+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Если продавец не указал НДС в цене сделки…

Содержание

Какие формулировки включить в договор, чтобы не позволить продавцу потребовать НДС сверх цены

Если продавец не указал НДС в цене сделки…

Покупатель рассматривает цену в договоре как окончательную и что она не возрастет. Ведь есть статья 424 ГК РФ, которая это гарантирует. Однако существуют сделки, у которых есть риски увеличения цены уже постфактум. Чтобы их снизить нужно, включить в договоре формулировки об условии цены. Так же гарантии продавца, который обязуется взять на себя риск неблагоприятных последствий по НДС.

Вышеуказанная ситуация возникает когда стоимость покупки указана без НДС или по меньшей ставке. К примеру, продавец на спецрежиме и НДС не уплачивает, поэтому в договоре на стоимость товаров, работ, услуг его не начислил.

Нулевой НДС бывает в сделках, где ставка равна 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ). Продавец вправе указать в контракте ставку 10 процентов, а когда сделка уже будет фактически исполнятся – увеличить ставку до 18 процентов (п. 2, 3 ст.

164 НК РФ).

Цену договора продавцы могут пересмотреть по ряду причин. К примеру, если они приобрели дорогостоящее оборудование, НДС будет начислить выгодно.

Продавец безналоговых товаров, работ, услуг в этом случае должен делить входной НДС, приходящийся на такие операции (п. 2–4 ст. 170 НК РФ).

Однако он может потерять право на льготу или применение спецрежима, но узнает об этом уже после заключения и исполнения контракта. Или же продавец подтвердить условия, которые позволяют применить ставки 0 и 10 процентов, не сможет.

Продавец вправе взыскать НДС с покупателей сверх цены, которую ранее  согласовали в договоре, ссылаясь на пункт 1 статьи 168 НК РФ. В нем указано, что налог на добавленную стоимость предъявляют дополнительно к цене товаров, работ, услуг, следовательно, налог — не часть цены.

Поэтому если изменились условия, по которым НДС не начисляли, его можно предъявить к уплате дополнительно. В итоге покупатели рискуют получить иски об увеличении цены уже после того, как продавец проиграет все споры. Такая ситуация может возникнуть даже спустя несколько лет (постановления АС Северо-Западного от 08.12.

15 № А56-87980/2014, Северо-Кавказского от 17.06.16 № А25-2377/2014 округов).

Если покупатель на ОСН и платит НДС, то сможет принять в вычету «дополнительную» сумму налога. В этом случае изменение цены для покупателя не всегда опасно. Но если он принимает к вычету НДС не полностью, а в пропорции из-за необлагаемых операций, или вообще не уплачивает НДС, то такие изменения невыгодны.

До 2014 года покупатели могли отстоять незаконность увеличения стоимости, упирая на то, что продавец злоупотребил правом. Такой подход сформировал Президиум ВАС РФ в  постановление от 14.06.11 № 16970/10 о деле ООО «МОДУЛЬ-А».

Суды признавали злоупотребление правом, например, если покупатель выбирал продавца по конкурсу. Продавец, который исключил на этапе предложений цены из нее НДС и другие обязательные платежи, получал преимущество перед остальными участниками.

  Однако в большинстве ситуаций суды исходили из того, что обязанности по НДС — это публично-правовое обременение участников оборота.

Часть цены в виде НДС, которую не предъявили, можно было  в любом случае истребовать продавцом впоследствии в пределах срока исковой давности.

Пленум ВАС РФ не был согласен с такой практикой. Он указал, что стороны устанавливают окончательную цену по договору с учетом суммы налога. Исключение – если в договоре стороны прямо указали, что цена не включает в себя НДС или это не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих его условий (п. 17 постановления от 30.05.14 № 33).

Следуя позиции Пленума ВАС РФ, риск споров можно снизить, если покупки облагаются НДС. Нужно указать это в условии о цене. Однако остаются неурегулированными ситуации, когда НДС в цене нет.

Но Пленум ВАС РФ в постановлении, но не объясняет, как нужно поступать в этом случае. Можно сослаться на выводы Пленума ВАС РФ и доначислить НДС. Ведь в договоре его не было.

Чтобы не оказаться в такой ситуации,  необходимо определить, на каком основании продавец не начислил НДС и за счет чего можно будет налог доначислить при необходимости.

Другая причина споров — неправильное применение ставки налога. В этом случае в договоре целесообразно указать, что продавец применяет пониженную ставку. И если для этого нужно соблюсти условия, то возможно оговорить и последствия того, что продавец их не выполнит.

Ведь покупатель не может знать, соберет ли продавец необходимый комплект документов, получит ли разрешения и лицензии для льготных ставок. Следовательно, покупатель в полном вправе настаивать, чтобы риск неблагоприятных последствий в этом случае нес только продавец.

Как составить договор. Устные договоры гражданское законодательство не запрещает. Однако в данной ситуации цель — исключить риск того, что продавец сможет пересмотреть цену, добавив в нее НДС. Поэтому договор лучше сделать в письменной форме.

Что должно быть в документе. ГК РФ определяет обязательные условия договора. В данной ситуации важно указать, что цена окончательная.  А также указать лицо, которое несет риск уплаты НДС, в случае если он появится или вырастет из-за применения иной ставки.

Какие меры безопасности принять дополнительно. Обязательно нужно уточнить, на каком основании продавец начисляет НДС по сниженной ставке или вовсе его не начисляет.

Затем нужно установить, кто отвечает за последствия в виде изменения размера НДС.

Но есть оговора, которая поможет урегулировать в дальнейшем претензии – сумма НДС ни в коем случае впоследствии не может быть взыскана с покупателя сверх указанной в договоре цены.

 

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/4096-kakie-formulirovki-vklyuchit-v-dogovor-chtoby-ne-pozvolit-prodavtsu-potrebovat-nds-sverh-tseny

Кто платит НДС – покупатель или продавец, если в договоре это не указано? | Юридическая помощ на IDdeiforbiz.ru

Если продавец не указал НДС в цене сделки…

Кто платит НДС — покупатель или продавец? Вопрос из разряда философских. Его плательщиками являются продавцы, но реально он удерживается из кармана покупателя, поскольку включается в цену.

Все осложняется еще и тем, что для каждого плательщика НДС существует в двух вариантах: налог, подлежащий перечислению в бюджет, а также тот, который уплачивается поставщикам в составе цены за приобретенные у них товары и услуги.

Обычно в договоре прямо указывается, что в составе цены есть НДС, а также отражается его сумма. Но порой стороны этот момент упускают, из-за чего возникают дополнительные риски — от конфликтов с контрагентами до судебных разбирательств.

Объектом обложения являются операции по реализации, включая безвозмездную передачу. По умолчанию любая продажа должна облагаться НДС, если не относится к исключениям, которые указаны в Налоговом кодексе.

Кроме того, если субъект попадает под определенные условия, среди которых основным является небольшая сумма выручки, то может быть и освобождение от уплаты НДС.

В этом случае с него снимаются обязанности плательщика, и реализуемые им товары и услуги не облагаются этим налогом.

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, которые применяют основную систему налогообложения (ОСНО). Закон требует, чтобы к стоимости товара они начисляли сумму этого налога и предъявляли к оплате покупателям. Обычно налог включается в цену и выделяется в документах отдельной строкой.

В таком случае вопрос о том, кто платит НДС, покупатель или продавец, не стоит. Получив от покупателя средства, продавец-налогоплательщик должен перечислить налог в бюджет.

При этом он имеет право уменьшить подлежащий уплате налог на сумму входного НДС, который ему предъявляют поставщики в цене товаров и услуг.

Обычная практика

Во избежание каких-либо разночтений чаще всего сумма налога заранее исчисляется и выделяется в документах отдельной строкой.

То есть положение договора, касающееся цены, обычно прописывается примерно так: стоимость составляет 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей.

Это справедливо в том случае, если реализуется объект, облагаемый НДС, и продавец является его плательщиком, то есть не применяет налоговое освобождение или какой-либо спецрежим.

Кто должен платить НДС — покупатель или продавец — в указанном примере? Такая запись подразумевает однозначную трактовку. Указана окончательная стоимость сделки, в составе этой суммы есть НДС — ее продавец должен будет перечислить в бюджет.

Если в договоре налог отсутствует

Иногда по какой-либо причине стороны сделки упускаю необходимость отразить в договоре условие о налоге. Тогда возникает вопрос о том, входит ли его сумма в цену. Другими словами, кто платит НДС — покупатель или продавец, — если в договоре не указан НДС?

С одной стороны, в Налоговом кодексе прописано, что продавец начисляет НДС дополнительно к стоимости товаров или услуг. Из этого может сложиться впечатление, что цена в договоре может быть указана без учета налога, ведь он должен начисляться «сверху».

С другой стороны, Гражданский кодекс требует, чтобы указанная в договоре стоимость была окончательной. Если продавец «забыл» включить в нее налог, то это не должно являться проблемой покупателя.

Поэтому, по сложившейся сегодня практике, подтвержденной в том числе и решениями судов, отсутствие в договоре упоминания об НДС становится проблемой продавца. Ведь налогоплательщиком является именно он, а значит, обязан обеспечить все условия для уплаты налога в бюджет.

Что делать, если продавец «забыл» о налоге

Итак, в интересах сторон правильно прописать условия договора в части НДС. Но бывает, что этот момент упущен. Кто платит НДС — покупатель или продавец — при таких обстоятельствах? Этот вопрос решается по договоренности. Хорошо, если покупатель согласится уплатить сумму налога сверх стоимости договора. В этом случае можно составить дополнительное соглашение.

Однако покупатель может отказаться, и закон будет на его стороне. Востребовать уплату налога продавец в такой ситуации не сможет даже через суд. В этом случае арбитры будут руководствоваться постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30 мая 2014 года № 33. В пункте 17 этого документа сказано, что сумма налога должна быть учтена при определении окончательной цены договора.

Поэтому все, что останется сделать при таких обстоятельствах продавцу, — уплатить НДС из собственного кармана.

Как рассчитать налог, если о нем ничего не сказано в договоре

Итак, в договоре нет никаких упоминаний об НДС. Как в этом случае просчитать налог? Это будет зависеть от того, о чем договорились стороны: кто платит НДС, покупатель или продавец.

Если покупатель согласился дополнительно уплатить налог, то никаких особенностей при расчете нет. НДС будет равен 18% (10%) от суммы сделки. Если же покупатель отказался, то продавцу следует выделить налога из полученной от него суммы. В этом случае принимается так называемая расчетная ставка. Она равна 18/118 или 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается объект операции.

Поясним на примере. Продавец является плательщиком НДС, а покупатель — нет. В договоре указана стоимость 590 000 рублей, при этом не содержится никаких упоминаний об НДС. Продавец обратился к покупателю с предложением оплатить налог по ставке 18% сверх указанной в договоре цены, но получил отказ.

В этом случае будет считаться, что указанная в договоре цена уже включает НДС по ставке 18%. Расчет будет такой:

590 000 * 18 / 118 = 90 000 рублей — сумма НДС;

Соответственно, доход продавца после уплаты налога составит 500 000 рублей.

Если одна из сторон применяет УСН

Довольно распространенной является ситуация, когда одна из сторон сделки применяет УСН. Кто платит НДС при «упрощенке» — покупатель или продавец?

В общем случае поставщик-упрощенщик НДС не платит, поэтому налог не начисляется и в цену не включается. Исключение составляют отдельные операции, а также ситуации, когда покупатель просит продавца на «упрощенке» выделить налог в документах. В этом случае уплатить налог будет обязан продавец, несмотря на то, что он применяет УСН. Оплате подлежит налог, выделенный продавцом в счете-фактуре.

Другой пример — когда продавец на ОСНО, а покупатель — на УСН. Реализация товара неплательщику НДС не снимает с продавца обязанности уплатить этот налог. Поэтому в документах целесообразно указать сумму сделки и выделить НДС. Для покупателя на УСН это не влечет никаких последствий — он должен уплатить общую сумму, указанную в договоре.

Когда налог уплачивается покупателем?

Иногда в условиях договора содержится положение о том, что цена отражается без учета НДС.

При таких условиях кто платит НДС — продавец или покупатель? Если при этом из обстоятельств сделки либо иных условий соглашения не следует обратного, то покупатель обязан уплатить сумму налога помимо указанной в договоре цены. Такое разъяснение содержится в упомянутом выше постановлении Пленума ВАС № 33.

Итак, решение вопроса, кто платит НДС — покупатель или продавец, если в договоре нет упоминания о налоге, — зависит от конкретных обстоятельств. В большинстве случаев эта обязанность остается за продавцом.

Четко прописать в договоре условия, связанные с этим налогом, в интересах обеих сторон.

Однако в большей степени осмотрительность необходимо проявлять продавцу, ведь неосведомленность или забывчивость могут встать ему в копеечку.

Источник

Источник: http://IDeiforbiz.ru/kto-platit-nds-pokupatel-ili-prodavec-esli-v-dogovore-eto-ne-ukazano.html

Как правильно начислить или принять к вычету НДС, если он не упомянут в договоре или указан неверно

Если продавец не указал НДС в цене сделки…
Чем поможет эта статья: Вы определитесь, какой вариант действий выбрать, если в договоре напутали с НДС. В статье есть советы и для продавцов, и для покупателей.

От чего убережет: От претензий налоговиков и споров с контрагентами.

Если ваша компания на упрощенке

В этой статье есть рекомендации и для компаний, применяющих упрощенную систему.

В идеале в договоре всегда должно быть четко обозначено, в какой сумме поставщик предъявляет НДС или, напротив, что налог не предусмотрен вовсе. Но на практике так бывает не всегда. Иногда стороны подписывают договор, не обращая внимания на налоговые обязательства по нему.

Скажем, менеджеры или юристы взяли типовой бланк соглашения, а с бухгалтерией посоветоваться забыли — попросту не уточнили, выделять ли НДС и по какой ставке. В итоге вы понимаете, что с налогом там ошиблись.

И теперь придется как-то исправлять ситуацию, чтобы правильно учесть НДС. Не волнуйтесь. Мы посоветуем, как лучше действовать и поставщику, и покупателю.

Эти рекомендации помогут и когда речь идет об услугах или аренде.

В договоре обозначена сумма без ндс по ошибке

Допустим, в договоре обозначена только стоимость товаров. Насчет НДС никаких оговорок нет. Но оказывается, что на самом деле сумма налога должна быть. К слову, такое случается, если продавец уверен, что имеет право на льготу. А позже выясняется, что это не так — скажем, условие для льготы не выполнено.

Как действовать, если ваша компания — поставщик

Итак, вы видите, что в договоре с покупателем не выделен НДС, хотя он должен быть. Этот налог вам все равно придется начислять дополнительно к цене товаров.

Обязанность, прописанную в пункте 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, никто еще не отменял. Конечно, идеальный вариант — исправить договор, увеличив его сумму на НДС.

А если покупатель уже перечислил вам деньги за товары, попросите его доплатить налог.

Контрагент исполнил вашу просьбу? Замечательно — значит, налог вы начислите как обычно. Но покупатель может и отказаться доплачивать вам сумму налога сверх цены товаров.

Тогда вы можете попробовать взыскать с контрагента эту сумму через суд. Это подтверждает пункт 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51.

А также постановление Президиума ВАС РФ от 29 сентября 2010 г. № 7090/10.

Важная деталь

Если в договоре забыли указать НДС, поставщик может потребовать с покупателя эту сумму сверх цены сделки.

Но если спорить с покупателем руководство вашей компании не желает, у вас есть еще два варианта действий. Один из них — изменить договор, выделив из общей стоимости товаров сумму НДС.

Тогда покупателю ничего доплачивать не придется. Но размер вашего дохода по сделке, разумеется, уменьшится. То есть, по сути, вы найдете сначала сумму налога по расчетной ставке, чтобы определить новую цену.

А в счете-фактуре обозначите уже обычные 18 процентов.

Если руководителя такой вариант устраивает, тогда изменение цены надо зафиксировать в допсоглашении. Пример этого документа приведен ниже.

А вот второй возможный вариант — на тот случай, если контрагент вообще никакие допсоглашения подписывать не хочет. Вы начисляете НДС на сумму по договору и платите его в бюджет за счет собственных средств.

К сожалению, включить сумму такого НДС в расходы не получится. Чиновники подчеркнули это в письме Минфина России от 7 июня 2008 г. № 03-07-11/222.

Пример: Как учесть сумму НДС, которую поставщик не предъявляет покупателю

ООО «Подрядчик» в договоре по ошибке указало стоимость услуг в размере 152 000 руб. без учета НДС. Директор ООО решил не взыскивать сумму НДС с заказчика и уплатить ее за счет собственных средств.

Поэтому бухгалтер начислил налог в размере 27 360 руб. (152 000 руб. ? 18%). При расчете налога на прибыль эту сумму НДС бухгалтер в расходы не включил.

В бухгалтерском учете он сделал следующую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 27 360 руб. — начислен НДС с реализации товаров.

Если контрагент предъявит вам НДС сверх цены договора и ваше руководство не против доплатить налог, вы спокойно поставите эту сумму к вычету. Ведь продавец оформит вам счет-фактуру, в котором будет выделен налог по всем правилам.

Теперь предположим, что вы с поставщиком меняете условия договора, вычленив из стоимости товаров НДС. Но на этот момент контрагент уже отгрузил вам продукцию и вы успели ее реализовать. Тогда вам будет необходимо уменьшить стоимость товаров, которую ранее учли в расходах при расчете налога на прибыль.

Товар вы получили уже после того, как подписали соглашение об изменении цены? Ничего исправлять не придется — вы оприходуете ТМЦ по документам как есть.

Ну а если контрагент решил уплатить НДС за счет своих средств, значит, перечислять ему эту сумму вы не будете. А раз так, то и права на вычет налога у вас не возникает.

Ндс в контракте есть, хотя его не должно там быть

Теперь предположим, что в договоре упомянут налог на добавленную стоимость, хотя поставщик НДС платить вовсе не должен. Например, из-за того, что находится на упрощенке или пользуется льготами.

Осторожно!

Покупатель может взыскать налог с упрощенщика, если тот указал в договоре сумму с НДС, но счет-фактуру не выставил.

Но лучше всего подписать с контрагентом дополнительное соглашение к договору, исключив из него сумму НДС. Так вы убережете себя от лишних вопросов ревизоров и от претензий со стороны покупателя.

Потому что среди последних иногда находятся такие, которые взыскивают с поставщика сумму НДС, если этот налог указан в договоре, а счет-фактуру при этом поставщик не выписал. Ведь тут выходит, что в бюджет вы НДС не перечислили, а оставили себе.

Пример — постановление ФАС Московского округа от 2 ноября 2011 г. по делу № А40-131937/10-59-1153.

Как действовать, если ваша организация — покупатель

Допустим, получилось так, что ваша компания заключила договор с упрощенщиком. Но несмотря на это, по тексту соглашения упомянут НДС.

Независимо от того, перепишут стороны условие или нет, вычет вы заявить не сможете. Даже если контрагент выставит вам счет-фактуру с налогом (!). Ведь он предъявит вам НДС неправомерно, потому и пользоваться вычетом, по мнению налоговиков, вы не можете.

То же самое относится к ситуации, когда контрагент предъявил НДС по льготной операции (письмо ФНС России от 15 июля 2009 г. № 3-1-10/501@). Хотя если вы готовы спорить с налоговиками, вычет можно отстоять в суде.

А вообще, чтобы вы были уверены в том, что контрагент предъявляет вам НДС на законных основаниях, советуем сразу выяснять, какой налоговый режим он применяет.

Для этого можно получить письмо, в котором поставщик подтвердит, что платит налоги по общей системе, и копии титульных листов его деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Или же информационное письмо по форме № 26.2-7, если партнер находится на упрощенке.

Важно также проверить, не относятся ли товары, работы или услуги к числу необлагаемых. Товары подпадают под льготу, а в договоре фигурирует сумма НДС? Уточните у поставщика, почему он включил налог в цену контракта. Такое может быть, если у партнера не выполняются все необходимые требования для того, чтобы пользоваться льготой. Скажем, нет лицензии.

Как поступать с НДС продавцу и покупателю, если в договоре с этим налогом ошиблись

СитуацияВозможные варианты действий поставщикаДействия покупателя
По сутиВ цифрах
В договоре указали только стоимость продукции, про НДС ничего не говорится. Однако налог по этой сделке должен быть. Например, в договоре написано: «Стоимость товаров составляет 165 000 руб.»Предъявить покупателю НДС сверх стоимости товаровПоставщик начислит НДС в размере 29 700 руб. (165 000 руб. ? 18%)НДС, который предъявил поставщик, можно поставить к вычету
Изменить договор, выделив из его цены НДСКомпании могут договориться, что стоимость товаров составляет 165 000 руб. с учетом налога. Тогда НДС составит 25 169,49 руб.
Уплатить НДС за счет собственных средствПоставщик уплатит НДС в размере 29 700 руб. В налоговом учете данную сумму продавец не будет отражать в расходахВаша компания не уплачивает контрагенту сумму НДС. Поэтому права на вычет не возникает
В договоре значится стоимость товаров с учетом НДС. Хотя по закону поставщик не должен предъявлять покупателю налог. К примеру: «Стоимость товаров составляет 194 700 руб., в том числе НДС — 29 700 руб.»Выставить счет-фактуру с НДСПоставщик перечислит налог в размере 29 700 руб. в бюджетБезопаснее не принимать к вычету НДС по полученному от поставщика счету-фактуре
Исключить из договора условие о НДС, подписав дополнительное соглашениеПоставщик не должен платить налогПрава на вычет у покупателя не возникает
В договоре фигурирует неверная ставка НДС. Например, 18 процентов вместо 10В счете-фактуре указать верную ставкуПродавец рассчитает налог по ставке 10 процентовНужно проверить, чтобы в счете-фактуре была правильная ставка НДС. Иначе принять налог к вычету не получится

В договоре — неверная ставка ндс

Вот еще одна ситуация. В договоре стоит привычная ставка НДС — 18 процентов. А на самом деле должна быть 10 процентов. Или наоборот. Посмотрим, как правильно начислить налог поставщику, а покупателю принять его к вычету.

Если продавец забирает товар через три года ндс

Если продавец не указал НДС в цене сделки…

Если налоговики отказывают в принятии сумм НДС к вычету, такое решение необходимо оспаривать. Оно незаконно. И шансы отстоять право на вычет у покупателя достаточно велики. Ведь пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ устанавливает единственное условие, при котором является недействительным.

А именно: нарушение порядка оформления, прописанного в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Более того, в приведенной статье прямо сказано, что требования к счету-фактуре, не предусмотренные пунктами 5 и 6 статьи 169, не могут стать основанием для отказа в вычете НДС. Добавим, что проверять поставщиков не только не входит в обязанности покупателя, но и практически невозможно на практике. Особенно если у компании большое число контрагентов.

Поэтому тратить усилия на проверку контрагентов не стоит.

По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя

Только делать это надо своевременно — не позднее 20-го числа месяца, с которого вы не хотите применять освобождение.

  • , № 12
  • , № 20
  • , № 13
  • , № 4
  • , № 3
  • , № 24

Возврат товара от покупателя и НДС

Эта сумма перекрывает сумму, отраженную в книге продаж. Это касается товара, который был возвращен в полном объёме, если оба контрагента являлись плательщиками НДС.При обнаружении брака при приёмке товара оформляются необходимые документы:

  1. Если товар пришёл не в полном объёме, составляется акт недостачи или пересорта.
  2. Акт о браке товара, в котором указываются причины брака.

Когда происходит приём товара, может быть выявлен пересорт или брак.

Чтобы зафиксировать данный факт, собирается комиссия.Получая продукцию и делая корректировки в документах, поставщик, соответственно, уменьшает саму сумму налога. Откорректированный документ с новой суммой к оплате передаётся клиенту.Поставщик, отгружая товар, сделал соответствующие записи в книге продаж.

В этом случае согласно ст.

Гражданский кодекс РФ не предусматривает специальных правил относительно ситуации, когда поставщик отзывает товар. Однако законодательством установлены случаи, когда поставщик обязан отозвать реализованный товар.

Причем на практике возможны различные ситуации.

Например: — покупатель не принял и не оплатил товар; ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ Без выбора С 1 января 2006 года в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.

Если продавец не указал НДС в цене сделки…

Вот некоторые из них.

В момент заключения сделки продавец (поставщик):— забыл указать сумму налога;— применял специальный режим налогообложения;— был освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании статьи 145 НК РФ.К каким же налоговым и гражданско-правовым последствиям ведут подобные ситуации?

Начнем с того, что начислить НДС в бюджет продавец (равно как и поставщик, исполнитель по договору оказания услуг и т.

п.), являющийся плательщиком этого налога, обязан независимо от того, указана сумма НДС в договоре или нет. Причем налог начисляется на договорную цену, а не включается в нее.Обратите внимание: если стороны по сделке пришли к соглашению о новой цене товаров (работ, услуг), то именно она и станет налоговой базой по НДС.

В результате лицо, реализующее товары (работы, услуги), должно будет уплатить в бюджет НДС с вновь установленной сторонами цены, а контрагент сможет принять соответствующую сумму налога к вычету.Если стороны не пришли к соглашению о цене товара с учетом НДС, они вправе обратиться в суд.

Какие особенности возврата товара с НДС при УСН?

5 ст.

171 НК РФ. В книге покупок он делает запись либо на основании выписанного ранее счета-фактуры, либо на основании корректировочного счета.

Об этом ниже будет рассказано подробнее.

Как упрощенцу вести учет НДС, узнайте .

Возврат целиком В этом случае финансовое ведомство (а следом за ним и ФНС России) рекомендует продавцу руководствоваться нормами, указанными в п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п.

4 ст. 172 НК РФ. Подробнее о книге продаж и книге покупок расскажем .

Возврат частями Если поставленный товар возвращается не целиком, а лишь в какой-то части (при этом причина возврата неважна), то имеет место уменьшение количества, а значит, и стоимости отгруженных ранее товаров.

Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН

Ситуация 3. При отправке товара по почте наложенным платежом кассовый чек продавец пробивать не должен .

Счета-фактуры также можно выписывать в одном экземпляре на основании ежедневного отчета почты, не указывая в этом счете-фактуре сведения о каждом физическом лице — покупателе . А можно ли вообще не составлять счета-фактуры?

Это возможно при реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, при условии что стороны сделки об этом письменно договорились .

НДС: возврат продавцу бракованного товара

Оформление возврата бракованного товараОформлять возврат бракованного товара следует как расторжение договора купли-продажи (поставки). То есть путем составления покупателем и рассмотрения поставщиком претензии, подписанием сторонами акта о выявленных недостатках, оформлением документов по возврату некачественных материальных ценностей.

Дело в том, что продавец обязан передать товар в собственность покупателю, а последний обязан принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму. Передача товара ненадлежащего качества означает, что свои условия по договору купли-продажи продавец исполнил ненадлежащим образом (п.

Как рассчитать НДС, если сумма налога не выделена в договоре?

Если продавец не указал НДС в цене сделки…

По общему правилу цена договора определяется с учетом НДС. Если сумма налога выделена в договоре отдельно, то именно ее продавец предъявит покупателю (пп. 1, 4 ст. 168 НК РФ).

Если сумма НДС в договоре не выделена, то продавец должен самостоятельно расчетным путем выделить из цены договора НДС и предъявить ее покупателю (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ). Это правило соответствует постановлению Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, в п. 17 которого установлено следующее: если сумма НДС не выделена в договоре, то по умолчанию она включена в цену договора.

Это правило не относится к тем случаям, когда по условиям договора НДС не включен в цену товаров, работ, услуг.

Выделение НДС расчетным путем

Если сумма НДС в договоре не выделена, но в договоре не указано, что налог в цену не включен, то в таком договоре не предусмотрена обязанность покупателя уплатить продавцу НДС дополнительно к цене договора.

Поэтому продавец при оформлении счета-фактуры должен извлечь НДС из цены договора.

Для этого сумму, указанную в договоре, нужно умножить на 18/118 или 10/110 – в зависимости от того, по какой ставке облагаются реализуемые товары, работы, услуги, передаваемые имущественные права (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1

По договору купли-продажи холодильника его стоимость составляет 23 600 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, но при этом в договоре не указано, что стоимость холодильника не включает НДС. Условия об уплате НДС дополнительно к цене холодильника договор не содержит. Поскольку данная реализация облагается НДС по ставке 18%, продавец рассчитает налог следующим образом:

23 600 руб. × 18/118 = 3600 руб.

При оформлении счета-фактуры продавец отразит в нем следующую информацию:

  • стоимость холодильника без учета НДС – 20 000 руб.;
  • сумма НДС – 3 600 руб.;
  • стоимость холодильника с учетом НДС – 23 600 руб.

Ндс сверх цены

Бывает, что сумма НДС в договоре не выделена, но договор содержит следующие условия:

  • существует оговорка, что налог в цену не включен («цены указаны без НДС»);
  • предусмотрена обязанность покупателя уплатить продавцу Ндс сверх цены договора;
  • из других условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора.

При таких обстоятельствах продавец оформляет покупателю счет-фактуру с суммой НДС, которая рассчитывается сверх цены договора, а именно: сумма, указанная в договоре, умножается на 18 %  или на 10% – в зависимости от того, по какой ставке облагаются реализуемые товары, работы, услуги, передаваемые имущественные права (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Пример 2

По договору купли-продажи холодильника его стоимость составляет 23 600 руб. Сумма НДС в договоре не выделена, условия об уплате НДС дополнительно к цене договор не содержит. Но в договоре указано, что в стоимость холодильника налог не включен (имеется отметка «без НДС»). Поскольку такая сделка облагается НДС по ставке 18%, продавец рассчитает налог следующим образом:

23 600 руб. × 18% = 4 248 руб.

В счете-фактуре продавец отразит следующую информацию:

  • стоимость холодильника без учета НДС – 23 600 руб.;
  • сумма НДС – 4 248 руб.;
  • стоимость холодильника с учетом НДС – 27 848 руб.

Рекомендации по оформлению договоров

При заключении договора следует четко формулировать условия о включении или не включении суммы НДС в цену договора на стадии подготовки его проекта. Это позволит избежать в будущем недоразумений в отношениях с контрагентом и претензий проверяющих.

Практика показывает, что покупатели не всегда перечисляют НДС продавцам дополнительно, если по условиям договора цена не включает сумму НДС. Но отсутствие оплаты НДС покупателем не влияет на обязанность продавца уплатить налог в бюджет. Значит, продавцу придется уплатить налог из собственных средств.

Право продавца на истребование НДС с покупателя

Согласно пп. 1, 2 ст. 168 НК РФ покупатель обязан перечислить поставщику НДС, даже если налог не предусмотрен в договоре или поставщик не выставил счет-фактуру.

Так как налог предъявляется дополнительно к цене товара (работ, услуг), то покупатель должен оплатить его с учетом исчисленного налога.

Поэтому продавец имеет право выставить покупателю дополнительный счет на сумму НДС, начисленную сверх цены договора, а при отказе покупателя уплатить данную сумму – взыскать ее в судебном порядке.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovaya_baza_nds/kak_rasschitat_nds_esli_summa_naloga_ne_vydelena_v_dogovore/

Если продавец не указал НДС в цене сделки…

Если продавец не указал НДС в цене сделки…

Журнал «Российскийналоговый курьер»В.В.Данилинэксперт журнала «Российскийналоговый курьер»Публикацияподготовлена при участииспециалистов

Управления косвенныхналогов и Юридического управления ФНСРоссии

Споры, связанные с уплатойНДС и пересчетом сумм сделок, — не редкостьв предпринимательской практике. Какправило, такие конфликты возникают из-занесогласованности действий сторон. Оправовых и налоговых последствиях подобныхситуаций мы рассказываем в этойстатье.

Цена сделки какэлемент договора

Согласно статье 424 ГКРФ исполнение договора оплачивается поцене, определенной соглашением сторон. Пообщему правилу соглашение о цене сделки неявляется обязательным условием договора.Однако из этого правила есть исключения.

Вкачестве примера назовем договорыкупли-продажи на условиях рассрочкиплатежа (п. 1 ст. 489 ГК РФ), купли-продажинедвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ) и аренды (п. 1ст. 654 ГК РФ). В указанных сделках ценаявляется обязательным условием.

Приотсутствии соглашения о цене такиедоговоры признаются незаключенными.

Чтокасается сделок, для которых цена неявляется обязательным условием, то онипризнаются действительными независимо оттого, есть между сторонами договоренность оцене или нет. Правда, с некоторымиоговорками.

Так, если исполнение условийсделки между сторонами еще не началось, аспор о цене уже возник, то это может статьоснованием для признания такого договоранезаключенным в связи с несогласованностьюего существенных условий.

Если жеисполнение сделки началось, а ее цена несогласована, то спор может дойти до суда.

Вэтом случае суд определяет цену всоответствии с пунктом 3 статьи 424 ГК РФ, тоесть исходя из цены аналогичных товаров(работ, услуг).

При этом важно помнить, чтоцена сделки, определенная судом иконтрагентами согласно этой статье, можетотличаться от цены, рассчитанной наосновании статьи 40 Налоговогокодекса.

Как сказано в пункте 2 статьи 40НК РФ, налоговый орган вправе в целяхналогообложения пересчитать стоимостьтоваров (работ, услуг) в том случае, еслисделка совершена:

— междувзаимозависимыми лицами;

— в результатетоварообменных операций;

— в процессевнешнеторговой деятельности;

— сотклонением более чем на 20% в сторонуповышения или понижения от уровня цен,применяемых налогоплательщиком поидентичным (однородным) товарам (работам,услугам) в пределах непродолжительногопериода времени.

Как видим, отсутствиесоглашения сторон о цене сделки не являетсяоснованием для ее определения согласнонормам статьи 40 НК РФ и последующеговозможного начисления налогов, пеней иштрафов. Тем более если цену сделкиопределит суд, поскольку она изначальнобудет рассматриваться как соответствующаярыночной.

Еще один важный момент дляопределения цены сделки связан с правилом оневозможности ее одностороннего изменения.Правда, если иное не установлено договоромили законом. Данная норма содержится впункте 2 статьи 424 ГК РФ и подтверждаетсяправоприменительной практикой (п. 13постановления Пленума ВысшегоАрбитражного Суда РФ от 22.12.92 № 23).

Ндс не указан в договорнойцене

Налогоплательщик дополнительно кцене реализуемых товаров (работ, услуг)предъявляет к оплате покупателюсоответствующую сумму НДС. Об этомговорится в пункте 1 статьи 168 НК РФ.

Какследует из этой нормы, включать НДС встоимость товара не право, а обязанностьналогоплательщика. Продавец также обязанвыставить покупателю счет-фактуру, вкотором отдельной строкой выделяется суммаНДС (п. 3 ст.

169 НК РФ), и начислить к платежу вбюджет соответствующую суммуналога.

Напомним, что налогоплательщиквыбирает момент определения налоговойбазы, руководствуясь статьей 167 НК РФ, изакрепляет его в учетной политике. Это либодень отгрузки товаров (работ, услуг), либодень их оплаты покупателями. (О новыхправилах исчисления НДС в 2006 году см. воврезке «Обратите внимание».)

НДС,уплаченный в стоимости приобретенноготовара, покупатель вправе принять к вычету.При этом должны быть соблюдены требованиястатей 171 и 172 НК РФ. То есть если упокупателя имеется надлежащим образомоформленный счет-фактура, товар оплачен,оприходован и используется длядеятельности, облагаемой НДС.

Однакобывают ситуации, когда НДС в общей ценесделки не указан. Вот некоторые из них. Вмомент заключения сделки продавец(поставщик):

— забыл указать суммуналога;

— применял специальный режимналогообложения;

— был освобожден отисполнения обязанностей плательщика НДС наосновании статьи 145 НК РФ[1].

К каким же налоговым игражданско-правовым последствиям ведутподобные ситуации?

Начнем с того, чтоначислить НДС в бюджет продавец (равнокак и поставщик, исполнитель по договоруоказания услуг и т. п.), являющийсяплательщиком этого налога, обязаннезависимо от того, указана сумма НДС вдоговоре или нет. Причем налог начисляетсяна договорную цену, а не включается внее.

Обратите внимание: если стороныпо сделке пришли к соглашению о новой ценетоваров (работ, услуг), то именно она истанет налоговой базой по НДС. В результателицо, реализующее товары (работы, услуги),должно будет уплатить в бюджет НДС с вновьустановленной сторонами цены, а контрагентсможет принять соответствующую суммуналога к вычету.

Если стороны не пришли ксоглашению о цене товара с учетом НДС, онивправе обратиться в суд. В таком случаенесогласованность цены товара призаключении договора устанавливается всудебном порядке.

Если цена не являетсяобязательным условием для договора, покоторому возник спор, то суд самостоятельноустановит цену сделки, которая и будетобъектом налогообложения по НДС.

Вситуации, когда сделка в качествеобязательного требования содержит условиео цене товара (работ, услуг), суд можетпризнать ее недействительной и обязатьстороны отдать друг другу все полученное потакой сделке.

Когда о НДСзабыли

Итак, в момент заключения сделкипродавец — плательщик НДС не включил вдоговор сумму налога.

В данной ситуациипродавец, выставляя покупателюсчет-фактуру и увеличивая стоимость товарана сумму НДС, рискует тем, что получитоплату либо без налога, либо с суммойналога, уже включенной в договорнуюстоимость.

Или другой вариант развитиясобытий — покупатель товара отказываетсяего оплачивать, пока цена не будетокончательно согласована. Причем напрактике возможны различные ситуации.Например:

— покупатель не принял и неоплатил товар;

ОБРАТИТЕВНИМАНИЕ

Безвыбора

С 1 января 2006 года в связи сизменениями, внесенными Федеральнымзаконом от 22.07.

2005 № 119-ФЗ в статью 167Налогового кодекса, налогоплательщики невправе выбирать момент определенияналоговой базы по НДС.

Как следует из новойреакции пункта 1 этой статьи, таким моментомдля налогоплательщиков будет наиболееранняя из следующих дат: день отгрузки илидень оплаты товаров (работ, услуг) иимущественных прав.

На основании этогопункта налогоплательщик, получивший оплатув счет будущей отгрузки товаров (работ,услуг), обязан начислять НДС в бюджет.

Приэтом в момент отгрузки нужно будет сноваопределить налоговую базу по НДС состоимости таких товаров (работ, услуг).Одновременно можно будет принять к вычетусумму налога, исчисленную ранее спредоплаты.

Порядок применения вычетовустановлен в новых редакциях статей 171 и 172Кодекса.

Правда, для некоторых категорийналогоплательщиков сделано исключение.

Так, пунктом 13 статьи 167 Кодексаустановлено, что производители товаров (атакже поставщики работ и услуг) сдлительным циклом производства могутопределять налоговую базу в моментотгрузки, а не в момент поступленияпредоплаты. Перечень организаций, которыесмогут воспользоваться данным положением,будет определять ПравительствоРФ.

—покупатель фактически принял товар илипотребил услугу, но отказался ихоплачивать.

Рассмотрим эти случаиподробнее.

Покупатель отказалсяпринимать и оплачивать товар по цене,увеличенной на сумму НДС, ссылаясь на пункт2 статьи 424 ГК РФ о недопустимостиодностороннего изменения согласованнойцены.

В этой ситуации договор считаетсянезаключенным, продавец будет освобожденот обязанности поставить товар, апокупатель — оплатить его. Такая позицияизложена в пункте 54 постановления ПленумаВерховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.

96№ 6/8 «О некоторых вопросах, связанных сприменением части первой Гражданскогокодекса РоссийскойФедерации».

Покупатель отказалсяоплачивать товар, но фактически принялего на основании товаросопроводительныхдокументов (например, накладной), в которыхуказана сумма НДС. В этом случае считается,что договорная цена фактически изменена ссогласия обеих сторон в моментприемки-передачи товара. Поясним сказанноена примере.

ПРИМЕР 1

ООО «Патрон»(продавец) и ООО «Комильфо» (покупатель)заключили между собой 1 октября 2005 годадоговор купли-продажи одежды. По условиямдоговора продавец должен передать всобственность покупателя товар на общуюсумму 300 000 руб. не позднее 10 октября 2005 года.

Покупатель обязан оплатить полученныйтовар до 20 октября 2005 года. При этомпродавец применяет общую системуналогообложения и является плательщикомНДС (в учетной политике организациизакреплен момент определения налоговойбазы «по отгрузке»).

А покупатель,осуществляя розничную торговлю, уплачиваетЕНВД и не является плательщиком НДС наосновании пункта 4 статьи 346.26 НК РФ.

10октября 2005 года продавец отгрузил в адреспокупателя товар по накладной и выписалсчет-фактуру. Стоимость товара, указанная вэтих документах, равна 354 000 руб. (включая НДС54 000 руб.). Сумму НДС продавец обязанначислить к уплате в бюджет.

До 20 октября2005 года ООО «Комильфо» реализовало товар врозницу. Перечислить в адрес ООО «Патрон»оплату с учетом НДС организация отказалась.Она аргументировала это тем, чтосогласованная сторонами цена сделки равна300 000 руб., а о НДС в договоре неупоминается.

В данной ситуациипокупатель фактически принял товар по цене354 000 руб. и ссылка на согласованнуюсторонами сумму в размере 300 000 руб.юридически несостоятельна.

Цена договорафактически изменена с согласия обеихсторон в момент приемки-передачи товара.Поэтому покупатель обязан перечислитьпродавцу оплату за товары в размере 354 000руб. Сумму НДС (54 000 руб.

), уплаченную потоварам, реализованным в рамкахдеятельности, облагаемой ЕНВД, покупательне вправе принять к вычету.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/45926

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.