+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение

Содержание

Недоработка налоговой? Суд признал расходы по «серой» фирме

Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение

Бывает, что кипа бумаг, фотографий, деловая переписка и показания свидетелей не убеждают суд в реальности сделок. Но происходит и такое, что и сотрудникам фискальной службы не помогает куча документов и, казалось бы, явных фактов фиктивности сделок.

Доказать то, чего не было на самом деле – задача не из простых как для налоговиков, так и для компаний.

В свежем судебном деле компании улыбнулась удача в виде недостаточного количества аргументов налогового органа.

А, может быть, действительно «серая» фирма оказалась «трудягой» и выполнила работы, прописанные в договоре… Итак, Постановление Первого ААС от 15.03.2021г. по делу №А43-7732/2021.

«Серый» контрагент – повод признать фиктивность сделок?

В результате выездной проверки компании были доначислены недоимки, пени и штрафы по налогу на прибыль и НДС. Не согласившись с решением налогового органа по эпизоду с одним из контрагентов, общество обратилось в суд. Основанием для доначисления послужили «особенности» контрагента. Проанализировав деятельность странной фирмы, налоговики увидели стандартные приметы:

  • Организация по месту регистрации отсутствует;
  • Номинальный директор;
  • Отсутствуют платежи за аренду, коммунальные услуги, отчисления заработной платы и другие расходы, связанные с ведением реальной хозяйственной деятельности;
  • В налоговой отчетности организация отражает не всю выручку, поступающую на расчетный счет;
  • Организация не имеет управленческого и технического персонала;
  • Нет основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, свидетельства СРО;
  • В соответствии с проведенной почерковедческой экспертизой документы подписаны неизвестными лицами.

Также у этой сомнительной организации, привлеченной налогоплательщиком для выполнения работ на заводах, которые относятся к объектам повышенной опасности, отсутствуют свидетельства о допуске к такому виду работ.

Директор контрагента отрицал свою причастность к деятельности фирмы, документов не подписывал и, тем более, обвиняемую компанию знать не знает.

К тому же, сотрудники компании-налогоплательщика в ходе допроса сказали, что они ничего не знают о «сером» контрагенте, и никакие работы этот субподрядчик не выполнял, а прочие сторонние организации не привлекались. Все было сделано собственными силами.

Также налоговики изучили информацию о лицах, допущенных на территории заводов. И не нашли там ни работников компании, ни лиц, каким-то образом связанных с контрагентом. Это обстоятельство также свидетельствует о фиктивности сделки.

Поэтому такая «картина» позволила налоговикам сделать вывод, что все представленные компанией документы (договоры, счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ (КС-2), товарные накладные) «содержат недостоверные сведения и не могут служить основанием для применения налоговых вычетов по НДС и включения затрат в состав расходов при исчислении налога на прибыль».

При чем здесь контрагент? Докажите, что компания своими силами выполнила спорные работы 

Суд решил, что доказательства нереальности сделок налоговики не представили в достаточном количестве:

  • Общество не могло выполнить работы своими силами, и об этом свидетельствует штатное расписание;
  • «Свидетельские показания отдельных работников о выполнении работ исключительно своими силами не могут быть приняты во внимание, поскольку указанные лица в силу своих должностных обязанностей не могут знать о наличии или отсутствии взаимоотношений Общества с какими-либо субподрядчиками».

Таким образом, «Факт выполнения работ налоговым органом не отрицается. Выводов о выполнении работ собственными силами решение налогового органа не содержит». И суд решил, что налоговики неправомерно исключили из состава расходов суммы сделок с контрагентом и доначислили налог на прибыль.

Поэтому, в данном деле «серые» признаки не сыграли решающую роль. Налоговики не смогли доказать, что спорные работы компания выполнила самостоятельно. Равно как и не смогла убедить суд, что эти работы не мог выполнить подозрительный контрагент. Не хватило напора?

Рамазан Чимаев

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

    Налоговики в очередной раз доказывают, что факт совершения сделки является более весомым, чем недобросовестный контрагент.

    Дела, касающиеся мнимых, то есть совершенных только для вида сделок (ст. 170 ГК РФ), неоднократно доходили до Высшего арбитражного суда. По итогам рассмотрения одного из таких дел Президиум ВАС РФ вынес постановление от 25.05.10 № 15658/09, в котором дал своеобразную шпаргалку по проверке контрагентов.

    Налогоплательщикам рекомендуется проверять у контрагентов наличие необходимого имущества, материальных и трудовых ресурсов, лицензий, требующихся для выполнения обязательств по договору.

    Не лишним будет предварительно оценить деловую репутацию, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и обеспечение их исполнения.

    Правда, при этом ВАС РФ не указал, какими именно документами должны подтверждаться данные факты.

    Так как мы уже не в первый раз находим подтверждение того, что в суде играет решающую роль именно факт совершения сделки, будет не лишним ввести, например, пропускную систему на своем предприятии, сохранять деловую переписку с контрагентами (в особенности по крупным сделкам).

    В случае налоговых претензий налогоплательщик должен доказать налоговому органу и суду:

    • реальность хозяйственных операций с контрагентом, к которому у налогового органа есть претензии в части исполнения публично-правовых обязанностей;
    • тот факт, что он проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов;
    • проверять у контрагентов наличие необходимого имущества, материальных и трудовых ресурсов, лицензий на выполнение соответствующих видов работ;
    • предварительно оценивать деловую репутацию, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и обеспечение их исполнения;
    • доказывать, что с заказчиком субподрядных работ были согласованы характер и объемы выполняемых работ, а сами работники подрядчиков находятся на территории строительного объекта.

Загрузка…

Источник: https://turov.pro/nedorabotka-nalogovoy-sud-priznal-rashodyi-po-seroy-firme-c/

Как написать претензию в налоговую инспекцию образец – Управление персоналом

Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение

Следовательно, представленные мной декларации уточнили суммы налога подлежащего к уплате, данное право мной реализовано согласно нормам налогового законодательства, и должно было быть учтено при выставлении претензий мне со стороны налогового органа. Размер причитающегося налога составил 71118 рублей 00 копеек.

Я погасила задолженность 18.01.2010 года, что подтверждается квитанцией об оплате.

Как правильно написать претензионное письмо: содержание документа и образец

Автор письма дает понять получателю, что у того есть последняя возможность уладить спор добровольно.

претензии Претензия содержит данные получателя и отправителя, описание нарушений и требования пострадавшей стороны Стандартная форма письма-претензии содержит следующие пункты: Нюансы составления и отправки документа

Образец досудебной претензии на некачественное оказание услуг и правила составления

Досудебное письмо пишут в свободной форме.

Важно, чтобы его текст полно и ясно отражал выявленные нарушения и требования, предъявляемые составителем для их устранения. Форма документа не регламентирована законом, но полнота его содержания важна в случае, если за претензионной перепиской последует рассмотрение дела в суде. Таблица. Рекомендуемая структура документа.

2. Ссылки на пункты соглашения и законодательные акты.

Образец жалобы (обращения) в налоговую инспекцию на ее бездействие

Прокручиваем вниз страницы и выбираем кнопку «ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ИЛИ ИП» Далее попадаете на страницу « Регистрационная информация для физических лиц или ИП » — управление (по региону) – выбираете ФНС своего региона (для Московской области – это будет Управление ФНС России по Московской области) Фамилия : вписываете Вашу фамилию ИНН : Ваш номер ИНН Контактный телефон : Ваш мобильный номер В какие органы государственной власти Вы обращались по данному вопросу и когда : в ИФНС № 1000 по МО обращение : копируете сочиненное письмо, см.

Пишем претензию в банк самостоятельно

При составлении претензии в банк, нужно руководствоваться правилами грамотности, понятности ваших требований, и указания точных дат.

Очень важно если это возможно конечно, упомянуть какие законные права были нарушены и сослаться на конкретную статью закона, а также четко сформулировать суть претензии.

Помните, что независимо от того какой образец претензии вы выбрали, в нем должна быть следующая структура : Образец претензии в банк Ниже вы можете ознакомиться с уже примером составленной претензии о не зачислении денежных средств на кредитный банковский счет клиента для погашения кредита: Руководителю ПАО «Сбербанк» Аксенову Петру Владимировичу от Коновалова Алексея Михайловича 25 февраля 2021 года я пришел в это же отделение совершить очередной платеж по тому же кредитному договору, а специалист банка оповестил меня о том, что мой последний платеж не поступал, и у меня появилась просрочка, в связи с этим мне необходимо внести платеж двойного размера (за январь и февраль), и вдобавок уплатить пеню, равную 13650 руб.

Как написать письмо-претензию

Письменная просьба вернуть ранее уплаченные средства уместна тогда, когда эту проблему не удалось решить при непосредственном обращении.

Такое может произойти, если одна из сторон не в полной мере или неправильно выполнила взятые на себя по договору обязательства. Чаще всего эта ситуация наблюдается при неудовлетворенности качеством приобретенного товара.

Когда потребитель хочет его вернуть и получить обратно свои деньги.

В соответствии со ст. 138 Налогового кодекса Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

По желанию клиента адвокат проводит оспаривание налоговых требований в судебном порядке. Подробно о судебном обжаловании налоговых претензий в разделе налоговые споры.

Как правильно составить претензию — основные правила и образцы

Классифицировать претензии можно по самым разнообразным критериям. Ниже приведены некоторые из них.

Исходя из содержания требования: О возврате товара и получении уплаченных за него денег.

Об устранении недостатков товара. О замене товара. Об исправлении ошибок, допущенных при оказании услуг. О расторжении договора о проведении работ и т.

Источник: http://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/obrazec-napisanija-dosudebnoj-pretenzii-v-nalogovuju-28149/

Образец жалобы в ФНС России и способы ее подачи в инспекцию

5/5 (2)

СКАЧАТЬ образцы жалоб в ФНС России можно по ссылкам ниже:

Как правильно составить жалобу

Жалобы в налоговую принято писать в том случае, если гражданин лицезрел нарушение налогового кодекса Российской Федерации со стороны своего сотрудника, врага, начальника, конкурента.

Помимо этого, можно обжаловать и действия сотрудников налоговой, если с их стороны были замечены какие-либо нарушения.

Для таких случаев предусмотрена специальная форма подачи жалоб:

  • при написании заявления в шапке в обязательном порядке следует указать реквизиты налоговой, в которую направлено обращение. Если быть точным, то требуется ввести адрес и полное название организации. Немного ниже вводятся личные данные подающего (ФИО, адрес, ИНН);
  • если подающий жалобу является юридическим лицом, стоит писать адрес организации, КПП, ОГРН, должность сотрудника;
  • немного ниже указываются данные нарушителя (ФИО, работа, должность);
  • на этом шапка подошла к концу, теперь в центре листа следует расписать суть жалобы, претензии, что именно было нарушено, когда, при каких обстоятельствах. Также всегда приветствуется прикрепление законов, которые гласят о запрете совершенного нарушителем действия. Указывайте дату и место нарушения для большей вероятности доказать вину. В жалобе следует исключить грамматические ошибки, эмоциональный окрас, любую брань в сторону нарушителя и т. д. Это отвлечет проверяющих от сути и понизит Ваши шансы доказать что-либо;
  • после завершения описания конфликта, претензии, укажите свои требования, варианты решения проблемы. Примером таких предложений является просьба провести проверку для сотрудника, принятие иных мер для ликвидации нарушений, а также последующее информирование о результате;
  • в идеале к каждой претензии прикрепляйте ссылку на закон, подтверждающий правоту Ваших слов;
  • после заполнения жалобы ставится дата подачи и подпись.

Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам. Узнайте подробности здесь.

Анонимное обращение

Налогоплательщик имеет полное право обратиться в ФНС анонимно.

Для этого существуют следующие способы подачи жалобы:

  • устная подача жалобы (номер можно узнать на официальном сайте ресурса);
  • устная или письменная подача жалобы при помощи посещения офиса;
  • при помощи почты или факса;
  • при помощи связи через официальный сайт (и другими интернет способами).

Все анонимные жалобы о коррупции и коррупционных схемах сообщайте по специально отведенному телефону доверия.

Посмотрите видео. Сервисы по жалобам в налоговую службу:

Порядок подачи документа

Максимальный срок подачи жалобы – 1 год после того, как лицо узнало, что его права были нарушены. Кстати, ранее срок был гораздо меньше, а именно 3 месяца.

Подача документа осуществляется при помощи разных способов, а именно:

  • доставка лично в налоговую инспекцию. Чтобы воспользоваться данным способом, следует сделать 2 экземпляра жалобы. 1 остается у Вас, а 1 – в офисе налоговой;
  • отправить жалобу по почте заказным письмом;
  • оставить заявление на официальном сайте ФНС.

В течение 3-х дней после подачи заявление будет зарегистрировано.

Обратите внимание! Если узнать регистрационный код, то можно отслеживать этапы проверки, не выходя из дома, при помощи мобильного телефона.

Отдельное внимание стоит уделить подаче жалобы через официальный сайт.

Источник: http://tr777.ru/kak-napisat-pretenziyu-v-nalogovuyu-in/

Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение

Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение

К сожалению, бывает, что заказчик остается недоволен выполненными работами и не подписывает акт. Как это повлияет на налоговый учет? Мы посмотрим на ситуацию с разных сторон: как со стороны подрядчика, так и со стороны заказчика.

По общему правилу, когда результаты работ имеют недостатки, заказчик может (если иное не установлено законом или договором) потребовать от подрядчика :

  • безвозмездного устранения недостатков в разумный срок;
  • соразмерного уменьшения установленной за работу цены;
  • возмещения своих расходов на устранение недостатков, если по условиям договора заказчик может устранить их самостоятельно.

А если недостатки не устранены подрядчиком в разумный срок или являются неустранимыми, то заказчик может отказаться от оплаты работ и потребовать возмещения причиненных убытков .

Порядок передачи результатов работ от подрядчика заказчику различается в зависимости от того, какие работы выполняются. Разными будут и последствия уклонения заказчика от приемки результатов работ.

Cитуация 1. Выполнены работы по договору строительного подряда. В таком случае заказчик должен приступить к приемке результата выполненных работ сразу же, как только получит сообщение от подрядчика о готовности к сдаче этих результатов . По результатам составляется акт, подписанный обеими сторонами.

Выявленные при приемке недостатки работ оговариваются в акте . При отказе одной из сторон от подписания акта в самом акте об этом делается отметка и документ подписывается другой стороной.

Такой односторонний акт сдачи-приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если отказ от подписания акта заказчиком обоснован .

Заказчик вправе отказаться от приемки результата работ, если обнаружит недостатки, из-за которых :

  • невозможно использовать результат работ по назначению;
  • такие недостатки не могут быть устранены ни подрядчиком, ни заказчиком.

Cитуация 2. Выполнены любые другие работы по договору подряда. Тогда заказчик должен осмотреть и принять результат выполненных работ в порядке и в сроки, предусмотренные договором подряда. При обнаружении недостатков в выполненных работах заказчик должен сразу заявить об этом подрядчику и оговорить эти недостатки в акте .

Если иное не предусмотрено договором, при уклонении заказчика от принятия результата работ подрядчик может продать результат работ третьему лицу (когда это возможно).

Поступить так можно по истечении месяца со дня, когда по условиям договора результат работ должен был быть передан заказчику, и при условии последующего двукратного предупреждения заказчика продать результат работ.

Подрядчик все причитающиеся ему платежи удерживает из вырученной суммы, а остаток вносит на имя заказчика в депозит нотариуса .

А теперь приступим к рассмотрению вопросов наших читателей.

Когда акт, подписанный только подрядчиком, подтверждает реализацию

(?) Наш заказчик при приемке строительных работ заявил к их качеству дополнительные требования, которые не были оговорены им ни устно, ни письменно в договоре. Отказывается оплачивать работы и подписывать акт.

Директор уже не надеется на мирное решение и планирует подавать в суд для взыскания стоимости работ.

Ждать ли мне решения суда, чтобы отразить реализацию работ в бухучете и учесть их стоимость для целей НДС и налога на прибыль?

Yana

Ответ

Если заказчик предъявляет к результату работ необоснованные требования либо иным образом уклоняется от подписания акта выполненных работ, ваша организация должна зафиксировать это в акте.

И если ваш директор считает претензии заказчика необоснованными, безопаснее отразить реализацию на дату составления одностороннего акта в бухгалтерском учете и учесть для целей НДС и налога на прибыль Но для получения денег вам все равно придется обращаться в суд .

Если в дальнейшем вы получите деньги от заказчика через суд, повторно включать в доходы сумму признанной ранее выручки не потребуется .

Суд встал на сторону заказчика: корректируем учет

(?) Наша организация выполнила строительные работы, пригласила заказчика на их приемку и подписание акта. Однако заказчик не явился, наше руководство составило односторонний акт. По этому акту я отразила выручку от реализации и начислила налоги.

Но заказчик отказался оплачивать работы, мы подали на него в суд и проиграли. Суд счел работы не принятыми по причине их несоответствия требованиям договора, предъявляемым к качеству работ. Поэтому нам было отказано во взыскании с заказчика оплаты за выполненные работы.

Как отразить это в налоговом учете, если реализация была отражена в прошлом году, а решение суда вступило в силу в текущем году?

Наталья Вериденцева, г. Тула

Ответ

В прошлых периодах ошибок допущено не было, так что нет и оснований для подачи уточненных деклараций. Но у вас есть право сделать корректировку налоговых обязательств в текущем периоде. О том, как скорректировать НДС-обязательства, нам рассказали специалисты налоговой службы

Из авторитетных источников

Думинская Ольга Сергеевна – Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“По общему правилу суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), подрядчик может принять к вычету в случае отказа заказчика от этих работ (услуг) .

Если подрядчик исчислил НДС со стоимости выполненных им работ, которые впоследствии решением суда были признаны выполненными недолжным образом, то на основании п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ он имеет право указанные суммы налога заявить к вычету в течение 1 года с момента отказа от работ.

При этом после вступления в силу решения суда по мере возникновения права на вычет подрядчик вправе отразить в книге покупок счет-фактуру, зарегистрированный им ранее в книге продаж.

А принятый к вычету НДС по товарам, работам или услугам, которые использовались при выполнении работ, надо восстановить в периоде вступления в силу решения суда. Ведь если работы не были выполнены, то нет и объекта обложения НДС .

Уточненную декларацию за период, когда отражена реализация работ, от которых впоследствии отказался заказчик, подавать не требуется”.

Таким образом, можно на законных основаниях предъявить к вычету начисленный ранее НДС со стоимости работ, от которых отказался заказчик. А вот предложение восстановить входной НДС по всему, что было использовано при выполнении таких работ, вряд ли понравится бухгалтерам.

Ведь сырье, материалы, работы или услуги использовались в деятельности, облагаемой НДС. То, что конкретные работы заказчик не принял, этого не отменяет. Кроме того, перечень случаев, в которых надо восстанавливать входной НДС, является закрытым .

И в этом перечне не упомянута ситуация, когда выполненные работы не приняты заказчиком. Кстати, однажды суд встал на сторону организации, когда инспекция сочла нужным восстановить НДС, принятый к вычету по сырью и материалам, использованным для изготовления продукции, признанной впоследствии бракованной .

Суд решил, что выбраковка части продукции – это неотъемлемая составляющая производственного процесса, для которого приобретались сырье и материалы.

Но учтите, что если вы не восстановите входной налог, то споры с проверяющими весьма вероятны.

Базу по налогу на прибыль также можно скорректировать. Как это сделать, рассказали специалисты Минфина.

Из авторитетных источников

Буланцева Валентина Александровна – Государственный советник Российской Федерации 2 класса, заслуженный экономист России

“При обнаружении искажений в расчете налоговой базы прошлых периодов пересчитать базу можно в том периоде, в котором допущено нарушение .

Вместе с тем, если допущенные ошибки и искажения привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога можно сделать за тот период, в котором выявлены ошибки (искажения) .

Такое право выбора корректировки налоговой базы есть и в ситуации, когда подрядчик отразил выручку по односторонне подписанному акту сдачи-приемки выполненных строительных работ, которые не были приняты заказчиком, а впоследствии решением суда этот односторонний акт был признан недействительным”.

Суд не признал часть работ – составляем корректировочный счет-фактуру

(?) Подрядчик составил акт на выполненные работы, начислил НДС с их полной суммы, выписал счет-фактуру. Однако заказчик не согласился с объемом выполненных работ и подписал акт с оговорками. Работы оплачены в сумме, принятой заказчиком. Подрядчик подал в суд на заказчика, однако проиграл судебный процесс. Может ли подрядчик уменьшить начисленный ранее НДС и если да, то как это сделать?

Ирина Леваднова, г. Москва

Ответ

Подрядчик может скорректировать свои обязательства по НДС.

Из авторитетных источников

Думинская Ольга Сергеевна, Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“НДС с разницы между первоначальной стоимостью работ и их стоимостью, уменьшенной по решению суда, подрядчик вправе принять к вычету. Для этого в периоде вступления в силу решения суда подрядчик на основании этого решения выставляет заказчику корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости выполненных работ и регистрирует его в книге покупок “.

Как видим, корректировочный счет-фактура может составляться не только на основании соглашения между подрядчиком и заказчиком, но и на основании иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости выполненных работ .

И в рассмотренном случае таким документом будет вступившее в силу решение суда.

Отметим, что в одном из Писем налоговая служба уже упоминала о том, что корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения стоимости выполненных работ в результате уточнения их объема (если необходимость такого уточнения не была вызвана технической ошибкой) .

Если претензии заказчика обоснованны, реализация откладывается

Наша организация выполнила работы (со строительством они не связаны), составила акт и передала два его экземпляра заказчику. Но заказчик отказался его подписывать, ссылаясь на невыполнение договорных требований к работам. И предоставил нам письменный отказ от подписания нашего акта, перечислив в нем свои претензии к работам.

Директор составил заказчику письмо, в котором обязался устранить недостатки и уладить разногласия с заказчиком в следующем квартале. Получается, что на акте наша подпись появилась в этом квартале, а подпись заказчика будет поставлена уже в следующем.

Нужно ли на дату подписания нашей стороной акта определять выручку для целей НДС и налога на прибыль?

Дарья Дойченко, бухгалтер

Ответ

Нет, не нужно. Поскольку ваше руководство признает недостатки работ, нельзя считать их полностью выполненными. Раз нет подписанного акта, результат ваших работ не может быть признан реализованным . Так что нет оснований ни для начисления НДС, ни для включения выручки в базу по налогу на прибыль .

Чтобы обосновать, почему вы не отразили реализацию на дату составления акта, приложите к нему письменный отказ заказчика и ответное письмо вашей организации. Также можно составить новый акт после устранения недостатков в выполненных работах, а старый акт уничтожить.

* * *

В следующем номере ГК мы продолжим отвечать на вопросы читателей, посвященные расчету налогов при возникновении претензий к выполненным работам.

——————————–

  1. ст. 397, пп. 1, 2 ст. 723 ГК РФ
  2. п. 3 ст. 723 ГК РФ
  3. п. 1 ст. 753 ГК РФ
  4. п. 2 ст. 702, п. 2 ст. 720 ГК РФ
  5. п. 4 ст. 753 ГК РФ
  6. п. 6 ст. 753 ГК РФ
  7. пп. 1, 2 ст. 720 ГК РФ
  8. ст. 327 ГК РФ

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/42700-est-pretenzii-k-vypolnennym-rabotam-est-nalogovoe-reshenie.html

Как ошибочные аргументы инспекции доказали добросовестность компании

Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение

К нам за помощью обратилась компания, которой по результатам камеральной проверки налоговики отказали в возмещении НДС.

Дело в том, что общество приобрело здание торгового центра и проводило в нем реконструкцию торговых рядов. Для этого компания привлекла двух контрагентов.

Подрядные организации, в свою очередь, для выполнения возложенных на них обязательств заключили договоры с субподрядчиками.

В ходе проведения контрольных мероприятий налоговики заявили, что строительные работы субподрядными организациями реально не выполнялись. Все это осложнялось еще и тем, что счета-фактуры от имени одного из субподрядчиков были подписаны неустановленными лицами. Руководитель же другой субподрядной организации в инспекцию для дачи пояснений не явился.

На этом основании контролеры сняли вычеты по НДС и отказали компании в возмещении налога.

Причем одними из главных доказательств налоговиков стали постановления о привлечении субподрядчиков к ответственности за незаконное использование труда иностранных граждан.

В результате разбирательство дошло до суда (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.05.12 № А52-2126/2011).

Самое интересное, что аргумент инспекции об использовании контрагентами нелегальной рабочей силы как раз и помог компании доказать свою добросовестность. Ведь если рабочая сила была, пусть и нелегальная, то работы вполне могли быть выполнены ее силами, что свидетельствует о реальности реконструкции торгового центра силами подрядчиков.

Компанию обвинили в создании схемы незаконного возмещения НДС с помощью субподрядчиков-однодневок

У инспекции возникли претензии к контрагентам, один из которых выполнял внутренние отделочные работы.

Другой – принял на себя обязательства по приобретению и монтажу систем кондиционирования и пожаротушения в здании.

Усугубились сомнения проверяющих после того, как выяснилось, что указанные подрядные организации самостоятельно работы по заключенным с обществом договорам не выполняли. Для этого были привлечены субподрядчики.

В ходе проведения камеральной проверки налоговики обнаружили, что у одного из субподрядчиков отсутствуют работники. Каких-либо документов, подтверждающих привлечение к выполнению работ иных физических или юридических лиц, эта организация в рамках встречной налоговой проверки не представила. К тому же руководитель компании не явился в инспекцию для дачи пояснений.

На основании анализа выписок другого субподрядчика инспекторы выяснили, что почти вся выручка перечислялась на счета сторонних организаций за различные услуги.

При этом данный субподрядчик также не осуществлял расчетов, связанных с выплатой вознаграждения работникам.

Более того, учредитель и директор данной компании дал «отказные» показания, заявив о своей непричастности к деятельности общества.

В результате налоговики решили, что субподрядчики фактически не осуществляли заявленную деятельность, что свидетельствует о злоупотреблении налогоплательщиком своим правом на возмещение НДС. И по сути невозможно установить, кто на самом деле выполнял спорные работы по реконструкции объекта.

Налоговики настаивали на нереальности выполнения строительных работ

В ходе судебного разбирательства контролеры продолжали настаивать на фиктивности выполнения работ на объекте. Они ссылались при этом на протокол допроса руководителя одной из субподрядных организаций, который пояснил, что предоставил свои паспортные данные для регистрации общества за вознаграждение и фактически никакие первичные документы от имени компании не подписывал.

Между тем судьи сочли директора лицом, заинтересованным в даче ложных показаний об отсутствии взаимоотношений с подрядчиком, так как руководителю компании, которая не уплачивала налоги, потенциально грозит как административная, так и уголовная ответственность.

Кроме того, из протокола допроса не следует, что «номинальному» директору предъявлялись конкретные счета-фактуры для выяснения принадлежности поставленной на документах подписи.

Не производилась и почерковедческая экспертиза, результаты которой могли бы свидетельствовать о подписании конкретных документов неустановленными лицами.

Причем убедить налоговиков в реальности проведенной реконструкции не помогли даже акты освидетельствования скрытых работ, подписанные представителем лица, осуществлявшего технический надзор за строительством, и заключение о соответствии реконструированного объекта требованиям технических регламентов, и акт испытания систем кондиционирования и пожаротушения. Не говоря уж о том, что торговый центр, принадлежащий компании, в итоге был введен в эксплуатацию в соответствии с разрешением органа строительного надзора.

Судьи никак не могли понять, какие претензии предъявляют налоговики непосредственно к компании

В защиту компании мы заявили, что она не обязана была вникать во взаимоотношения подрядчиков и субподрядчиков, а также выяснять добросовестность последних. Должную осмотрительность необходимо было проявить подрядчику.

Проверяемая же компания обосновала свое право на налоговые вычеты (ст. 169, 171, 172 НК РФ) договорами с подрядчиками и счетами-фактурами от них.

Также в распоряжении налоговиков имелись справки о стоимости выполненных работ, акты об их приемке и лицензии на осуществление строительных работ.

Указанные первичные документы содержали все реквизиты, предусмотренные действовавшими в проверяемый период требованиями пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129ФЗ «О бухгалтерском учете».

В результате и судьи никак не могли уяснить, какие же претензии предъявляют налоговики непосредственно к проверяемому обществу.

По сути, суд вынудил инспектора, проводившего данную налоговую проверку, а также юриста инспекции признать, что никаких претензий у них к этой компании не имеется. Все претензии относятся к третьему уровню контрагентов.

Переубедить инспекцию не помог и тот факт, что прямые контрагенты общества НДС в бюджет платили исправно.

Судьи согласились, что налогоплательщик не несет ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты налогов в бюджет (определение Конституционного суда РФ от 16.10.03 № 329-О, ст. 57 Конституции РФ). При этом законодательство не предусматривает возложение на заказчика неблагоприятных последствий за действия ее контрагентов.

Что касается доводов проверяющих о получении компанией необоснованной налоговой выгоды, то судьи напомнили, что она возникает, если компания действовала без должной осмотрительности и осторожности.

А также если ей было известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности. При рассмотрении налогового спора инспекция должна представить в суд бесспорные доказательства необоснованного возникновения у компании налоговой выгоды (п.

2 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). А также искусственного создания условий для незаконного возмещения налога. Ничего этого налоговики не сделали.

Проверяющие не представили никаких доказательств наличия взаимозависимости и согласованности в действиях общества, его подрядчиков и субподрядчиков. Как не выявили и конкретных лиц, которые, по мнению налоговиков, в действительности осуществляли работы.

Наличие нелегальных мигрантов полностью подтвердило правомерность возмещения НДС

Однако на этом спор не закончился. Фискалы обнаружили, что в отношении субподрядчиков проводятся совместные проверки сотрудниками органов ФМС и полиции.

Компаниям были предъявлены обвинения, связанные с привлечением к труду нелегальных мигрантов. В итоге судьи первой инстанции решили дождаться решений данных органов.

Невзирая на наши доводы о том, что к деятельности проверяемого общества данные проверки отношения не имеют. Как и к вопросу возмещения НДС.

Кульминационным моментом в данном споре стало заседание, на которое налоговики с воодушевлением принесли стопки протоколов допросов и постановлений о привлечении субподрядчиков к ответственности. Контролеры сочли, что решения о незаконном привлечении к труду иностранцев являются стопроцентным доказательством нереальности осуществления работ подрядчиками.

Удивительно, но судьи приобщили все представленные фискалами документы к материалам дела, несмотря на доводы компании о том, что эти документы в материалах налоговой проверки не фигурировали и никакого отношения к налоговому законодательству не имеют.

В связи с появлением новых «доказательств» на заседании мы указали на то, что документы полностью подтверждают незаконность решения об отказе в возмещении НДС. Поскольку теперь достоверно установлено, кто фактически осуществлял работы в торговом центре.

Получается, что инспекторы своей активностью помогли нам подтвердить реальность спорных сделок.

Наконец судьи согласились с тем, что компания выполнила все условия, установленные НК РФ для принятия к вычету НДС.

Примечательно, что в целях «незахламления материалов дела» все вновь представленные доказательства, касающиеся проверок ФМС и полиции, были возвращены налоговикам.

И, к нашему изумлению, в решении суда первой инстанции (решение Арбитражного суда Псковской области от 17.10.11 № А52-2126/2011) даже не осталось ссылок на данные «доказательства».

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3032-kak-oshibochnye-argumenty-inspektsii-dokazali-dobrosovestnost-kompanii

Некачественно выполненные работы

Есть претензии к выполненным работам? Есть налоговое решение

Если подрядчик некачественно выполнил заказанные ему работы, мириться с этим не стоит: оплошности должны быть исправлены. Просьбами и уговорами здесь не обойтись. Все свои претензии необходимо оформить должным образом. При этом придется учесть немало нюансов.

Качество выполненной подрядчиком работы должно соответствовать условиям договора подряда или требованиям, обычно предъявляемым к работам соответствующего рода, если условия по договору неполные или вовсе отсутствуют. Результат выполненной работы в момент передачи заказчику, как правило, должен:

  • соответствовать требованиям, указанным в договоре;
  • быть пригодным для использования в пределах срока, установленного договором, либо в обычные сроки для использования результата работ такого рода (п. 1 ст. 721 ГК РФ).

Рассмотрим, какие требования к качеству могут быть предъявлены.

Требования к качеству

Требования к качеству выполненных работ могут быть прямо предусмотрены в договоре подряда, в том числе в виде отсылки к какому-либо стандарту, руководству, приложению и т. д.

Например, в договоре может быть указано, что по своему внешнему виду результат выполненных работ должен полностью соответствовать эскизу, предоставленному заказчиком.

Если будет обнаружен брак, заказчик по своему выбору может (ч. 1 ст. 723 ГК РФ):

  • потребовать от подрядчика безвозмездно устранить недостатки в разумный срок;
  • соразмерно уменьшить установленную за работу цену;
  • возместить свои расходы на устранение недостатков, если такое право заказчика предусмотрено в договоре подряда.

Бывает, что требования к качеству выполненных работ предусмотрены в договоре не полностью или вовсе отсутствуют.

Требования к качеству работ могут предъявляться законами или иными правовыми актами. Причем за их несоблюдение подрядчик несет юридическую ответственность не только перед своим заказчиком, но и перед государством в лице его уполномоченных органов.

Предъявление претензий

Претензии к качеству работы заказчик должен предъявить непосредственно при принятии результата выполненной работы от подрядчика. Это следует из пункта 1 статьи 720 Гражданского кодекса.

Изъяны в работе, которые могли быть установлены при обычном способе ее приемки, характеризуются как явные недостатки. Обнаруженные недостатки заказчику следует оговорить в акте либо в ином документе, удостоверяющем приемку.

Если явные недостатки не были выявлены, то в упомянутых документах следует указать на возможность последующего предъявления требования об устранении выявившегося брака. Например, в акте можно сделать такую запись:

«Качество работ неудовлетворительное. Более подробные сведения будут отражены в соответствующем акте».

Как правило, заказчик, принявший работу без проверки, лишается права ссылаться на явные недостатки (п. 2, 3 ст. 720 ГК РФ).

Заказчик, обнаружив недостатки в работе при ее приемке, вправе ссылаться на них в случаях, если в акте либо в ином документе, удостоверяющем приемку, были оговорены эти недостатки либо возможность последующего предъявления требования об их устранении (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 февраля 2012 г. № А45-11742/2011).

Недостатки, которые не могли быть установлены при обычном способе приемки, являются скрытыми. О них заказчик обязан известить подрядчика в разумный срок по их обнаружении (п. 4 ст. 720 ГК РФ). При этом претензии к качеству могут быть предъявлены в промежуток времени, длительность которого не превышает гарантийный срок.

Не исключено, что по поводу недостатков выполненной работы или их причин между заказчиком и подрядчиком может возникнуть спор. В такой ситуации по требованию любой из сторон должна быть назначена экспертиза (п. 5 ст. 720 ГК РФ).

Заказчик, обнаруживший после приемки работы отступления в ней от договора подряда или иные недостатки, которые не могли быть установлены при обычном способе приемки, обязан известить об этом подрядчика в разумный срок по их обнаружении.

Так поступить нужно и в случае, если речь идет о недостатках, которые были умышленно скрыты подрядчиком. Все разногласия по качеству работ разрешаются проведением независимой экспертизы (см. постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 июля 2009 г.

по делу № А53-18502/ 2008).

Гарантийные сроки

Если на результат работы не установлен гарантийный срок, требования, связанные с недостатками этого результата, могут быть предъявлены заказчиком при определенном условии.

А именно, недостатки должны быть обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи конечного итога деятельности. Причем законом, договором или обычаями делового оборота может быть определен и иной период времени (п. 2 ст. 724 ГК РФ).

Предельный срок обнаружения недостатков в результатах работ, выполненных по договорам строительного подряда, составляет пять лет (ст. 756 ГК РФ).

Обычно гарантийный срок отсчитывается с момента, когда результат выполненной работы был принят или должен былбыть принят заказчиком (п. 5 ст. 724 ГК РФ).

Предположим, покупатель не может использовать результат выполненной работы, в отношении которого договором установлен гарантийный срок, по причинам, которые зависят от подрядчика. Тогда гарантийный срок не начинает отсчитываться до устранения соответствующих обстоятельств последним.

Внимание

Случается, что в течение гарантийного срока подрядчик полностью переделывает некачественную работу. В этом случае на новую работу устанавливается такой же гарантийный срок, что и на предыдущую. Если, разумеется, иное не предусмотрено договором.

Если иное не предусмотрено договором, гарантийный срок продлевается на время, в течение которого результат работы не мог использоваться из-за обнаруженных в нем недостатков. Но только при условии извещения продавца о недостатках этого результата (п. 2 ст. 471, п. 6 ст. 724 ГК РФ).
Пример 1 ООО «Альта» (подрядчик) и ЗАО «Дельта» (заказчик) заключили между собой договор на ремонт офисного помещения. Спустя некоторое время отремонтированное помещение было сдано заказчику. Однако подрядчик не вынес из него все свое оборудование. Из-за этого ЗАО «Дельта» не смогло начать пользоваться офисом. В рассматриваемой ситуации гарантийный срок будет исчисляться с того момента, когда ООО «Альта» освободит помещение. При этом требуется наличие претензии. Пример 2 ЗАО «Пирамида» (заказчик) приняло отремонтированный офис от ООО «Мастер» (подрядчик) 12 марта 2012 года. В договоре подряда гарантийный срок на результат выполненной работы составляет шесть месяцев, то есть до 12 сентября того же года. Через месяц заказчик обнаружил, что в некоторых местах облупилась краска, отвалилась плитка, и немедленно известил об этом подрядчика. Последний в недельный срок с момента извещения устранил недостаток в своей работе. Для этого заказчику необходимо было покинуть офис.

В данной ситуации гарантийный срок продлился на семь дней, то есть до 19 сентября 2012 года.

Договором может быть установлен гарантийный срок менее двух лет. Несмотря на это, претензии к подрядчику заказчик все равно вправе предъявить в течение этих двух лет. Обязательное условие — он должен доказать, что недостатки в работе возникли еще до того, как она была принята заказчиком (п. 4 ст. 724 ГК РФ).

Отметим, что подрядчик в свою очередь обязан немедленно предупредить заказчика при обнаружении, в частности, не зависящих от подрядчика обстоятельств, которые грозят годности или прочности результатов выполняемой работы, и до получения от него указаний приостановить работу (п. 1 ст. 716 ГК РФ).

«Постгарантийный» брак

Обнаружив брак в работе после того, как на нее истек гарантийный срок, заказчик может подать иск в суд.

Срок исковой давности для требований, предъявляемых в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда, составляет один год, а в отношении зданий и сооружений — три года (ст. 196, п. 1 ст. 725 ГК РФ). Данный срок исчисляется с момента, когда работа была сдана заказчику.

Если гарантийный срок не был установлен, то подать в суд иск о ненадлежащем качестве работы заказчик может в течение пяти лет с момента приемки результата работы.

Если в соответствии с договором подряда результат работы принят заказчиком по частям, то течение срока исковой давности начинается со дня приемки результата работы в целом (п. 2 ст. 725 ГК РФ).

Оформление претензии

Претензия помогает урегулировать отношения между сторонами. Она представляет собой способ досудебного урегулирования спора между заказчиком и подрядчиком, в том числе по поводу качества выполненной работы.

Важный момент

Если заявление по поводу недостатков результата работы сделано в пределах гарантийного срока, течение срока исковой давности начинается со дня заявления о недостатках (п. 3 ст. 725 ГК РФ).

Претензия предъявляется в письменной форме.

Претензионное письмо заказчик может вручить лично в руки сотруднику подрядчика. При этом последний должен поставить на одном его экземпляре подпись, число и должность. Данный экземпляр является доказательством того, что претензия была доставлена. При отказе в приеме претензии ее можно отправить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Датой предъявления претензии считается дата штемпеля почты предъявителя претензии о принятии письма или дата непосредственного вручения претензии стороне, которой она предъявляется.

Важно иметь доказательства того, что претензия по договору подряда была получена другой стороной.

Претензия должна максимально точно описывать сложившуюся ситуацию. В жалобе указываются все выявленные недостатки и предъявляемые требования, нормы права и условия договора, которые были нарушены противоположной стороной. Претензию нужно писать в жестко-требовательном стиле. В ней должны содержаться не просьбы, а требования.

Как правило, в претензии указывается:

  • адресат претензии;
  • наименование «Претензия». Отметим, что название не имеет существенного значения. Жалобу можно назвать как угодно, например «Уведомление», либо вообще не называть, главное, чтобы документ по сути был претензией. Однако, чтобы у суда не возникало лишних вопросов, если есть такая возможность, письмо следует назвать претензией;
  • дата подачи претензии;
  • полное наименование заявителя претензии, в том числе данные свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица;
  • местонахождение и банковские реквизиты заявителя;
  • обстоятельства, на которых основаны претензионные требования;
  • разногласия, возникшие вследствие того, что одна из сторон не выполнила условия договора: подробное описание обстоятельств, вызвавших предъявление претензии;
  • расчет убытка (расчет суммы требования, что в совокупности позволит стороне рассмотреть претензию по существу);
  • предложения относительно вариантов урегулирования спора;
  • срок для ответа на претензию;
  • перечисление документов приложения.

Кроме того, в претензии указывается, что, если не будет достигнуто взаимоприемлемое решение или пройдут разумные сроки для ответа на претензию, потерпевшая сторона будет вынуждена обратиться в суд для урегулирования разногласий.

Следует иметь в виду, что требования должны быть четко сформулированными и лаконичными. Действующим законодательством не установлена единая форма претензии. Однако из ее содержания должны быть четко понятны суть и обоснованность претензионных требований.

Адресатом претензии должно выступать лицо, которое является непосредственным нарушителем прав предъявителя претензии. При адресации корреспонденции, содержащей претензионные требования, иному лицу (например, материнскому обществу, управляющей компании и т. д.) она не может рассматриваться как претензия.

Претензию от имени организации вправе подписывать:

  • руководитель организации;
  • во время отпуска (болезни) руководителя — лицо, которое согласно учредительным документам исполняет его обязанности и которому предоставлены соответствующие полномочия; — любое иное лицо, имеющее подобные полномочия согласно доверенности.

Подача иска в суд

Сторона, которой направлена претензия, должна на нее ответить в течение 30 дней либо срока, указанного в договоре (п. 2 ст. 452 ГК РФ).

Справочно

Гарантийный срок продлевается на время, в течение которого результат работы не мог использоваться из-за обнаруженных в нем недостатков. Но только при условии извещения продавца о недостатках этого результата.

Неполучение ответа на претензию либо получение ответа, не удовлетворяющего требования заявителя, дает ему право обратиться в арбитражный суд для разрешения спора по существу.

Следует иметь в виду: арбитражный суд вправе оставить исковое заявление без рассмотрения, если установит, что истец не выполнил претензионный или иной досудебный порядок (например переговоры) урегулирования спора с ответчиком, предусмотренный федеральным законом или договором. Поэтому, если для определенной категории споров федеральным законом установлен претензионный или иной досудебный порядок урегулирования либо он предусмотрен договором, спор передается на разрешение арбитражного суда после соблюдения такого порядка (п. 5 ст. 4, п. 2 ст. 148 АПК РФ).

При нарушении лицом, участвующим в деле, срока представления ответа на претензию, оставлении претензии без ответа арбитражный суд относит на это лицо судебные расходы независимо от результатов рассмотрения дела (п. 1 ст. 111 АПК РФ).

В заключение отметим следующее. Бывает, что контрагент принимает претензию к рассмотрению, признает содержащиеся в ней требования, но исполнять лежащую на нем обязанность, то есть нести меру ответственности, не спешит. Когда претензия может считаться удовлетворенной — при ее признании или при ее фактическом удовлетворении? Претензию можно считать удовлетворенной только в последнем случае.

http://www.buhgalteria.ru

Источник: http://lawedication.com/blog/2012/04/27/nekachestvenno-vypolnennye-raboty/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.