+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Глава 25 Налогового кодекса РФ, основные особенности.

Глава 25 Налогового кодекса РФ, основные особенности

Глава 25 Налогового кодекса РФ, основные особенности.

ToT /Глава 25 Налогового кодекса РФ, основныеособенности.

РогачиковН.И., ведущий специалист департамента

внутренего аудитаЭнергоМашКорпорации

Федеральнымзаконом от 06.08.2001 N 110-ФЗ утверждена 25 главаНалогового кодекса РФ “Налог на прибыльорганизаций”.Ее текст содержит 88 статей: с246-ой по 333-ю.
Совершенно новым в этой главеНалогового Кодекса РФ следует признатьвведение системы налогового учета, котораявключает:1)первичныедокументы,2)аналитическиерегистры,

3)расчет налоговой базы (статья313).

С введением в действие 25 главыНалогового Кодекса РФ бухгалтерский учеттеперь будет представлен тремявидами:1)налоговый,2)финансовый,

3)управленческий.

Ситуация,складывающаяся в регулировании учета, всвязи с введением в действие 25-й главы НК РФозначает, что каждый факт хозяйственнойжизни, отражаемый в бухгалтерском учете,реконструируется в трех вариантах:1.в интересах государства, это и естьналоговый учет;2. в помощь актуальным ипотенциальным собственникам, акционерам -финансовый учет;

3. в целях управленияхозяйственными процессами – управленческийучет.

Налоговый учет имеет своимисточником Налоговый кодекс.Финансовый -ПБУ, изданные Министерствомфинансов.Управленческий учет и егоправила находятся в полном распоряженииадминистрации предприятий и собственников,и никто не в праве вмешиваться в них.

Итак,каждое предприятие как минимум с 1 января 2002года вынуждено будет вести три видабухгалтерского учета.

Если вуправленческий учет не вмешивается никто,кроме собственников и администрации, наметодологию налогового и финансового учетаоказывают влияние интересы различных лиц(налоговая инспекция, банковские и другиекредитные учреждения и т. д.), в результатечего возникают существенные противоречия.

Основные новшества, обусловленныепринятием 25-й главы НК РФ:

1. Учетнаяполитика

Принятие 25-й главы НК РФзаконодательно кодифицировало ситуацию,когда организации должны иметь две учетныеполитики:ћ в целях финансового иуправленческого учетов,
ћ в целяхналогообложения.Поскольку у этихвидов бухгалтерского учета цели разные,возможно будут исчислены разные финансовыерезультаты.

Теоретически наличие двухучетных политик позволяет организациииспользовать различные варианты оценкиимеющихся материальных ресурсов.

Например,в учетной политике, формируемой для целейфинансового учета, принять метод ФИФО, чтопозволит увеличить прибыль, выплачиваемуюна дивиденды, а в учетной политике, принятойдля целей налогообложения, – ЛИФО, чтоприведет к снижению налоговыхплатежей.

Однако обоснованность,рациональность и выгода таких взаимосвязейучетных политик для целей налогообложенияи для финансового учета должнысопоставляться с такими ограничениями каквычислительные и трудовые возможностибухгалтерии конкретного предприятия, неследует также пренебрегать и анализомвозможных последствий например в виденехватки денежных средств для уплатыуменьшившихся налогов после выплатыповышенных дивидендов и т.п.

2. Доходы ирасходы

Важным следует признать, чтоНалоговый кодекс РФ определяет составдоходов и расходов и то, что к доходам ирасходам не относится. Это приводит кпротиворечиям с финансовым учетом, которыйисходит из правила Шера: “все, что потрачено,суть расходы”.

Налоговый кодекс РФпоследовательно проводит правило Ганта,которое гласит: “все, что потраченоцелесообразно, составляет расходы”.Авторы Налогового кодекса пишут (статья252) об “экономически оправданных”затратах.

Последнее правило хорошоизвестно бухгалтерам – часть платежей можновключать в расходы, учитываемые для целейналогообложения, если они укладываются вотведенные нормы, а расходы сверх этих норм,так как в 25 главе нет прямых указаний обисточниках покрытия этих расходовпредлагается списывать на расходы,связанные с производством и реализацией поправилам финансового учета.

В результатесебестоимость (термин, которого стараютсяизбегать авторы Налогового кодекса)готовой продукции и услуг в финансовомучете оказывается выше, чем в налоговом.

3.Классификация расходов

Налоговый кодексделит все расходы на прямые и косвенные(статья 318).
К прямым относят:1.материалы, используемые в производстветоваров (выполнении работ, оказании услуг) и(или) образующие их основу либо являющиесянеобходимым компонентом при производстветоваров (выполнении работ, оказании услуг)(статья 254 пункт 1 подпункт 1);2.

заработнуюплату (оплату труда) всех категорийперсонала по всем основаниям (статья 255) -такая формулировка существенная новация,так как в прямых статьях затрат заработнаяплата традиционно понималась какзаработная производственных рабочихнепосредственно занятых на производствепродукции (выполнении работ, услуг).

Жаль,что авторы НК так лаконичны, для целейправильного исчисления налогооблагаемойприбыли, следовало бы точно определить видызаработной платы каких категорий персоналаотносятся к прямым расходам, из содержанияпоследующих статей НК (260 – 264) следует, чтозаработная плата персонала занятогоремонтом основных средств, НИР и ОКР,кадровым и сертификационным обеспечениемпроизводства и т.д.

относится к косвеннымрасходам. Вероятно, предприятиям придетсясамостоятельно определять виды оплат икатегории персонала заработная плата,которых относится к прямым расходам;

3.

амортизацию по основным средствамнепосредственно используемым припроизводстве продукции в соответствии снормами статей 256 – 260, здесь требуетсяуточнение – что означает “непосредственноеиспользование в производстве”, так как изтакой формулировки не ясно куда относитьамортизационные отчисления по основнымсредствам используемым в управлении -вероятно к косвенным.

К косвенным -все остальные расходы:материальныерасходы, указанные в подпунктах 2 – 7 пункта 1статьи 254, в пункте 5 статьи 254;расходы наремонт основных средств статья 260;расходына освоение природных ресурсов статья261;расходы на научные исследования иопытно-конструкторские разработки статья262;расходы на обязательное и добровольноестрахование имущества статья 263;

прочиерасходы, связанные с производством иреализацией статья 264.

Прямые расходыдолжны распределяться между реализованнойпродукцией, остатками НЗП на конецотчетного периода, запасами готовойпродукции и отгруженной, но нереализованной продукции, а косвенные вполном обЪеме относятся на уменьшениедоходов от производства и реализацииданного отчетного (налогового) периода(статья 318).Невнятно изложены в статье 319НК определение и правила учетанезавершенного производства, не вводяпринципиально ничего нового авторы 25-йглавы изложили материал очень мутно.

Новое в составе расходов:

-изменение порядка амортизации – статьи 256 -260 НК РФ, введены 10 групп амортизируемогоимущества, обЪекты стоимостью до 10000 рублейразрешено списывать на издержки; -капитализация и последующее списание науменьшение налогооблагаемой прибыли всоставе прочих расходов затрат предприятийна научные исследования и (или)опытно-конструкторские работы по созданиюновой и усовершенствованию производимойпродукции;- затраты предприятий наобязательное и добровольное страхованиеимущества и ответственности включаются всостав прочих расходов в фактическихразмерах; – расходы на содержаниесобственной службы безопасности повыполнению функций экономической защитыбанковских и хозяйственных операций исохранности материальных ценностей (заисключением расходов на экипировку,приобретение оружия и иных специальныхсредств защиты);- оплата услуг стороннихорганизаций по управлению производствомили отдельными подразделениями теперь несвязывается с наличием в штатном составеподразделений или должностей на которыевозложено выполнение аналогичныхфункций;- расходы на содержание обЪектовжилищно-коммунального хозяйства приопределенных условиях, для градообразующихпредприятий могут быть отнесены в составпрочих расходов по производству иреализации – статья 264 пункт 32;

– платежи зарегистрацию прав на недвижимое имущество иземлю, сделок с указанными обЪектами,платежи за предоставление информации озарегистрированных правах, оплата услугуполномоченных органов испециализированных организаций по оценкеимущества, изготовлению документовкадастрового и технического учета(инвентаризации) обЪектов недвижимости;

4. Метод начисления (статья 271)

Глава25 Налогового кодекса предусматриваетпереход организаций на определениедоходов, учитываемых в целях обложенияналогом на прибыль по методу начисления т.е.для доходов от реализации, датой получениядохода для целей налогообложения прибылипризнается день отгрузки (передачи) товаров(работ, услуг, имущественных прав).

Днемотгрузки считается день реализации этихтоваров (работ, услуг, имущественных прав),определяемой в соответствии с пунктом 1статьи 39 Налогового кодекса, независимо отфактического поступления денежных средств(иного имущества (работ, услуг) и (или)имущественных прав) в их оплату.

Свведением этой нормы возникает коллизия ссодержанием статьи 167 21-й главы НК РФ “Налогна добавленную стоимость”, где выбор дляцелей налогообложения метода начисленияили кассового метода является одним изэлементов учетной политикиорганизации.

Возможно, возникнетситуация, когда у значительного числаорганизаций будет разные базы по налогу наприбыль и по налогу на добавленнуюстоимость, что конечно не упростит тот женалоговый учет. Вводный закон N 110-ФЗ от06.08.

2001 года в статье 10 предусматриваетпереходные процедуры для предприятий,которые с 01 января 2002 переходят наопределение доходов для налогообложенияприбыли по методу начисления.

Методикаперехода на метод начисления дляпредприятий, которые переходят наопределение доходов по методу начисления скассового метода, заключается в том что посостоянию на 01 января 2002 года дебиторскаязадолженность, числившаяся на 31 декабря 2001года, отражается в составе доходов отреализации 2002 года, причем для целейналогообложения в 2002 году учитывается неболее 10% выручки ранее не учитывавшейся(дебиторской задолженности) к выручке,учтенной в 2001 году (по кассовому методу),превышение над 10 % учитывается равномернымидолями в течении последующих 5 лет.Также встатье 10 закона N 110-ФЗ приведена методикаучета затрат относящихся к выручкеопределенной в указанном вышепорядке.Налог на прибыль по 10%-мупревышению уплачивается равномерными поплатежами в течении 2002 года, по большемупревышению в соответствующие налоговыепериоды в сроки для уплаты авансовыхплатежей по налогу.

В тех случаях, когдазадолженность покупателей погашается вразмерах превышающих доли выручки,указанные выше (до 10% в 2002 году и одна пятаяпревышения над 10% в течении последующихпяти лет), то налог на прибыль исчиляется изсумм фактически полученныхналогоплательщиком.

5. Кассовый метод(статья 273).

Кассовый метод сохранен дляорганизаций у которых сумма выручки запредыдущие 4 квартала не превышает 1 000 000рублей в среднем за квартал, без учета НДС иналога с продаж, при этом вводитсясвоеобразное расширение кассового методана расходы принимаемые для целейналогообложения.

Налоговый кодекспредписывает, что если в организации принятметод учета по оплате (кассовый метод), то ирасходы по заработной плате, по услугамсторонних организаций, по материалам,списанным на производство и т. п.

, для целейналогообложения прибыли, учитываются не пометоду начисления, а показываются только вмомент и в размерах фактических выплат илииного погашения задолженностипоставщику.

6. Основные средства.

Хотясейчас и отмечается, что стоимостнойкритерий по основным средствам отменен, и,следовательно, понятие МБП исчезло из нашейучетной практики, тем не менее, в новомплане счетов МБП фигурирует под названиемИХП – инвентарь и хозяйственныепринадлежности – субсчет 10/9, ибо отменены неМБП, а отменен их износ. Поскольку ИХПсохранены, постольку сохранен истоимостной лимит основных средств, ккоторым теперь следует относить предметы,стоимостью свыше 2 тысяч рублей (ПБУ) и 10тысяч рублей (Налоговый кодекс РФ, пункт 7статьи 256). Таким образом, у бухгалтеравозникают два учета и два вариантаамортизации. В финансовом учетеамортизацию будут начислять по одномумассиву данных, а в налоговом – по другому.При этом амортизация, согласно статье 259,может быть выполнена линейным илинелинейным методом, что позволяетсущественно повлиять на финансовыерезультаты и, соответственно, на величинуналогообложения.

7. Амортизация

Вфинансовом учете, может быть столько нормамортизации, сколько пожелаютсобственники. В налоговом и управленческом- десять, но классификация основных средствустанавливается Правительством РФ.

Надозаметить одно очень важное обстоятельство.

Статья 256 трактует амортизацию не как фондвосстановления, а только как регулятив -метод списания (авторы Налогового кодексапишут – погашения) стоимости имущества.

8.Реализация и списание амортизируемогоимущества.

В финансовом учете результатыот реализации или другого выбытияамортизируемого имущества сразу относятсяна результаты данного (текущего) отчетногопериода.

Результат от реализацииамортизируемого имущества в налоговомучете (статья 323) относится или на расходыбудущих периодов (в случае убытка), или надоходы текущего периода (в случае прибыли).

При этом в статье 323 предусмотрено, чтосумма убытка переносится из расходовбудущих периодов на внереализационныерасходы в течении срока равного разницемежду количеством месяцев срока полезногоиспользования обЪекта и его фактическогоиспользования до момента реализации.

Привыводе из эксплуатации (списании) обЪектовосновных средств Налоговый кодекс (статья265 пункт 9) позволяет признатьвнереализационными расходами,учитываемыми для целей налогообложения,фактические расходы организации наликвидацию выводимых из эксплуатацииосновных средств, включая расходы надемонтаж, разборку, вывоз разобранногоимущества, охрану недр и другие аналогичныеработы.

К сожалению, содержание статьи 265не позволяет сделать однозначного вывода,что в состав расходов, перечисленных впункте 9 статьи 265 авторы Налогового кодексавключили или не включили убыток отнедоначисленной амортизации за времяэксплуатации обЪекта основных средств.

9.Внереализационные расходы.

Существеннорасширен перечень внереализационныхрасходов, учитываемых при налогообложенииприбыли:ћ расходы в виде процентов подолговым обязательствам любого вида, в томчисле процентов, начисленных по ценнымбумагам и иным обязательствам, выпущенным(эмитированным) налогоплательщиком;
ћрасходы на организацию выпуска ценныхбумаг, в частности на подготовку проспекта

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/42430

25 НК РФ

Глава 25 Налогового кодекса РФ, основные особенности.

Страницы:|все|

| 01 | 02 | 03 | 04 | 05 |

| 06 | 07 | 08 | 09 | 10 || 11 | 12 | 13 | 14 | 15 || 16 | 17 | 18 | 19 | 20 || 21 | 22 | 23 | 24 | 25 || 26 | 27 | 28 | 29 | 30 || 31 | 32 | 33 | 34 | 35 || 36 | 37 | 38 | 39 | 40 || 41 | 42 | 43 | 44 | 45 || 46 | 47 | 48 | 49 | 50 || 51 | 52 | 53 | 54 | 55 || 56 | 57 | 58 | 59 | 60 || 61 | 62 | 63 | 64 | 65 || 66 | 67 | 68 | 69 | 70 || 71 | 72 | 73 | 74 | 75 || 76 | 77 | 78 | 79 | 80 |

| 81 | 82 | 83 |

(см. Методические рекомендации по применению главы 25 “Налог на прибыль организаций” части второй Налогового кодекса Российской Федерации)

Статья 246. Налогоплательщики

Статья 247. Объект налогообложения

Статья 248.

Налог на прибыль нк

Порядок определения доходов. Классификация доходов

Статья 249. Доходы от реализации

Статья 250. Внереализационные доходы

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

Статья 254. Материальные расходы

Статья 255. Расходы на оплату труда

Статья 256. Амортизируемое имущество

Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

Статья 258. Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

Статья 260. Расходы на ремонт основных средств

Статья 261. Расходы на освоение природных ресурсов

Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Статья 265. Внереализационные расходы

Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Статья 268. Особенности определения расходов при реализации товаров

Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Статья 274. Налоговая база

Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Статья 275.1 Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

Статья 276. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом

Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации

Статья 278. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования

Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами

Статья 281. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами

Статья 282. Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами

Статья 283. Перенос убытков на будущее

Статья 284. Налоговые ставки

Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Статья 289. Налоговая декларация

Статья 290. Особенности определения доходов банков

Статья 291. Особенности определения расходов банков

Статья 292. Расходы на формирование резервов банков

Статья 293. Особенности определения доходов страховых организаций (страховщиков)

Статья 294. Особенности определения расходов страховых организаций (страховщиков)

Статья 295. Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов

Статья 296. Особенности определения расходов негосударственных пенсионных фондов

Статья 297. Особенности определения расходов организациями потребительской кооперации

Статья 298. Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

Статья 299. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

Статья 300. Расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность

Статья 301. Срочные сделки. Особенности налогообложения

Статья 302. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке

дальше

Налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ)

Налог на прибыль – прямой налог, установлен гл. 25 НК РФ.

Субъект налогообложения.Налогоплательщиками признаются:

— российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы — УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН, а также занимающиеся игорным бизнесом.

— иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная налогоплательщиком.

Налоговый кодекс рф глава 25 налог на прибыль организаций

Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты).

Все доходы, получаемые организациями, подразделяются на группы:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы (от долевого участия в других орга­низациях; от сдачи имущества в аренду: в виде процентов, полу­ченных по договорам займа, и т. д.);

3) доходы, не учитываемые в целях налогообложения (имущество, полученное в форме залога в качестве обеспечения обязательств; в виде средств, которые получены в виде безвозмездной помощи, и т. д.).

Расходами признаются обоснованные и документально подтверж­денные затраты (а в некоторых случаях убыт­ки), понесенные налогоплательщиком.

Расходы подразделяются на три вида:

1) расходы, связанные с производством и реализацией (материаль­ные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амор­тизации, прочие расходы);

2) внереализационные расходы. К ним могут быть отнесены расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имуще­ства; расходы в виде процентов по долговым обязательствам лю­бого вида; судебные расходы и арбитражные сборы и т. д.;

3) расходы, не учитываемые в целях налогообложения (убытки). При определении налоговой базы не учитываются суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов; расходы в виде пени и штрафов, перечисляемых в бюджет, а также в виде взноса в уставный (скла­дочный) капитал, вклада в простое товарищество и др.

Убытки включают в себя: убытки прошлых налоговых периодов, вы­явленные в текущем периоде; суммы дебиторской задолженности, нере­альной ко взысканию; потери от брака, потери от простоев по внутри­производственным причинам; суммы недостач материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц; потери от стихийных бедствий.

Если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убы­ток, то налоговая база равна нулю.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подле­жащей налогообложению. Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

1) по методу начисления (который можно сравнить с методом опре­деления выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров);

2) по кассовому методу (который можно сравнить с методом определе­ния выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).

Как правило, все организации должны применять в качестве основ­ного первый из них. Кассовый метод используют организации, у кото­рых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает установленного законом предела.

Налоговым периодом по налогу является календарный год.

Отчет­ными периодами по налогу на прибыль признаются:

а) в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

б) для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

По умолчанию организации должны уплачивать налог авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли.

При желании перейти на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли организации извещают об это налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором предполагается изменить порядок уплаты.

Ставки налога. Для большинства организаций ставка налога 20%. При этом сумма, зачисляемая в федеральный бюджет, — 3%, в региональный бюджет — 17%.

Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки:

— на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9% (дивиденды, полученные российскими организациями), 15% (дивиденды, полученные иностранными организациями от российских организаций);

— по доходам, полученным в виде дивидендов: 0%, 9% (дивиденды, полученные российскими организациями), 15% (дивиденды, полученные иностранными организациями от российских организаций);

— для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства: 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств в связи с осуществлением международ­ных перевозок; 20% — по остальным доходам этих организаций.

— ставка налога на прибыль для Центрального Банка РФ — 0%;

— прибыль участников проекта «Сколково» (прекративших использовать право на освобождение от уплаты налога на прибыль) – 0%.

Дата добавления: 2018-03-01; просмотров: 225;

Глава 25 НКРФновоепонятие: «Налоговыйучет».

C 1 января 2002 года вступают в действие еще две главы Налогового кодекса: 25 – «Налог на прибыль организаций» и 26 – «Налог на добычу полезных ископаемых».

Как водится, законодатель не устает «развлекать» налогоплательщика.

Итак: действие первое – знакомьтесь «Налоговый учет».

По своей сути такое понятие, если и должно появится в Налоговом кодексе, то место ему в первой части – там, где определяются общие принципы, основополагающие понятия. По такому принципу строятся все кодексы, что обеспечивает целостность и логическую непротиворечивость такого важного нормативного акта, каким является кодекс.

Но это – лирика. Возможно, есть веские причины для введения нового понятия?

Давайте проведем сравнение:

Иными словами налоговая база исчисляется, по общему правилу, на основании данных регистров бухгалтерского учета, а налоговый учет необходим лишь тогда, когда для целей налогообложения предусмотрен другой порядок учета.

Ну, нас этим не удивишь! Знаменитая «Справка по строке 1» — приложение к отчету (а позднее к декларации) по налогу на прибыль. К ней привыкли, хотя и не полюбили. И слова такие уже на устах были: «бухгалтерский учет сам по себе, а вот для налогов – специальный!» Но теперь все основательнее – на уровне закона:

А вот и еще новый термин: «аналитические регистры бухгалтерского учета». Что-то подобное мы уже видели.

Сравнение можно было бы продолжить, однако уже из приведенного видно, что «налоговый учет» — это, по сути, тот же бухгалтерский учет, но…

Налоговый кодекс — глава 25. налог на прибыль организаций

«для целей налогообложения».

И затеплилась слабая надежда – если это так, то, может быть, не надо нам вести отдельный, «налоговый» учет? Подладим мы наш, обычный бухгалтерский под новые требования (не впервой): субсчета новые заведем, аналитику придумаем, «субконто» какие-нибудь. Опять же, разработчики бухгалтерских программ в стороне не останутся и, глядишь… вот вам «налоговый»!

Но нет!

Законодатель строг:

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. (НК, ст. 314, ч. 1).

Макаров О.Г., юрист компании «Шарль Аудит», Санкт-Петербург.

Источник: https://official-document.ru/25-nk-rf/

Разъяснения по главе 25 НК РФ с изменениями 2016 года — налог на прибыль организаций

Глава 25 Налогового кодекса РФ, основные особенности.

В этой статье рассмотрим положения главы 25 НК РФ, разъясняющей особенности уплаты налога с прибыли организаций.

В 2018 году хозяйствующие субъекты, применяющие ОСНО, платят федеральный налог со своей прибыли.

Регламентируется он отдельной главой Налогового кодекса РФ, которая претерпела немалые изменения с 2016 года, имеющиеся в официальных х.

В течение года предприятия должны производить авансовые платежи и представлять в ИФНС декларации. Многие фирмы от налога на прибыль освобождены. К ним относятся организации, перешедшие на упрощенные режимы: УСН или ЕНВД.

  • О чем глава 25 нк рф
  • Основная ставка налога на прибыль
  • Изменения в главе 2016 г

О чем глава 25 нк рф

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов,но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

8 (499) 703-15-47 — Москва
8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

Глава 25 НК РФ посвящена налогообложению предпринимательской прибыли.

В ней установлен порядок определения налоговой базы и представления отчетности, ставки налога.

С ее введением бухгалтерский учет разделен на три отдельных вида:

  • управленческий;
  • финансовый;
  • налоговый.

Обратите внимание: с принятием 25-й главы произведена кодификация ситуации, когда у предприятий должно быть 2 политики учета: первая – для целей налогообложения, вторая – для финансового и управленческого учета.

Законом определен состав доходов организации, ее расходов, а также то, что к ним не относится. Статьей 318 главы расходы классифицированы на прямые затраты и косвенные.

Распределение первых осуществляется между:

  • реализованными товарами;
  • остатками НПЗ;
  • производственными запасами;
  • отгруженными, но не проданными товарами.

Вторые – полностью относятся на снижение производственных и реализационных доходов.

Основная ставка налога на прибыль

В 2018 году базовая ставка осталась неизменной – 20%.

Но распределение налога другое:

  • в федеральную казну отправляется 3%;
  • региональному бюджету полагается 17%.

Ранее распределение основной ставки было по 2% в бюджет федерации и 17% в казну субъекта.

Полезно знать: определенным категориям бизнеса ставка налога с прибыли на региональном уровне уменьшена за счет причитающейся доли суммы налога субъекту РФ.

Главные новшества заключаются в следующем:

  1. Предел первоначальной стоимости амортизируемого имущества, введенного с 1 января 2016 года, увеличился до 100 тысяч рублей.
  2. Уплата квартальных авансовых платежей теперь предусмотрена для компаний, квартальные доходы которых за предшествующие 4 квартала не превысили 15 миллионов рублей (раньше предел был в 10 млн. руб.).
  3. Вновь созданные фирмы с месячной выручкой в пределах 5 миллионов рублей или с квартальной выручкой в 15 миллионов рублей вносят авансовые платежи поквартально, если установленные рамки превышены – то авансы платятся в общем порядке.

Федеральный закон № 325 от 2015 года внес изменения в первую часть кодекса. Действующей редакцией НК РФ минимальный период создания КГН (консолидированная группа налогоплательщиков) по налогу с прибыли увеличен с 2-х налоговых периодов до 5-ти.

Примите к сведению: новшества коснулись и контрактов об организации консолидированных групп. В 2016-2017 годы запрещена их регистрация налоговой службой, в том числе путем присоединения к ним новых фирм (кроме реорганизации резидентов КГН).

Итак, с 2016 года изменилось распределение налога с прибыли между бюджетами. Базовая ставка осталась прежней – 20%. Новшества коснулись уплаты авансовых платежей, лимита стоимости амортизируемого имущества, а также требований и запретов по созданию КГН.

Смотрите видео, в котором разъясняются актуальные положения главы 25 НК РФ касаемо налога на прибыль организаций:

Внимание!

В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://sovetnik.guru/nalogovoe-pravo/glava-25-nk-rf.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.