+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Экспорт товаров в 2011 году: действующее законодательство и налоговый учет

Содержание

Экспорт товаров закон

Экспорт товаров в 2011 году: действующее законодательство и налоговый учет

Импорт экспорт товаров –это экономические понятия, которые происходят от латинских слов import и export соответственно. Импорт товара – это ввоз какого либо продукта на территорию страны.

Экспорт товара – это вывоз какого-либо продукта за пределы территории страны. К экспорту также можно отнести товары, которые вывозятся для переработки в другой стране, а также перевозки товаров путем транзита.

Это наиболее часто встречающиеся виды экономической деятельности, которые составляют основу экономических взаимоотношений между странами и являются весьма серьезной составляющей государственного бюджета.

Экспорт товара в другие страны обеспечивает государство с использованием иностранной валюты, которая в свою очередь повышает благосостояние страны. Основная внешняя политика государства, которая касается таможенных вопросов направлена на снижение, а также полную отмену таможенных пошлин для вывоза товара.

Тем самым компании, которые занимаются экспортом могут увеличивать оборотные средства на своем счету, тем самым увеличивая конкурентоспособность своего товара, так как цена на внешнем рынке снижается.

Так как лицензирование экспорта и импорта товаров является элементом государственного регулирования внешней торговой деятельности, то оно имеет свои особенности, которые необходимо учитывать для совершения деятельности по вывозу товаров за пределы страны.

Специальное разрешение требуется не для всей продукции, а только для ввоза и вывоза отдельных товарных наименований, список которых может быть обоснован экономическими интересами государства.

Федеральный закон «О государственном регулировании внешней торговой деятельности» был подписан президентом Российской Федерации в октябре 1995 года, почти 20 лет назад.

Если прочитать статью 13 данного закона, то можно выяснить, что внешняя торговая политика государства, должна осуществляться с использованием таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности.

С тех пор этот Федеральный закон существенных изменений не претерпел.

Экспорт и импорт товаров является важной составляющей деятельности многих отечественных компаний.

Таможенно-тарифное регулирование относится к экономическим методам и оно заключается в установлении требуемых пошлин, как на экспорт, так и на импорт товаров.

Разобраться во всех особенностях лицензирования товара могут помочь наши консультанты, который имеют богатый опыт по данным вопросам.

Учет экспорта товаров

Предприятия, ведущие экспортную деятельность, обязаны вести отдельный бухгалтерский учет по внешнеторговым операциям, налогообложение которых имеет свои особенности. Ниже рассмотрены основные положения законодательства РФ, регламентирующие учет экспорта товаров, а также приводятся ответы на часто возникающие в связи с ним вопросы.

Как вести учет экспорта товаров

Под экспортом в экономике понимают вывоз товаров за границу для продажи или переработки. Вывозимый за пределы государства товар фиксируется таможенной службой и оформляется соответствующими документами. Документы, учитывающие и сопровождающие экспорт товаров за границу РФ, должны быть оформлены в соответствии с действующими законами России.

Основными законами, регулирующими внешнеторговую деятельность, являются Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12 и закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 N 164-ФЗ.

В законе № 173-ФЗ определены:

права и обязанности лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях;

органы валютного регулирования и органы валютного контроля;

права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

В соответствии с Федеральным законом № 164-ФЗ товары попадают под таможенную процедуру экспорта, если соблюдены следующие условия:

для сделок, на которые не распространяются установленные законом льготы, уплачены все экспортные таможенные пошлины;

соблюдены все ограничения и запреты;

для товаров, включенных в сводный перечень, представлен сертификат о происхождении.

Учет операций по экспорту товаров: необходимые документы

При экспорте из России товар вывозится за границу Российской Федерации для последующей его переработки или продажи, то есть без права на возврат. Экспорт сопровождается уплатой пошлин.

Их размер зависит от разных причин и, в частности, определяется стоимостью экспортируемого товара, которая заявлена в таможенной декларации.

При осуществлении экспортных операций существует определенный порядок действий.

Учет отгрузки и продажи товаров на экспорт ведется отдельно от учета деятельности предприятия на территории РФ. В документообороте используются первичные документы, подтверждающие отгрузку товара, его оплату, услуги посредников.

Все товары, перемещаемые за границу РФ, подлежат обязательному таможенному оформлению, которое может осуществляться:

его таможенным представителем,

иным лицом на основании доверенности.

К предъявляемой таможенному органу декларации прилагается пакет подтверждающих документов. Допускается предоставление документов в копиях, при этом таможенный орган вправе проверить любую из них на ее соответствие оригиналу.

Бухгалтерский учет экспорта товаров

Для получения достоверной информации бухгалтерский учет экспорта товаров ведется на отдельных субсчетах, что позволяет разделить в учете обычную и внешнеэкономическую деятельности. К особенностям бухгалтерского и налогового учета экспорта товаров относятся:

1. Расчеты по экспортному контракту чаще всего проводятся в иностранной валюте. Для этого нужно:

открыть валютные счета, на каждую валюту в отдельности, и использовать в учете счет 52 для расчетов с контрагентом: Дт 52 Кт 62;

освоить операции купли-продажи валюты и отражать их в отчете, используя для этой цели счет 57 (или счет 91 в зависимости от принятой учетной политики):

Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91;

вести учет расчетов по каждой сделке одновременно в двух валютах: иностранной и российской;

проводить переоценку валютных остатков и задолженности контрагентов (в валютном выражении) как на дату совершения операции , так и на отчетную дату, с применением для этого счета 91: Дт 91 Кт 52, 62 или Дт 52, 62 Кт 91.

2. Учет экспорта товаров ведется предприятием отдельно от остального учета, что обусловлено, с одной стороны, требованиями законодательства, а с другой – необходимостью достижения следующих целей, которые включают:

разделение данных по учету экспорта товаров от информации по деятельности, облагаемой НДС по другим ставкам или освобожденной от этого налога (п. 4 ст. 149 и п. 1 ст. 153 НК РФ);

контроль над полнотой поступления оплаты от зарубежных контрагентов (п. 1 ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании…» от 10.12.2003 № 173-ФЗ);

использование возможности не начислять НДС по авансам, которые поступили от зарубежных покупателей (п. 1 ст. 154 НК РФ);

контроль соблюдения сроков, необходимых для подтверждения права на использование нулевой ставки (п. 9 ст. 165 НК РФ);

отслеживание момента перехода права собственности на товар в том случае, если, согласно международным правилам толкования торговых терминов «Инкотермс», он не совпадает с моментом отгрузки;

правильное соотнесение объемов отгрузок, что необходимо при вычислении НДС.

3. Возникают дополнительные операции по учету экспорта товаров:

расчет по таможенным пошлинам и сборам (счет 76):

в случае несовпадения моментов перехода собственности на товар с моментом отгрузки, для ее учета применяется счет 45:

восстановление НДС, принятого к вычету, а затем отнесенного к экспортным операциям (п. 6 ст. 166 НК РФ);

пени и штрафы за НДС по не подтвержденному в срок экспорту начисляются на Дт 91 Кт 68;

для неподтвержденного экспорта НДС списывается в прочие расходы ( Дт 91 Кт 19), спустя три года с даты завершения налогового периода, в котором была совершена соответствующая отгрузка.

Самое трудоемкое в бухгалтерском учете экспорта товаров – это проводки НДС. Правильность ведения учета НДС дает возможность получения вычета по налогу, в случае подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. В связи с этим следует обратить особое внимание на:

учет налога, относящегося к прямым затратам по экспорту;

распределение НДС по косвенным затратам для определения его части, приходящейся на экспорт;

правильность оформления документов, касающихся НДС;

соблюдение сроков подготовки документов, подтверждающих право на налоговые вычеты;

восстановление НДС, принятого к вычету, а затем отнесенным к экспортным операциям;

соблюдение установленных сроков учета налога при экспорте товаров по неподтвержденным, а также по подтвержденным позднее поставкам;

высокую вероятность несовпадения периодов учета отгрузки на экспорт для целей налога на прибыль и подтверждения права на вычет НДС по ней, что приводит к несоответствию налоговых баз по прибыли и НДС в одном и том же налоговом периоде.

НДС по экспортным затратам накапливается на счете 19 с его выделением на специальный субсчет: Дт 19 Кт 60.

Ранее принятый к вычету налог, при учете экспорта товаров, восстанавливается на момент их отгрузки проводкой: Дт 19 Кт 68.

Налог по косвенным затратам, перераспределяется на счете 19 с переносом экспортной части налога на субсчет: Дт 19 Кт 19.

Если появляются документы, подтверждающие возможность применения вычета, то со счета 19 производится списание налога в соответствующем документам размере: Дт 68 Кт 19.

Налог на неподтвержденный в срок экспорт начисляется на субсчет счета 19: Дт 19 Кт 68.

При этом налог по затратам, относящийся к нему, принимается к вычету: Дт 68 Кт 19.

Пени и штрафы по НДС по не подтвержденному в срок экспорту начисляются на Дт 91 Кт 68.

Если в дальнейшем экспорт подтверждается, то эта часть налога принимается к вычету (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ): Дт 68 Кт 19.

Для неподтвержденного экспорта НДС списывается в прочие расходы – Дт 91 Кт 19 – спустя три года с момента завершения налогового периода, в котором была совершена соответствующая отгрузка.

Особенности налогового оформления

При пересечении товаром границы экспортер начисляет и уплачивает НДС по обычной ставке. Базой для расчета НДС является сумма, складывающаяся из стоимости товара согласно декларации, а также пошлины и акциз.

Если НДС не уплачен, то товар не сможет покинуть зону временного хранения на таможне. При задержке платежа на невыплаченную сумму начисляется пени.

При последующем подтверждении экспорта сумму уплаченного «неподтвержденного» НДС экспортер вправе принять к вычету, если выполняются следующие условия:

Товар оприходован на учет.

Выручка от операций с товаром облагается НДС.

На товар и его транспортировку собраны все первичные документы.

Таможенный НДС уплачен полностью.

Если используется упрощенная схема налогообложения, то при учете экспорта товаров НДС к вычету не применяется. В этом случае действия с НДС зависят от того, какой объект налогообложения используется.

Если в качестве объекта налогообложения используются «доходы», то НДС включается в стоимость товара или основного средства.

При применении схемы «доходы минус расходы» сумма налога включается в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Учет экспорта товаров за пределы Таможенного союза

Ниже приведена таблица с вопросами, касающимися экспорта товаров, налогового и бухгалтерского учета экспортных операций, наиболее часто возникающими в практической деятельности экспортеров.

По каждому из них в таблице даются ссылки на соответствующие правовые акты, в которых можно найти ответы на них. Речь идет об учете отгрузки и продажи товаров на экспорт за пределы Таможенного союза.

Для детального анализа учета экспорта товаров требуется большой объема информации о рынке, которой у предприятия часто нет. Поэтому стоит обратиться к профессионалам. Наша информационно-аналитическая компания «VVS» является одной из тех, что стояли у истоков бизнеса по обработке и адаптации рыночной статистики, собираемой федеральными ведомствами.

Качество в нашем деле – это, в первую очередь, точность и полнота информации.

Когда вы принимаете решение на основе данных, которые, мягко говоря, неверны, сколько будут стоить ваши потери? Принимая важные стратегические решения, необходимо опираться только на достоверную статистическую информацию. Но как быть уверенным, что именно эта информация достоверна? Это можно проверить! И мы предоставим вам такую возможность.

Уточнить все детали можно по телефонам: +7 (495) 565-35-51 и 8 (800) 555-34-20.

Экспорт товаров в 2011 году: действующее законодательство и налоговый учет

Вывоз за границу товаров для реализации их за пределами РФ, без обязательств об обратном ввозе, называется экспортом товаров. Экспорт фиксируется таможенными органами в момент пересечения товаров таможенной границы РФ и оформляется документами, в соответствии с действующим законодательством.

Источник: http://bouncekitchen.ru/2084-jeksport-tovarov-zakon/

Тема 1. Экспорт товаров: законодательство и налоговый учет — не простая задача для бухгалтера — статья

Экспорт товаров в 2011 году: действующее законодательство и налоговый учет

Вывоз за границу товаров для реализации их за пределами РФ, без обязательств об обратном ввозе, называется экспортом товаров.

Экспорт фиксируется таможенными органами в момент пересечения товаров таможенной границы РФ и оформляется документами, в соответствии с действующим законодательством.

Основным нормативным документом, определяющим требования к организациям, осуществляющим валютные операции, и устанавливающим принципы валютного регулирования и контроля является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Закон № 173-ФЗ определяет:

  • права и обязанности лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях,
  • органы валютного регулирования и органы валютного контроля,
  • права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Внешнеторговые сделки регулируются, кроме вышеуказанного закона, Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при соблюдении следующих условий:

  • уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы;
  • соблюдение запретов и ограничений;
  • представление сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень.

Таможенное оформление экспортируемых товаров

Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, подлежат таможенному декларированию.

Таможенное оформление экспортируемых товаров может осуществляться:

  • декларантом, т.е. экспортером,
  • таможенным представителем,
  • иным заинтересованным лицом.

Подача таможенной декларации сопровождается представлением таможенному органу документов, на основании которых она заполнена.

Документы могут представляться либо в оригиналах, либо в копиях. Предоставление документов в копиях дает право таможенному органу проверить соответствие копий представленных документов их оригиналам.

Налогообложение экспортных операций

Рассматривая экспортные операции, мы будем говорить только о вывозе товаров за пределы или территории России, или территории Таможенного союза.

Объектом налогообложения по НДС являются операции реализации товаров, работ, услуг на территории России. Поэтому прежде чем говорить о налогообложении НДС необходимо определить место реализации по внешнеэкономическим сделкам (контрактам).

Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается место нахождения товаров в момент их отгрузки покупателю.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.

Пример

Российская организация заключила контракт с украинской организацией, согласно которому она является продавцом товара, ранее приобретенного у итальянской компании, и отгружаемого со склада, находящегося в Италии.

Во-первых, такая операция не является экспортной операцией.

Во-вторых, местом реализации, согласно ст. 147 НК РФ будет являться территория Италии, следовательно, выручка для целей налогообложения НДС не облагается.

Однако, эта выручка попадает под налогообложение налогом на прибыль, поэтому порядок ее определения и пересчета в рубли для целей налогообложения будет зависеть от даты признания дохода, согласно статьям 271 и 39 НК РФ.

Если российская организация несет расходы, связанные с осуществлением этой сделки, в России и ей поставщики предъявляют суммы НДС при приобретении расходов, то такие суммы НДС к вычету не принимаются, а, согласно ст.

170 НК РФ, увеличивают стоимость расходов, признаваемых в уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли.

В бухгалтерском учете такая операция реализации товаров должна отражаться транзитом.

Желательно такое принятие к учету товаров оформить распорядительным документом по организации, в котором определить перечень товаров, учитываемых транзитом (п. 51 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Можно в учетной политике указать, что товары, приобретаемые за границей и реализуемые без ввоза на территорию России, отражаются по счету 41 «Товары», субсчету «товары за границей» транзитом на основании документов, подтверждающих приобретение товаров.

Такими документами могут быть документы на оплату иностранной организации — поставщику, инвойсы, перевозочные документы и др.

В бухгалтерском и налоговом учете их стоимость в валюте и в рублях отражается согласно учетной политике по дате признания расхода на приобретение товара. Например, в учетной политике установили дату признания расхода на приобретение товара, как дату перехода права собственности на товар.

Если в контракте с иностранным поставщиком иное не оговорено, то по общему правилу право собственности переходит в момент передачи товара первому транспортировщику. Дата на перевозочном документе, переданном поставщиком в организацию, покажет дату пересчета в рубли.

Курс ЦБ РФ на эту дату определит рублевый эквивалент стоимости товаров.

Выручка от реализации такой поставки будет определена на дату реализации, т.е. переход права собственности на товар к покупателю согласно п.3 ст. 271 НК РФ, на эту же дату необходимо произвести пересчет выручки в рубли, согласно п. 8 ст. 271 НК РФ.

Если товар в момент отгрузки покупателю находился на территории России, то выручка от реализации товара облагается НДС. Отсюда вывод: экспорт товаров облагается НДС, но согласно ст. 164 НК РФ по нулевой ставке, следовательно, НДС, предъявленный поставщиками товаров, принимается к вычету. Порядок применения вычета НДС по экспортным товарам устанавливается нормами статей 165 и 167 НК РФ.

Экспорт и НДС

Условиями контракта может предусматриваться авансирование экспортной поставки покупателем.

Получение аванса на транзитный валютный счет требует от организации представить в уполномоченный банк, в котором открыт валютный счет:

  • справку о валютных операциях;
  • документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Обратите внимание: справка и документы должны быть представлены не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления аванса, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;

  • если сумма обязательств по контракту превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США, то организация обязана, кроме справки, оформить паспорт сделки.

Обратите внимание: организация может в договоре с уполномоченным банком предусмотреть условие, что банк самостоятельно оформляет справку о валютных операциях и паспорт сделки на основании документов, представленных организацией по соответствующей валютной операции.

Полученный аванс не включается в налоговую базу по НДС согласно п.1 ст. 154 НК РФ и не учитывается для целей налогообложения прибыли, но для целей бухгалтерского и налогового учета на дату получения аванса в валюте производится пересчет в рубли.

В дальнейшем выручка от реализации товаров будет признаваться в бухгалтерском учете на основании п. 9 ПБУ 3/2006 в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли полученного аванса. В налоговом учете в налоговую базу по прибыли выручка на основании п.

 8 ст. 271 НК РФ будет признаваться в этой же сумме. Но в налоговую базу по НДС выручка должна пересчитываться на дату отгрузки согласно п.3 ст. 153 НК РФ, т.е. сумма выручки будет признаваться в разных размерах для целей бухгалтерского и налогового учета и для НДС.

Выручка от реализации товаров, вывезенных с территории России без обязательства обратного ввоза, облагается по нулевой ставке.

Обратите внимание: подтвердить нулевую ставку необходимо документами, перечисленными в статье 165 НК РФ. Перечень подтверждающих документов зависит от вида реализованных товаров, от договорных отношений, т.е. реализация напрямую или через посредника.

Перечень документов, подтверждающих применение ставки 0%, является исчерпывающим.

Поэтому требования налоговиков о представлении иных документов, не указанных в Налоговом кодексе РФ, являются неправомерными, а решение об отказе в возмещении НДС — незаконным.

При рассмотрении таких споров арбитражные суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7259-09, ФАС Поволжского округа от 26.06.2009 N А12-3559/2008).

На сбор документов компании отводится 180 дней:

  • Если компания успела собрать документы в срок, то НДС по ставке 0% начисляется последним днем квартала, в котором был собран полный пакет документов (п.9 ст.167 НК РФ).
  • Если собрать в срок 180 дней полный пакет подтверждающих документов компании не удалось, то начисляется НДС по ставкам 10% или 18% (на соответствующие товары) на дату отгрузки товаров иностранной организации. Если впоследствии организация соберет полный комплект документов, то она имеет право на возмещение уплаченного НДС после проведения камеральной проверки.

Продолжение статьи

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/104

Бухгалтерский и налоговый учет в подробностях при ВЭД для чайников в 2019 году

Экспорт товаров в 2011 году: действующее законодательство и налоговый учет

Внешнеэкономическая деятельность имеет ряд особенностей и накладывает некоторые ограничения в планет необходимых мероприятий по бухгалтерской и налоговой отчётности.

Это связано с тесным взаимодействием с различными иностранными субъектами, что требует проведения дополнительных мероприятий и согласования разных подходов к правовому регулированию и бухгалтерии.

Законодательство определяет ряд требований, которые обязательно должны соблюдаться данными субъектами.

Любая внешнеэкономическая деятельность накладывает на резидента дополнительные ограничения. У него возникает необходимость соблюдения законодательства Российской Федерации, а также законодательства государства, резидентом которого является его партнёр.

Имущество, которое подлежит реализации или приобретению, должно быть учтено должным образом, так как передача осуществляется от резидента одной страны к резиденту другой.

Расширяется пакет документации, которую необходимо будет вести, а также усложняется процедура налогового и бухгалтерского учёта. Сторона должна правильно учитывать свои доходы, вести по ним отчётность.

Когда резидент Российской Федерации планирует заключение договора с иностранным партнёром, ему необходимо учесть ряд факторов, которые впоследствии могут повлиять на его деятельность внутри Российской Федерации:

  1. Обратить внимание на разницу в НДС на реализацию товаров внутри страны и на международном рынке.
  2. Обратить внимание на законодательство государства, резидентом которого является экономический партнёр.
  3. Учесть необходимость дополнительной отчётности.

Эти факторы должны быть обязательно учтены, в противном случае в отношении лица могут возникать санкции различного характера.

Как отобрать информацию

Возникает множество трудностей при ведении ВЭД. Бухгалтерский и налоговый учет в подробностях для «чайников» — подобная литература была бы очень популярной, но ситуация гораздо сложнее, поэтому требует изучения различных информационных аспектов, а также законодательства.

В первую очередь бухгалтер должен понять, что именно ему требуется сделать, на что обратить внимание и как производить учёт.

На начальном этапе стоит отметить факторы, которые сразу нужно учесть:

  1. Валютные операции и правила их учёта.
  2. Произведение операций на внешнем и внутреннем рынке, необходимость раздельного учёта.
  3. Разные правила учёта экспортных и импортных операций.
  4. Особые правила бухгалтерской и налоговой отчётности.

В этом, 2019 году, появились некоторые правовые акты, которые существенно повлияли на бухгалтерский учёт при ВЭД.

Так, Центральный Банк России ввёл инструкцию «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов», а также был введён ряд поправок в закон о валютном регулировании.

Также были отменены ряд законом, в связи с этим произошли изменения правил:

  1. Такой документ, как паспорт сделки, был отменён. Теперь используется контракт.
  2. Отказ в постановке контракта на учёт становится невозможен.
  3. Если сумма договора составляет менее двухсот тысяч рублей, дополнительные документы о валютном контроле предоставлять не потребуется.
  4. Справки о валютных операциях более не применяются.

Требования в внешнеэкономическим контрактам стали более жесткими, а основания для отказа банка в проведении валютных операций были расширены.

Также была ужесточена ответственность за нарушения в сфере валютных операций и внешнеэкономической деятельности.

Аспекты, на которые влияет внешнеэкономическая деятельность

Внешнеэкономическая деятельность характеризуется тем, что субъект, который является резидентов Российской Федерации, сотрудничает в своей коммерческой деятельности с резидентами других государств.

В данном случае возможными будут любые доступные операции, такие как купля-продажа, поставка, аренда, расчёты по различным требованиям и так далее.

Процесс налогового и бухгалтерского учёта в данном случае будет иметь свои особенности, которые будут обусловлены появлением некоторых факторов:

  1. Появляется дополнительная документация.
  2. Расчёты могут вестись в иностранной валюте.
  3. Возникают некоторые правила, связанные с заграничными командировками сотрудников.
  4. Учёт НДС осуществляется в особом порядке.
  5. Возможны некоторые противоречия в связи с учётом доходов от экспорта и НДС по ним.
  6. Возникает обязанность по дополнительной отчётности по доходам, получаемым на международном рынке.

Все эти факторы напрямую влияют на внешнеэкономическую деятельность, накладывают на лицо дополнительные ограничения и обязательства. В остальном деятельность производится в том же порядке.

Список дополнительных документов

Внешнеэкономическая деятельности устанавливает необходимость применения расширенного перечня документации, которые могут быть оформлены как на основании Российского законодательства, так и на основании законодательства иного государства.

В перечень документации включают:

  1. Платежные документы, оформляемые иностранными партнёрами.
  2. Договоры с партнёрами-резидентами иностранных государств, которые были созданы с учётом условий, которые отражаются в «Инкотермс» (это перечень общих правил к документации, используемой в международной торговле).
  3. Документация, связанная с приобретением или реализацией иностранной валюты.
  4. Документация, которая подтвердит факт регистрации иностранной организации (или аналога ИП).
  5. Декларации, отражающие произведение таможенных действий, то есть так называемые грузовые таможенные декларации.
  6. Документы, отражающие отгрузку.
  7. Документы поставщиков.
  8. Особые бумаги, оформляемые членами Таможенного Союза.
  9. Декларации о доходах, которые поступают из источников за пределами Российской Федерации.
  10. Расширенные декларации по НДС.
  11. Расчёт, которые будет содержать информацию о расходах, выплаченных зарубежным партнёрам.
  12. Иная документация в зависимости от ситуации.

Чаще всего документация сразу ведётся на двух языках, то есть на русском и на языке государства, с которым отечественный резидент ведёт дела.

Если документ ведётся только на иностранном языке, то при подаче отчётности необходимо будет сделать его нотариально заверенный перевод.

Ндс при проведении импортных операций

Большая часть дополнительных действий возникает при необходимости уплаты НДС. В данном случае стоит обратить внимание на следующие моменты:

Экспорт требует особого учёта любых операцийА также дополнительного контроля, заполнения документации и подготовки расширенного пакета бумаг
При импорте из государств Таможенного Союза необходимо учесть ограниченные сроки по подаче сведений в Налоговую службуТакже потребуется оформление дополнительной декларации
Нужно правильно рассчитать налог при оказании некоторых услуг, если они осуществляются за пределами РоссииТакже необходимо будет заполнить особый раздел декларации

Отгрузка на экспорт будет учитываться в доходах в тот момент, когда передаётся право собственности, а также риски, то есть в момент отгрузки товара, но право на налоговый вычет может осуществляться в последующих периодах.

Распространенные ошибки

При осуществлении внешнеэкономической деятельности возможно множество ошибок, но к самым распространённым относят:

Проект поставки был спланирован неправильноНапример, не были учтены условия применения различных льготных режимов, курс валюты подвергался резким колебаниям, нулевая ставка НДС усложнила процедуру и так далее
Контракт был составлен некорректно или возникли ошибки при составлении бухгалтерских, налоговых, таможенных или банковских документовПоследствия — дополнительное начисление налога, часть расходов может быть не учтена

Также возможны простые технические ошибки, а также ошибки при составлении перевода договора на иностранный язык и обратно.

Текст должен быть переведён максимально точно, чтобы смысл не менялся ни в чью пользу. Перевод должен быть осуществлён только организацией, имеющей соответствующее разрешение и заверен нотариально.

За осуществление перевода и его заверение будет насчитана пошлина. Также в процессе осуществления бухгалтерского учёта при ведении внешнеэкономической деятельности могут возникнуть некоторые налоговые риски.

В первую очередь это касается дополнительной необходимости оплаты штрафов, неустойки, НДС, а также в возможном отказе на возмещение НДС при осуществлении экспорта товаров.

Самостоятельное изучение

Самостоятельное изучение особенностей бухгалтерского и налогового учёта при ведении внешнеэкономической деятельности будет возможно, если подойти к вопросу максимально серьёзно.

Стоит начать с изучения общих принципов, а затем обратить внимание на законодательные акты.

Речь идёт не только о общих актах, таких как Налоговый кодекс, но и о специализированных, например, различных методических рекомендаций налоговой службы.

: важные нюансы


Тонкостей по данному вопросу очень много и для полного понимания ситуации необходимо изучить множество информации, проанализировать её и учесть.

Внешнеэкономическая деятельность накладывает на резидента Российской Федерации ряд дополнительных обязанностей.

Необходимо оплачивать налоги, сдавать отчётности, заполнять строки деклараций, которые ранее могли оставаться пустыми. Особое внимание нужно обратить на моменты, связанные в валютными операциями.

Все эти факторы нужно учесть, в противном случае резидент может столкнуться с ответственностью за нарушение действующего законодательства.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Источник: https://zanalogami.ru/buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-v-podrobnostjah-pri-vjed-dlja-chajnikov/

Учет и возмещение НДС при экспорте товаров

Экспорт товаров в 2011 году: действующее законодательство и налоговый учет

Экспорт в Российской Федерации – это таможенный режим, при котором производится вывоз товаров за пределы государства без обязательств о ввозе их обратно.

Возврат НДС при экспорте является достаточно сложной процедурой, поскольку большинство действующих в 2014 году правовых норм Налогового Кодекса не дают однозначных ответов на вопросы, что возникают в процессе возврата НДС при экспорте товаров. Этот фактор и служит причиной того, что налоговый орган может принять необоснованное решение об категорическом отказе в возмещении НДС, поэтому нередко подобные споры заканчиваются в арбитражном суде.

Согласно ст. 164 НК РФ в 2014 году экспортные операции облагаются НДС по нулевой налоговой ставке, что не только освобождает предприятие от уплаты налога при экспорте товаров, но и подразумевает возмещение НДС, что был уплачен поставщиком.

Когда применяется нулевая ставка? Перечень документов, подтверждающих экспорт

Нулевая налоговая ставка при экспорте товаров применяется при осуществлении следующих операций:

  1. Реализация продукции, что была вывезена в таможенном режиме экспорта.
  2. Реализация товаров в сфере космической деятельности.
  3. Реализация припасов (имеются ввиду горюче-смазочные материалы, необходимые для нормального функционирования воздушных и морских судов), что были вывезены с территории российского государства в режиме перемещения припасов.
  4. Реализация продукции для пользования зарубежными дипломатическими (или же приравненными к ним) представительствами, или же для личного пользования персонала таких представительств и членов их семей, проживающих совместно.

Однако для применения ставки 0% при экспорте в 2014 году должно быть соблюдено обязательное условие: в налоговый орган следует представить документацию подтверждающую экспорт и предусмотренную ст. 165 НК РФ:

  • контракт с зарубежным физическим или юридическим партнером на экспорт товаров за государственные пределы России;
  • банковские выписки, подтверждающие оплату продукции покупателем;
  • грузовую таможенную декларацию (оригинал или копию), в которой имеется таможенная отметка;
  • товаросопроводительную и транспортную документацию (копию) с подтверждающими экспорт отметками таможенного органа.
  • В тех случаях, когда экспорт товаров осуществляется через посредника (агента, комиссионера или поверенного), в налоговый орган необходимо предоставить:
  • договор налогоплательщика с посредником об экспорте продукции;
  • контракт (или его копию) лица, что осуществляет экспорт по поручению плательщика налога на добавленную стоимость, который был заключен с иностранным покупателем на поставку продукции за пределы границы РФ;
  • оригинал или копию грузовой таможенной декларации;
  • копии товаросопроводительных и транспортных документов с предусмотренной при экспорте таможенной отметкой.

Данный перечень документации является достаточно исчерпывающим, поэтому налогоплательщик не обязан подавать иную документацию для подтверждения факта осуществленного экспорта в 2014 году в налоговый орган.

Все вышеперечисленные документы следует обязательно представить в налоговый орган не позже, чем через 180 дней с того момента, как осуществилось перемещение товаров под экспортный таможенный режим (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Также нужно знать, что в 2014 году вся подтверждающая экспорт документация должна представляться совместно с декларацией.

В случае, когда необходимые документы в положенный срок не были предоставлены, налоговая инспекция имеет законные основания доначислить налог на добавленную стоимость по ставке 10-ть или 18-ть процентов. Вдобавок начисляются пени (одна трехсотая ставки рефинансирования Банка России, что действовала в период просрочки).

Восстановление налога на добавленную стоимость при экспорте в 2014 году

С 01.10.2011 г. Для всех налогоплательщиков является обязательным восстановление принятого к вычету НДС, если и в дальнейшем планируется осуществление деятельности, облагаемой нулевой ставкой. 

Восстановление суммы НДС осуществляют в том налоговом периоде, когда фактически была произведена отгрузка на экспорт

 (Письмо Минфина России от 05.05.2011 № 03-07-13/01-15). В Письме Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-07-15/56 говорится, что восстановление сумм налога осуществляется пропорционально доле использованных основных средств в операциях, что облагаются нулевой ставкой в том периоде, когда производились отгрузки на экспорт.

Рассчитывать эту сумму можно любым обоснованным методом:

  • пропорционально части выручки от экспортных операций в сумме всех отгруженных товаров;
  • пропорционально количественной доле экспортированной продукции в общем количестве реализованных товаров;
  • пропорционально себестоимости той доли продукции, что была реализована на экспорт в общем объеме себестоимости отгруженных товаров.

Но какой бы из ранее перечисленных методов не выбрало предприятие, главное, чтоб он был закреплен во внутренней учетной политике данного учреждения.

В этом же Письме указывается, что восстанавливать налог следует в доле, которая пропорциональна использованию основных средств при производстве или же реализации товаров, что облагаются по ставке 0%, а также пропорционально балансовой стоимости основных средств, не учитывая их переоценки.

Чтобы восстановить налог на добавленную стоимость при экспорте, нужно произвести следующие действия:

  1. Рассчитать долю основных средств, что были использованы в экспортных операциях.
  2. Рассчитать объем НДС, что приходится на остаточную (балансовую) стоимость данных основных средств на 1-ое число квартала, в котором происходила отгрузка продукции на экспорт.
  3. Полученный результат умножить на ту долю основных средств, что была использована при экспорте.
  4. В книге продаж зарегистрировать счет-фактуру на сумму восстановленного налога.
  5. Заполнить декларацию, где подлежащая восстановлению сумма НДС будет отражена в гр.5 стр.100 третьего раздела.

Восстановленный при отгрузке налог на добавленную стоимость принимают к вычету следующим образом:

  • если экспорт был подтвержден, то суммы к вычету принимаются в последний день квартала, в котором и был собран весь пакет документации, что подтверждает обоснованность нулевой ставки;
  • если факт экспорта не подтвержден, то суммы налога к вычету принимаются на дату отгрузки. Если по истечению ста восьмидесяти дней подтверждающие документы будут отсутствовать, но ставка 0% применяться не будет.

В декларации объемы восстановленного налога при принятии их к вычету должны быть отображены, как обычные вычеты при экспорте.

Раздельный учет налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортных операций в 2014 году

В п. 6 ст. 166 НК РФ говорится, что сумма налога на добавленную стоимость исчисляется отдельно относительно операции, что облагается нулевой ставкой, то есть предприятие должно вести раздельный учет объема НДС по всем товарам, что были использованы при производстве данной продукции.

Кроме того, в других операциях также необходимо применять раздельный учет по суммам входного налога по товарам, работам и услугам, которые использовались в операциях, облагаемых нулевой ставкой. Однако правила ведения такого учета в 2014 году Налоговым Кодексом так и не установлены. На основании п. 10 ст.

165 НК РФ, организация самостоятельно определяет, как ей вести раздельный учет и отражает это в приказе о внутренней учетной политике предприятия.

Организовывать этот учет следует так, чтоб была возможность правильно определить долю НДС на те товары (работы и услуги), что были использованы в процессе производства и продажи экспортной продукции.

В идеале методикой ведения раздельного учета понесенных затрат должны быть предусмотрены такие направления:

  • по месту продажи продукции;
  • материальные ресурсы, что предназначены для изготовления продукции на экспорт;
  • материальные ресурсы, что предназначены для изготовления продукции для реализации на внутреннем рынке государства;
  • факт подтверждения экспорта.

Легче всего вести такой учет затрат пропорционально стоимости произведенных самостоятельно товаров. Но в этом методе есть одна достаточно существенная сложность – необходимо знать заранее, что производится на экспорт, а что для продажи на внутреннем рынке государства.

Можно выделить еще один метод, как можно вести раздельный учет по НДС в 2014 году – по объемам реализации.

В течение всего налогового периода входной налог на добавленную стоимость накапливают на девятнадцатый бухгалтерский счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а когда налоговый период заканчивается, определяют часть дохода от реализации товаров при экспорте и полученную сумму умножают на объем НДС, что указан в девятнадцатом счете.

Тем самым рассчитывается экспортный налог на добавленную стоимость, который необходимо распределить на бухгалтерский субсчет «НДС по операциям в РФ» и субсчет «НДС по экспортным операциям».

Аналитический бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в 2014 году

Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина
от 27.05.2003 № 16 00 14/177 дает единственное разъяснение, как вести бухгалтерский учет, если осуществлялся экспорт товаров:

  • по истечению 180 дней на сумму НДС, что была исчислена, производится запись на 68 дебетовый счет «Расчеты с бюджетом» и кредитовый 68 счет «Расчеты с бюджетом»;
  • при перечислении налога в бюджет Дт-68 «Расчеты с бюджетом» (по субсчету «НДС к возмещению»), Кт-51 «Расчетные счета»;
  • проводкой Дт-51 «Расчетные счета», Кт-68 «Расчеты с бюджетом» (субсчет «НДС к возмещению») бухгалтерский учет отражает сумму налога, что подлежит возврату;

Если обоснованность применения нулевой ставки при экспорте не была подтверждена, то учет предусматривает следующие проводки в 2014 году:

  • Дт-68 — субсчет «НДС по экспорту к возмещению», Кт-68 — начисление НДС при неподтвержденном экспорте;
  • Дт-68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», Кт-19 — учет входного НДС, что принят к вычету;
  • Дт-68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», Кт-51 «Расчетные счета» — уплата налога, если экспорт не подтвержден;
  • Дт-99 «Прибыли и убытки», Кт-68 – учет начисленных сумм пеней;
  • Дт-68, субсчет «Расчеты с бюджетом по пеням, штрафам», Кт-51 – уплата начисленных сумм пеней.

Отображение экспортного НДС в налоговой декларации

Для отражения экспортных операций в декларации предусмотрено три раздела:

  • раздел 4 — заполняется в том случае, когда предприятие укладывается в сроки сбора (не больше ста восьмидесяти дней) всей необходимой документации, предусмотренной Налоговым Кодексом и перечисленной выше
  • раздел 5 — заполняется, если обоснованность применения нулевой ставки подтверждена или не подтверждена документально;
  • раздел 6, в который вносятся данные, если предприятие не успело собрать всю нужную документацию в установленные сроки. Тогда объем налога исчисляется по ставке десять или восемнадцать процентов и подается уточненная декларация, в которой заполнен данный раздел.

Возмещение налога на добавленную стоимость при экспорте в 2014 году

Возмещение НДС предусмотрено ст. 176 НК РФ. В течение девяноста дней после предоставления налогоплательщиком всей вышеперечисленной документации, после проведения такой стандартной процедуры, как камеральная проверка, налоговый орган принимает решение о возврате НДС или же отказе в таковом.

При наличии заявления налогоплательщика и своевременной подачи необходимой документации, налоговая инспекция производит зачет подлежащих к возврату сумм налога в счет погашения задолженностей и недоимок по штрафам и пеням. Если у предприятия таковые отсутствуют, то данная сумма возвращается на расчетный счет предприятия, указанный в заявлении. Сроки возврата исчисляются с того момента, когда была окончена камеральная проверка.

В случае, когда не было выявлено никаких правонарушений, налоговой инспекцией принимается решение о возврате и данное решение направляется в казначейский орган для исполнения.

Органы федерального казначейства обязаны в двухнедельный срок осуществить возврат указанных сумм.

Если по каким-либо причинам эти сроки нарушаются, то, исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ, на подлежащую возврату сумму начисляются дополнительные проценты.

Такая мера  является компенсационным инструментом государственного бюджета перед плательщиком налога за те денежные средства, что были возвращены несвоевременно, а также за понесенные ним финансовые потери. В этом случае, если налогоплательщик имеет какие-нибудь недоимки по налогам и сборам, объективные основания для выплаты таких процентов отсутствуют.

Практика показывает, что налогоплательщику достаточно сложно претендовать на возврат налога на добавленную стоимость из госбюджета, даже в тех случаях, когда его заявление на возмещение вполне обоснованно.

Ведь в ходе проведения обязательной камеральной проверки могут быть обнаружены нарушения, а поводом для отказа в возврате могут стать даже самые незначительные ошибки в оформлении документации и в том, как в данной организации ведется бухгалтерский учет.

В таких случаях законодательством разрешено обжаловать решение налоговой инспекции в вышестоящих органах или даже в арбитражном суде.

Источник: http://CleverBuh.ru/nalogi/uchet-i-vozmeshhenie-nds-pri-eksporte-tovarov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.