+7(499)-938-48-12 Москва
+7(812)-425-63-82 Санкт-Петербург
8(800)-350-73-64 Горячая линия

ФНС против «однодневок»: кто победит

Содержание

Как добросовестный бизнес может пострадать от борьбы налоговой с фирмами-однодневками

ФНС против «однодневок»: кто победит

Война против фирм-однодневок, которую государство ведет для пополнения бюджета, имеет свои результаты: поступления налогов растут, количество однодневок сокращается. Однако под дамоклов меч налоговых проверок попадает и вполне добросовестный бизнес.

И шансы доказать в суде, что ему не надо платить доначисленные налоговиками миллионы, увы, невелики. Почему? Как в подобных случаях не попасть под уголовное преследование? На эти и другие вопросы altapress.ru ответил налоговый консультант Алексей Кулагин.

Алексей Кулагин.

Олег Богданов

Алексей Владимирович, что понимает под фирмами-однодневками налоговая служба? Говорят, они стали респектабельными, держат директоров, создают сайты. И это не обязательно фирмы, созданные для разовой операции?

— Законодательно термин не закреплен — фактически это профессиональный жаргонизм. В письме ФНС от 11 февраля 2010 года № 3−7-07/84 фискалы попытались определить, что же представляют собой фирмы-однодневки.

По их мнению, это юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательства, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.

д.

С этим определением можно поспорить (либо дополнить его): время деятельности подобных фирм может исчисляться годами, отчетность они, как правило, сдают.

Зачастую они обладают самостоятельностью и не имеют отношения к адресам массовой регистрации. Более того, поставки товаров, выполнение работ или оказание услуг могут быть реальными.

Лично я предпочитаю термин «недобросовестные контрагенты» — от него не так веет субъективизмом.

— Несколько лет назад в правительстве РФ заявили, что однодневки наносят бюджету ущерб в 1 трлн рублей в год. Ситуация меняется?

— С введением в 2015 году ПК АСК НДС-2 (второй версии программного комплекса автоматизированной системы контроля за НДС) ситуация с однодневками меняется: их количество значительно сократилось, оставшиеся вынуждены мимикрировать под благообразные фирмы. Я уверен, что все предприниматели в той или иной степени уже столкнулись с этим.

Вы говорили, что работают с ними как умышленно, так и неумышленно. Для налоговиков имеет значение, умышленно ты заключил контракт с «промокашкой» или нет?

— Определяющего значения это не имеет. В статье 110 Налогового кодекса говорится о форме вины в виде и умысла, и неосторожности. С умыслом все ясно. А неосторожность — значит, не проявил должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Факт

Фирмы-однодневки появились в начале 1990-х. В те годы их быстро ликвидировали — отсюда и название.

Сейчас их основная роль сводится к предоставлению права другим бизнес-структурам на налоговые вычеты по НДС и учету расходов при определении базы для уплаты налога на прибыль организаций. Со своей стороны они также не выполняют налоговые обязательства.

Неформально же их называют жучками, прокладками, промокашками, помойками, бабочками, ромашками. По данным «Интерфакса», за последние шесть лет количество фирм, имеющих признаки однодневок, сократилось в 2,5 раза.

Безграмотность и экономика

Какие риски должен иметь в виду руководитель фирмы, работая с однодневками?

— Риски общеизвестны: отказ в праве на налоговые вычеты по НДС и учету расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, начисление недоимки, пени и штрафов, уголовная ответственность, возможность взыскания недоимки с взаимозависимых лиц в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

Если все знают о рисках, почему на это идут? Надеются на русский авось?

— Мотивами, на мой взгляд, могут быть и недальновидность руководителей организаций, и их правовая безграмотность, и стремление к получению сиюминутной выгоды. Наконец, ими может двигать экономическая невозможность ведения бизнеса «по-белому».

Но от обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды при взаимодействии с недобросовестными контрагентами, конечно, не застрахован никто. Мне известны многочисленные случаи, когда предприниматели страдали безвинно и им не удавалось доказать свою правоту.

Это, вообще-то, ненормально, когда порядочного бизнесмена наказывают за то, чего он не делал. Почему это происходит?

— Во-первых, потому что они в свое время не уделили должного внимания проверке контрагента или не смогли собрать доказательства в свою пользу на этапе проверки или налогового спора.

Во-вторых, из-за необъективности и предвзятости арбитражных судов. С 2011 года доля дел, рассмотренных судами в пользу налоговиков при относительной неизменности законодательства увеличилась до 80−90% и более.

Свою роль играет и алгоритм проведения проверок.

— Объясните подробнее, как фирмы попадают под «радар» налоговой службы, каков алгоритм проверок?

— Надо понимать, как планируются и проводятся налоговые проверки — речь пойдет о выездных. Существуют отделы предпроверочного анализа. Они ежеквартально готовят предложения в план проверок. Определяющие критерии для включения в него фирмы — размер предполагаемых доначислений и наличие у нее активов, которые обеспечивали бы возможность взыскания этих сумм.

Фискалы не будут тратить на вас время, если объем взаимоотношений с проблемными контрагентами за последние три года (проверяемый период) составил, например, 800 тыс. рублей. В этом случае вам, скорее всего, вынесут мозг различными требованиями, уведомлениями и комиссиями на этапе «камералки» налоговых деклараций.

При включении организации в план проверяющие фактически получают на руки инструкцию, в которой есть все: информация о собственнике, директоре, их родственниках, взаимозависимых фирмах, недвижимости и автомобилях, предполагаемый объем доначислений и т. д.

То есть существует план по сбору налогов?

— Можно сказать и так. Если доначисления по итогам проверки оказываются меньше, чем те, которые дал предпроверочный анализ, проверяющих могут подвергнуть дисциплинарным взысканиям. Существует определенный антагонизм между отделами предпроверочного анализа и «выездниками»: первые обвиняют проверяющих, что те плохо проверяют, а те отвечают, что перед ними ставят нереальные планы.

Никогда инспекторы не признают, что предпроверочный анализ проведен плохо, а доказательства, добытые в ходе проверки «притянуты за уши».

Проверяющие боятся гнева начальника отдела, тот, в свою очередь, курирующего зама, далее — начальник инспекции и УФНС по региону, ФНС.

И такое упорство и необъективность всегда подается «под соусом» заботы о пополнении бюджета и борьбы с однодневками в частности.

Однако результаты-то есть: за шесть месяцев 2017 года сбор НДС в крае увеличился на 1,3 млрд рублей, или на 16,4%. Несколько месяцев назад руководитель УФНС напрямую связал это с появлением автоматизированной системы контроля…

— Фирм, с которых «есть чего взять», все меньше и меньше. Вот и получается, что в рамках одной городской инспекции проверяют по кругу одних и тех же налогоплательщиков.

А в сельских районах вообще проверять скоро будет некого — почти весь «крупняк» под банкротством.

А показатели-то давать надо! Работа конкретной инспекции оценивается не по эффективности и прибыльности работы «подшефных» коммерческих структур, а по размерам доначисленных и взысканных сумм.

Поднаторели в отписках

Предприятие заключает контракт, скажем, на покупку рыбы. Оно на самом деле желает купить рыбу. Как ему узнать со стопроцентной уверенностью, что контрагент — не однодневка?

— Существует множество сервисов по проверке потенциальных поставщиков. Но стопроцентной гарантии безопасности для бизнеса нет. Представьте ситуацию: на протяжении нескольких налоговых периодов вы закупаете у поставщика ту же рыбу.

Все красиво. Но в последнем квартале он почему-то прекращает деятельность и не сдает декларацию по НДС. Программный комплекс сразу эту ситуацию «отмониторит».

Пойдет «разрыв» в цепочке поставщиков и вам однозначно откажут в налоговом вычете по НДС.

И свои решения налоговики отстаивают всеми способами, в том числе не праведными и не законными.

Например, по одной выездной проверке без объяснения причин и ссылок на нормы права мне как представителю организации в ИФНС № 14 отказали в копировании документов, которые свидетельствовали в пользу налогоплательщика.

Обращения в краевое УФНС ни к чему не привели — чиновники поднаторели в отписках. В настоящее время ситуация рассматривается на уровне краевой прокуратуры. Чем это закончится? Особых иллюзий не питаю.

Шансы на победу

Налоговики используют термин «должная осмотрительность». Может ли предприниматель доказать в суде, что он ее проявил, хотя и купил товар у однодневки?

— Большинство инспекторов не смогут вам назвать рекомендованный перечень мероприятий по проверке контрагента, так как при написании актов и решений пользуются шаблонами, а первоисточники, за редким исключением, не изучают.

Но это обстоятельство как раз может помочь налогоплательщикам. Перечень доводов, используемых проверяющими для обвинения в непроявлении должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, специалистам известен. Последовательное исключение каждого из них из доказательной базы увеличивает шансы налогоплательщика на благоприятный исход.

— Что будет свидетельствовать о добросовестности фирмы, которая неумышленно заключила контракт с однодневкой?

— Мне импонирует позиция Высшего арбитражного суда о том, что налоговая выгода может быть признана необоснованной лишь при одновременном выполнении двух условий:

  • если налоговым органом доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности;
  • и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

По неизвестным мне причинам и налоговые органы, и арбитражные суды эту позицию чаще всего игнорируют. Фактически поводом предъявить вам претензии является не ваша неосмотрительность, а недобросовестность контрагента.

Если он не сдает отчетность и не платит налоги, претензии вам предъявят независимо от того, насколько тщательно вы его проверяли. Если претензий к контрагенту нет, то изучать, проявили ли вы должную осмотрительность, налоговики не будут.

Насколько я понимаю, здесь грядут какие-то изменения?

— В Налоговом кодексе уже прописали нормы о злоупотреблении и налоговой выгоде. Теперь инспекторы смогут беспрепятственно требовать от компаний объяснения о деловой цели сделок. И уже без суда снимать расходы и вычеты по фиктивным контрагентам. Осмотрительность и осторожность проверять уже не будут. Федеральный закон № 163-ФЗ (от 2017 года) вступил в силу 19 августа.

Нарушение баланса

Существует ли презумпция невиновности при налоговых спорах, связанных с однодневками?

— Презумпция добросовестности в налоговых правоотношениях закреплена нормативно и неоднократно подтверждалась Конституционным судом.

Кроме того, законодательно определено, что бремя доказывания обстоятельств, на основании которых налогоплательщика привлекли к ответственности, возлагается на орган, вынесший это решение. То есть на инспекцию. Однако не стоит на это надеяться.

Предпринимателям следует инициативно обеспечить сбор и представление доказательств, свидетельствующих в их пользу.

В каких случаях контракт с однодневкой может обернуться уголовным делом для топ-менеджеров?

— Если следственные органы докажут, что недоимка возникла по вине руководителя, ему придется отвечать.

Уголовное дело нередко возбуждают, когда директор после налоговой проверки перенаправляет денежные платежи своих должников на счета других организаций вместо того, чтобы заплатить налоги.

Хотя при этом, вероятно, им двигают благородные цели — не допустить банкротства, остановки производства и т. п.

К большому сожалению, при принятии решений и по налоговым проверкам, и по возбуждению уголовных дел не учитывается социальная значимость бизнеса. У нас любят говорить лишь о его социальной ответственности. Налицо нарушение справедливого баланса общественных интересов в пользу государства. Но это уже политика.

Как защититься от преследования по уголовным статьям?

— Самый простой и эффективный путь, гарантирующий прекращение уголовного преследования: на любом этапе рассмотрения дела при погашении вменяемой недоимки оно автоматически закрывается.

Справка

Алексей Владимирович Кулагин родился в Барнауле в 1967 году. Налоговым консультированием занимается с 2009 года.

Источник: https://altapress.ru/ekonomika/story/ekspert-rasskazal-obo-vseh-nyuansah-rassledovaniya-nalogovih-del-s-uchastiem-firm-odnodnevok-207017

Трудная судьба однодневок: как ФНС и бизнес соревнуются за налоги

ФНС против «однодневок»: кто победит

За первый квартал 2017 года поступления НДС выросли на 16% к уровню прошлого года. И этот рост дало не увеличения налоговой нагрузки, а массовая чистка теневого сектора налоговыми органами.

НДС жестко собирают с тех компаний, которые до сих пор работают «в серую» или откровенно «в черную». Несколько лет назад вице-премьер Шувалов оценивал ущерб бюджета от использования однодневок в 1 трлн рублей.

И это те самые выпадающие доходы, которых так не хватает государству в кризисный период.

«Помойки», «прокладки», «живопырки», более известные как фирмы-однодневки, были и остаются главным драйвером налоговой оптимизации в современной России. Они фигуранты каждого второго налогового спора в арбитражных судах. За связи с ними наказывают крупнейших промышленников и предпринимателей, и они публично просят защиты от натиска налоговых органов у главы государства.

Самая популярная налоговая схема с использованием однодневок – это накрутка себестоимости и вычетов НДС за счет перепродажи товаров через цепочку подставных фирм. В упрощенном виде схема выглядит так: товар от производителя выходит по цене 100 рублей плюс 18 рублей НДС.

Через серию бумажных перепродаж компания получает этот же товар по цене, допустим, 290 рублей плюс НДС 52 рубля. Далее она продает товар своим покупателям по 300 рублей плюс НДС 54 рубля. Разница между входящим и исходящим НДС подлежит уплате в бюджет: за счет прокладок налог составит 2 рубля, работая в чистую компания заплатит 36 рублей.

  Часть денег пройдет по цепочке и будет обналичена в банкоматах, либо уйдет в офшор.

“Оптимизация налогообложения” белеет

Однодневками пользуются многие: интернет-поисковики, столичные хоккейные клубы, «дочки» крупнейших компаний на бирже («голубые фишки») и крупных иностранных брендов.

Особенно активно привлекают их в работу строительные фирмы, директора которых чаще других получают реальные сроки за налоговые махинации.

Например, осенью 2016 года к 4 годам колонии приговорен гендиректор компании-подрядчика при строительстве Приморского океанариума.

Считается, что топ-5 отраслей помимо строительства – это импорт товаров, ретейл, алкогольная промышленность, ювелирное производство и транспортные перевозки. Недавнее расследование в СМИ показало, например, что «живопырки» заняли 20% рынка производства матрасов.

По данным «СПАРК-Интерфакс», число фирм-однодневок в России сократилось более чем в 2,5 раза с 2011 года. Сейчас их число оценивается на уровне порядка 700 000, в то время как в 2011 году этот показатель составлял 1,8 млн.

Сегодня однодневка – не массовый продукт, а штучный товар. Она по всем внешним признакам напоминает реально действующий бизнес и требует значительных затрат на поддержание имиджа.

  У однодневки нового поколения симпатичный офис, на телефонные звонки отвечает приятный женский голос, а генеральный директор неплохо разбирается в сути бизнеса.

Нередко это серьезные компании с историей и репутацией, которые столкнулись с финансовыми трудностями, и были проданы их владельцами организаторам фиктивных схем.

“Боевые роботы” ФНС на страже

Сегодня с такими схемами борется мощнейший электронный сервис ФНС России – «всевидящее око» система АСК НДС – 2. Все данные из налоговых деклараций по НДС стекаются в единую общероссийскую базу в огромном вычислительном big data центре в подмосковной Дубне. Система позволяет в реальном времени прослеживать всю цепочку поставок и без особого труда выявляет махинации в уплате НДС.

В кулуарных беседах на конференциях сотрудники центрального аппарата ФНС России предрекают скоропостижную кончину оптимизации НДС с использованием фиктивных компаний.

Но, увы, о полном истреблении говорить преждевременно.

Во-первых, рядовые инспекторы на местах утверждают, что АСК НДС – 2 работает пока не в полной мере и небезупречно, что абсолютно нормально для пусконаладки такого сложного программного продукта.

Во-вторых, система видит только цифры из счетов-фактур продавца и покупателя, но не понимает конкретики. Поэтому в автоматическом режиме выстроить цепочку движения товара от производителя (импортера) до конечного покупателя пока нельзя. Ситуация кардинально изменится, когда система будет полностью синхронизирована с базами таможенников и Центрального банка.

Но даже сейчас налоговикам хватает инструментов, чтобы выигрывать более 90% судебных споров по однодневкам. Порой жертвами пробюджетно настроенных судей становятся и добросовестные респектабельные компании.

В последних делах Верховный суд отчасти переломил тенденцию, что вынудило налоговиков в апреле разослать руководителям на местах письмо-разъяснение.

В нем говориться, что рядовым инспекторам стоит тщательнее прорабатывать вопросы должной осмотрительности, чтобы не наказывать невиновных.

Как избежать доначисления НДС?

Должная осмотрительность – ключевой рубеж обороны при обвинениях в связях с однодневкой. Если компания докажет, что была заботлива и осмотрительна при выборе своего поставщика, то сможет избежать штрафов и многомиллионных доначислений. При этом стоит проверять поставщика первого звена, а не всю цепочку, ведь в непосредственную связь компания вступает именно с ним.

О том, как проверять поставщиков, налоговая служба периодически выпускает письма, в которых предлагает собирать комплект документов. С еще большей регулярностью на встречах с налоговиками бизнесмены по всей стране требуют раз и навсегда предоставить им конкретный и исчерпывающий перечень. Собрал документы по списку – гарантированно не виноват.

Но должная осмотрительность — это не пачка документов, и даже не селфи с директором контрагента, когда тот лично посещает ваш офис для подписания договора. Должная осмотрительность сродни моде.

Перефразируя известного кутюрье Ральфа Лорена, должная осмотрительность — это не перечни и списки, а состояние души.

Директор всегда должен действовать по четкому алгоритму и записывать все ходы, прежде чем заплатить поставщику.

Иначе отсутствие нескольких бумажек, которые предписано запрашивать у контрагентов, может сыграть злую шутку даже с самым добросовестным налогоплательщиком.  

Рекомендации экспертов

Наибольшая опасность попасть “под пресс” налоговиков существует у небольших компаний, работающих на ОСНО “по-белому”. Объясняется это тем, что у них недостаточно опытного и квалифицированного персонала, чтобы соблюдать норму закона о “должной осмотрительности”. Выходов, тем не менее, очевидных два:

  1. Повысить уровень квалификации сотрудников, работающих в закупках, снизив риски нарваться на “однодневку”
  2. Нанять бухгалтерскую или юридическую компанию, которая обеспечит участие команды специалистов в разных сферах налоговогоправа и бухучета

Есть вопросы? Звоните налоговому консультанту по телефону 8 800 707 87 02

Источник сайт www.forbes.ru

Источник: https://Lefterova.ru/post/trudnaya-sud-ba-odnodnevok-kak-fns-i-biznes-sorevnuyutsya-za-nalogi

4 правила, как победить Налоговую инспекцию в суде на реальном примере

ФНС против «однодневок»: кто победит

Обвинение в связях с фирмами-однодневками и получение с помощью этого необоснованной налоговой выгоды — одно из самых частых обвинений против компаний-налогоплательщиков.

До введения в действие системы АСК НДС-2 налоговая инспекция была неспособна отследить всю цепочку контрагентов налогоплательщика из-за огромного объёма информации. Но после появления АСК НДС-2 ситуация изменилась.

Даже добросовестный налогоплательщик не застрахован от обвинений ФНС, если один контрагент из целой цепочки заподозрен в неуплате НДС. В данном случае, по мнению проверяющих, в бюджете не будет сформирован источник его возмещения. Учитывая, что АСК НДС-2 «видит» всю цепочку от начала до конца, то под удар налоговой попадают все участники сделки.

«А как же необходимость доказывать вину налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды? А принцип добросовестности налогоплательщика?» — спросит вдумчивый читатель.

Чётко прописанных правил, как определять компанию, получившую необоснованную налоговую выгоду, нет. Это позволяет ФНС «определять» компанию, «виновной» в получении необоснованной выгоды, по своему усмотрению.

Принцип добросовестности налогоплательщика, декларируемый в налоговом кодексе, на практике, не действует.

Но не всё так плохо. Определение ВС РФ от 29 ноября 2016 года по делу № А40-71125/2015 по делу ООО «Центррегионуголь» было принято в пользу налогоплательщика.

Важнейшая роль этого определения в том, что его можно использовать как инструкцию, как рекомендации налогоплательщикам по успешному отстаиванию своей позиции в судах.

В чём было дело

ООО «Центррегионуголь» покупало уголь у ООО «Терминал».

ФНС провело проверку общества «Терминал» и выяснило, что у него нет ни персонала, ни производства, ни складов, ни транспорта, чтобы заниматься той деятельностью, которая была заявлена. А значит, сделало вывод ФНС, деятельность «Терминала» направлена на получение необоснованной налоговой выгоды. Сразу появились вопросы и к «Центррегионуголь».

Почерковедческая экспертиза установила, что подписи генерального директора на документах, подтверждающих продажу угля «Терминала», ему не принадлежат.

Производитель угля, который приобретался «Терминалом» для продажи «Центррегионуглю» отрицал, что вообще продавал уголь «Терминалу». Это была скверная ситуация для «Центррегионуголь».

Однако суд в определении встал на сторону налогоплательщика, как и две предыдущие судебные инстанции (кассация, Арбитражный суд Московского округа, встала на сторону ФНС).

Определение даёт возможность проследить 4 принципиально важных для налогоплательщика момента.

1. Докажите, что условия договора соответствуют рыночным

Суд первой инстанции обратил внимание (потом и ВС РФ тоже это отметил), что стоимость угля соответствовала рыночной. Это хороший аргумент в пользу налогоплательщика, потому что свидетельствует, что стороны договаривались на обычных рыночных условиях. Также, суд не увидел признаков аффилированности и взаимозависимости компаний.

Кроме того, арбитры исключили заключение эксперта о фальшивой подписи директора «Терминала» из дела, потому что представитель «Центррегионугля» доказал, что эксперт серьёзно нарушил методику почерковедческой экспертизы.

2. Докажите, что совершаемые операции реальны
«Центррегионуголь» представил документы:

– счета-фактуры;

– товарные накладные;

– документы о качестве товара;

– железнодорожные накладные;

– подтверждение оплаты.

Аргумент ФНС о том, что у «Терминала» нет транспорта для перевозки угля, был разбит: руководитель компании-перевозчика (железная дорога) подтвердил, что уголь был доставлен железной дорогой. То есть вопрос о транспорте «Терминала» отпал.

Верховый суд указал также, что если в доказательствах движения товара от изготовителя к налогоплательщику есть противоречия, то это ещё не свидетельствует о том, что вся сделка фиктивна. Главное, что эти противоречия не должны опровергать сам факт наличия и поставки товара.

3. Докажите, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента

Разъяснения Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006 года содержат признаки, по которым налогоплательщик должен оценивать своего контрагента, то есть проявлять должную осмотрительность. В определении, которое мы рассматриваем, ВС РФ подтвердил эти признаки:

– деловая репутация контрагента;

– его платежеспособность;

– риск неисполнения обязательств;

– возможность гарантировать, обеспечить исполнение обязательств;

– наличие у контрагента производства, оборудования и персонала, необходимых для исполнения сделки.

Вот это всё компания должна оценить, и тогда будет считаться, что она проявила должную осмотрительность. Но ещё нужно будет доказать в суде, что компания сделала эту оценку.

Встаёт вопрос, как это осуществить на практике.

В деле, которое мы рассматриваем, «Центррегионуголь» ограничился информацией о способе поставки товара, который ему сообщил представитель поставщика, и получается, что суд принял это как должную осмотрительность.

То есть можно сделать вывод, что налогоплательщик должен доказать, что он проявил осмотрительность, а ФНС — что налогоплательщик должной осмотрительности не проявил.

4. Требуйте от ФНС доказательств вашей виновности в нарушениях

Не будем брать случаи, когда налогоплательщик получил необоснованную выгоду из-за собственных просчетов — тут всё понятно.

Но если компания получила необоснованную налоговую выгоду из-за действий своих контрагентов, то ФНС обязана доказать причастность компании к этим нарушениям и её вину в этих нарушениях. То есть ФНС должна:

установить причастность налогоплательщика-покупателя товаров к выявленным нарушениям;аргументировать, почему ответственность возлагается на покупателя товаров, а не на их производителя или посредника;

доказать, что компания-налогоплательщик должна была знать о нарушениях её контрагента.

4 важных вывода из статьи

Налогоплательщику следует доказать, что:

1. Сделка совершена на обычных рыночных условиях;

2. Все операции реальны (например, если речь идёт о товаре — доказать, что он действительно был доставлен и т.п.). Незначительные противоречия в показаниях участников сделки не в счёт;

3. Он проявил достаточную осмотрительность при выборе контрагента;

4. Он не виновен в нарушениях его контрагента и не знал о них.

Определение ВС РФ от 29 ноября 2016 года по делу № А40-71125/2015 даёт налогоплательщикам «вехи», рекомендации, как доказать свою невиновность. Это хороший, полезный для налогоплательщиков документ.

Но, во-первых, это определение не гарантирует, что все суды будут его неуклонно применять.

Во-вторых, необходимость участия грамотного налогового адвоката никто не отменял. Если есть отличный инструмент, нужны ещё те, кто умеет правильно им пользоваться; инструмент не работает сам по себе. Адвокаты нашей компании всегда готовы прийти на помощь вашему бизнесу.

Источник: https://nalog-advocat.ru/kak-pobedit-fns-v-sude/

Фнс утвердила 22 новых признака однодневки

ФНС против «однодневок»: кто победит

21 августа 2018

Налоговики назвали еще 22 причины, по которым считают компанию однодневкой. Новые признаки технической организации контролеры опубликовали в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247.

В списке инспекторов нет стандартных признаков. Например, массового адреса или руководителя организации. Хотя все старые критерии остаются в силе.

С некоторыми пунктами нового списка налоговиков коллеги уже знакомы. Например, компанию считали однодневкой, если она не работает по юридическому адресу.

В новом перечне инспекторов есть и неожиданные признаки компании-однодневки. Например, налоговики заподозрят, что организация техническая, если главбух перепутает номер корректировки в уточненной декларации.

Новый документ развязывает налоговикам руки, ведь теперь у контролеров есть официальное прикрытие, чтобы из-за подозрений аннулировать декларации компании. В результате организации грозят неожиданные штрафы, доначисления и блокировка счетов.

УНП опросили юристов, налоговиков и банкиров и выяснили, как компаниям отбиться от новых обвинений контролеров. По каждой из причин эксперты представили рекомендации.

Руководитель больше двух раз не пришел на допрос

Если руководитель не придет по вызову на допрос, его могут оштрафовать на 1000 руб. (ст. 128 НК). Но штраф — не самое тяжелое последствие.

Если директор проигнорировал вызов больше двух раз, компанию посчитают однодневкой. Ведь на допросы часто не приходят номинальные руководители.

Если директор не может встретиться с налоговиками, попросите их перенести дату. Ревизоры согласятся, если руководитель объяснит, что причина уважительная. Например, представит больничный, копию приказа об отпуске или командировке, билетов.

При этом компании безопаснее уведомить инспекцию, что директор занят в назначенный день, письменно и приложить копии документов. Иначе ревизоры могут посчитать, что он уклоняется от беседы.

«В повестках налоговики пишут „при наличии уважительных причин неявки сообщить любым способом инспектору: письменно, по телефону, через личный кабинет и т. д.“.

Но если директор просто позвонит и сообщит о болезни, инспектор может записать, что руководитель уклонился от допроса. В таком случае суды поверят налоговикам, так как художественно-шаблонный образ компании-однодневки давно сложился.

Поэтому безопаснее предупредить, что не явитесь по уважительной причине, в письменном виде.

Контролеры допрашивают директора с разными целями. Например, если руководство ставит перед инспектором задачу доказать, что компания — однодневка, ревизор не заинтересован в том, чтобы директор прибыл на встречу.

Налоговики могут схитрить и устроить так, чтобы директор не получил повестку. Контролер может направить повестку не заказным письмом, а опустить в почтовый ящик.

Письмо могут направить на адрес прописки, когда директор там не живет, а инспекции известен его реальный адрес. Повестку направляют почтой слишком поздно, и руководитель получает ее, когда дата допроса уже прошла.

Об этом нам рассказали юристы, которых опросили.

Если же налоговикам необходимы материалы допроса, они сделают все, чтобы встретиться с руководителем. Инспекторы даже готовы сами прийти в удобное ему место.

Нам пока удавалось договариваться с инспекторами о переносе даты допроса на удобное для директора время. Если налоговикам необходимо допросить свидетеля, они готовы сделать это в любое время и даже в любом месте. Например, был случай, когда инспектор предложила руководителю компании побеседовать возле автобусной остановки.

Если хотите, чтобы материалы допроса считались доказательством, не соглашайтесь на допрос в нестандартном месте. Протокол допроса может пригодиться самой компании (см. интервью). Но суд не признает протокол, если налоговики провели допрос не по правилам, например в вестибюле метро (решение Арбитражного суда Москвы от 29.05.2015 № А40-178035/14-90-618).

Директор ходит на допросы с адвокатом

На допросе никакой представитель не заменит руководителя, он должен прийти лично. Но может взять с собой адвоката.

В ФНС теперь уверены, что если в беседе участвует адвокат, значит, директор не может ответить на вопросы о компании или боится рассказать лишнее.

Номиналы, если приходят на допрос, нередко берут с собой юриста. Сам фиктивный директор при этом бывает не в состоянии ничего пояснить, за него фактически отвечает юрист.

Присутствие представителя на допросе — вовсе не обязательно признак директора-номинала или однодневки. Директор может не владеть всей информацией, которая нужна налоговикам. Юрист ему поможет сориентироваться, чтобы не навредить компании.

Новый признак однодневки уже вызвал негодование в юридическом сообществе. Руководитель Федеральной палаты адвокатов обратился к прокурорам и налоговикам с просьбой исключить пункт из перечня.

Право на юридическую помощь гарантирует Конституция РФ. Таким правом пользуются многие руководители, бухгалтеры. В присутствии адвоката им проще, спокойнее и надежнее отвечать на вопросы. Мое личное мнение: возводить конституционное право в признак неблагонадежности как минимум некорректно.

Из-за новых правил ФНС не стоит отказываться от помощи адвоката. Если компания реально работает, участие представителя на допросе ей не повредит. Коллеги это подтверждают.

Учитывая возмущение, которое поднялось по поводу запрета на адвокатов, думаю, что этот пункт не будут применять. Но директора все равно надо готовить к допросу, он ведь должен говорить сам, он не может по производственным вопросам все время советоваться с адвокатом.

Директор работает без зарплаты

Налоговики видят из отчетов, какие зарплаты в компании. Инспекторы считают, что директор не может работать без зарплаты. Так, нулевой отчет по взносам контролеры требуют уточнить как ошибочный (УНП № 29, 2018).

У однодневки директор обычно подставной, и ему не начисляют зарплату. Поэтому, если руководитель работает бесплатно, ревизоры подозревают схему.

Подозрительно, если доход руководителя компании нулевой. Ведь сложно поверить в то, что директор работает безвозмездно. Еще более опасно, если руководитель получает весь доход в другой организации. В таком случае две организации должны сотрудничать между собой, иначе ситуацию ничем не объяснить».

Руководитель сменился перед отчетностью

Налоговики аннулируют декларации организации, если директор номинальный. Поэтому перед отчетностью однодневки меняют руководителя, который уже себя скомпрометировал. Ведь декларацию с его подписью могут не принять. Также нового руководителя назначают, если хотят бросить компанию и перенести ответственность за сведения в отчетности на фиктивного директора.

Организации часто меняют директора из-за того, что прежний отказался от руководства. Налоговая объявила его номиналом и теперь не принимает декларации. Поэтому новый руководитель перед отчетностью — это всегда риск.

Инспекторы рассказали, что заподозрят схему, если компания назначила нового директора меньше чем за месяц до отчетности. В таком случае контролеры попробуют доказать, что руководитель организации — номинал, и признать декларацию недействительной (письмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247).

Если нужно сменить директора, старайтесь назначить его задолго до отчетности. Предупредите нового руководителя, что налоговики могут вызвать его на беседу. Если директор не придет в инспекцию, контролеры постараются доказать, что сделки в отчетности за его подписью фиктивные. Об этом предупредили инспекторы.

Адреса проживания и прописки директора разные

Признак можно понимать по-разному. Первый вариант — налоговики имели в виду, что руководитель проживает не по месту прописки. По мнению всех юристов, которых мы опросили, этот факт не означает ничего и не говорит о схемах. Вряд ли сами налоговики поголовно живут там, где зарегистрированы.

Второй вариант — директор живет не там, где зарегистрирована компания. Например, у нее юридический адрес в Москве, а руководитель прописан в Кемерове. В этом случае у налоговиков есть основания подозревать, что он не работает в компании.

Если директор из другого города или региона, ему стоит оформлять временную регистрацию там, где работает организация. Тогда будет проще доказать, что он реальный руководитель.

Кроме того, налоговики будут высылать корреспонденцию по адресу временной регистрации директора. В противном случае контролеры могут выслать почту руководителю на адрес прописки, а директор о ней не узнает.

В таком случае, если руководитель, например, не увидит требование явиться на допрос, налоговики посчитают, что директор проигнорировал приглашение.

Компанию возглавляет нерезидент

Инспекторы сомневаются в том, что иностранец может реально руководить компанией. По мнению контролеров, настоящий директор должен постоянно находиться в офисе компании, участвовать в обсуждении сделок, а нерезидент часто бывает за границей.

Налоговики признались, что подозревают в схемах компании, которыми руководят директора из государств офшорных и льготных зон. Например, будьте готовы к вниманию инспекторов, если компанией руководит директор из Кипра или Прибалтики.

На иностранцев-нерезидентов перерегистрируют компании, чтобы от них избавиться. Контролеры выявили схему «альтернативной ликвидации». Учредителем компании записывают, например, жителя Беларуси. Налоговики не станут искать его в другой стране, чтобы допросить. Даже если у организации перед бюджетом долг, для контролеров почти нереально взыскать деньги с иностранца.

Если директор — нерезидент, он должен общаться с российской налоговой и отвечать на вопросы по работе компании. Во время беседы с инспекторами будет шанс доказать, что директор реальный.

Компания неверно нумерует уточненки

В поле «Номер корректировки» декларации по НДС компании ставят в первичном отчете 0-, в первой уточненке — 1-, во второй — 2- и т. д. (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Однодневки часто сдают уточненки, когда разные контрагенты, которые участвуют в схеме, просят скорректировать декларацию.

Учет у однодневок обычно беспорядочный. С каким номером сдавали прошлую корректировку, никто может не вспомнить. Поэтому номер часто неправильный. Это характерно для однодневок, которые создают под несколько сделок.

Налоговики подозревают схемы даже из-за опечаток в первичке.

Чтобы не вызвать подозрений, проверяйте номер корректировки в декларации по НДС. Также отслеживайте опечатки в первичке, нумеруйте документы по хронологии. Иначе инспекторы решат, что компания фиксирует сделки от случая к случаю и не учитывает операции. Такую компанию могут посчитать участником схем.

Организация сдавала нулевую отчетность

Контролеры подозревают, что организация не показывает обороты по счетам, чтобы не платить налоги. Так поступают однодневки, за счет которых другие организации получают необоснованную налоговую выгоду. Кроме того, однодневку могут временно не использовать.

Для ФНС подозрительно, если компания несколько кварталов или даже лет не отчитывалась и вдруг сдала декларацию. Но у нулевок может быть объективная причина.

Заранее подготовьте пояснения налоговикам, если у компании не было операций по счетам и она сдавала нулевую отчетность. Например, организация приостановила работу из-за высокой конкуренции на рынке.

Представьте налоговикам выписку из банка, которая покажет нулевые обороты. Тогда инспекторы убедятся, что компания не совершала сделок и не скрывает доход. Но есть условие. Налоговики поверят руководителю, только если не найдут на проверках записи о сделках с организацией в первичке и отчетности других компаний.

Доля вычетов НДС выше 98 процентов

Официальный безопасный показатель вычетов — 89 процентов (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Для однодневок ФНС установила порог выше — 98 процентов.

Источник: http://spprrk.ru/news/1873/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.