+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Экономически обосновать и документально подтвердить расходы

Содержание

Экономическая обоснованность расходов: налоговая и судебная практика по вопросам расходов, снижающих налогооблагаемую базу

Экономически обосновать и документально подтвердить расходы

Часто при налоговых проверках инспектора отказываются признавать экономическую обоснованность расходов и на этом основании увеличивают налогооблагаемую базу и размер налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Рассмотрим вопрос экономической обоснованности подробнее – когда налоговые органы могут доначислить налоги, а когда – сделать это будет сложнее?

Кто должен определять экономическую обоснованность расходов?

Гражданский Кодекс РФ (ст. 2) определяет предпринимательство как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли. Более того, в силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8, ч. 1 Конституции РФ) налогоплательщик вправе единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

То есть предприниматель (а под этим словом мы понимаем и юридическое лицо) вправе сам определять, сколько денег и на что ему следует тратить, чтобы извлекать прибыль. Более, того, законодательно установлено (п. 5 ст.

10 ГК РФ), что добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются.

Иными словами, подозревать предпринимателя в том, что его затраты осуществлены только с целью снижения налогооблагаемой базы и налоговой нагрузки никто не имеет права. 

Проблемы понятия «экономическая обоснованность расходов» в российском законодательстве

Но наше законодательство не готово признать все затраты в качестве уменьшающих налогооблагаемую базу.

Статья 247 НК РФ подчеркивает, что в целях исчисления налога на прибыль расходы определяются в соответствии с главой 25 Кодекса, а именно (ст. 252): расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Итак, наше законодательство придерживается второго, из выработанного мировой практикой подхода: расходы есть то, что потрачено целесообразно (первый подход – иной: расходы есть то, что потрачено).

То есть практически одно, но принципиальное слово («целесообразно») в подходе к налогообложению, породило возможность произвольного толкования предпринимательских расходов, так как определения понятию «экономической оправданности» НК РФ не даёт.

Экономическая обоснованность расходов на практике налоговых проверок

В результате налоговики получили возможность широко трактовать «целесообразность» наших затрат. Практика налоговых проверок выработала ряд основных причин признания расходов необоснованными.

Понесённые расходы не привели к получению доходов.

Например, сотрудник был направлен в командировку с целью заключения договора. Организация оплатила его проезд к месту командировки и обратно, проживание в гостинице. Выплатила суточные.

Все документы, включая командировочное удостоверение с надлежащими отметками принимающёй стороны, сотрудник предоставил. Но, по ряду причин, задание не было выполнено: договор принимающая сторона не подписала.

Результат: расходы на данную командировку не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Размер расходов не соответствует доходам.

Например, организация приобрела в кредит легковой автомобиль представительского класса. Его амортизация и проценты по кредиту включены в расходы при расчете налога на прибыль.

Однако использование этого автомобиля не привело к соответствующему росту доходов. Или используются услуги по управлению организацией. Однако затраты на эти услуги несоразмерны с полученным финансовым результатом.

Отсюда данные затраты являются экономически неоправданными и необоснованными.

Расходы не связаны с видами деятельности налогоплательщика.

Например, организация приобрела для украшения офиса картины, подставки для цветов, цветы в горшках и прочие предметы интерьера подобного рода.

Налоговики часто не считают такие расходы непосредственно связанными с деятельностью, направленной на получение дохода.

Если эти затраты учтены при расчете налога на прибыль, есть высокая вероятность того, что при проверке он будет доначислен, поскольку по мнению налоговых органов, экономическая обоснованность расходов отсутствует.

Понесённые расходы принесли убыток.

Например, вознаграждение агента по договору в несколько раз превысило прибыль от сделки купли-продажи товара самого принципала. В результате сделка в целом (с учетом суммы вознаграждения агента) является убыточной. Отсюда привлечение агента на таких условиях является необоснованным. 

Как нужно трактовать термин «экономическая обоснованность»? Позиция судебной системы

Попробуем разобраться, как же на самом деле следует понимать этот термин – экономическая обоснованность расходов? И здесь, в первую очередь, обратимся к позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенного в Постановлении от 12 октября 2006 г. N 53.

В пункте 9 указанного Постановления Пленум ВАС определил, что установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

То есть, ВАС не считает принципиальным тот факт, что затраты немедленно должны приносить реальный доход. Главное – намерение организации сейчас или в будущем получить прибыль.

Более того, само понятие убытка предусмотрено НК РФ. Их даже можно (ст. 283) переносить на будущее. Таким образом, в соответствии с НК РФ даже сам убыток может быть признан экономически обоснованным расходом.

Если это так, то экономически обоснованными следует признать и затраты, которые организация понесла при осуществлении деятельности, приведшей к убыткам.

И таким условием является именно ожидание организации получить прибыль от деятельности.

В дальнейшем позицию Пленума подтвердил и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 18 марта 2008 г. N 14616/07.

В нём указано, что отличительным признаком расходов, связанных с производством и реализацией (статьи 253 – 255, 260 – 264 Кодекса), является их направленность на развитие производства и сохранение его прибыльности.

То есть не получение прибыли, а намерение её получить! Далее Пленум ВАС прямо указывает, что НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности, а по смыслу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 24.02.2004 N 3-П, судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.

Резюме по вопросу

Таким образом, высшие судебные инстанции прямо указали на несоответствие законодательству РФ попыток налоговиков оценивать экономическую обоснованность действий предпринимателей.

Однако не следует забывать, что при должном подходе инспекторы могут попытаться доказать, что те или иные расходы направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды в виде отнесения понесенных расходов на затраты. Но сделать это гораздо сложней.

Бухгалтерская компания «Такскон»

Остались вопросы по экономическому обоснованию расходов? Отправьте их экспертам Taxcon.ru через форму обратной связи, размещенную ниже.

Темы: экономическая обоснованность, налоговый кодекс

Источник: https://www.taxcon.ru/blogs/41

Документальное подтверждение расходов

Экономически обосновать и документально подтвердить расходы

Предприятия, ведущие коммерческо-хозяйственную деятельность, имеют расходные статьи. Обоснованием этих затрат служат документы, которые должны быть экономически оправданными и направленными на получение прибыли. И для того, чтобы было меньше вопросов со стороны налоговых органов, мы рассмотрим документальное подтверждение  расходов для уменьшения налогооблагаемой базы.

Реквизиты для расходных документов

Для того, чтобы документально подтвержденные расходы были приняты к бухучету, необходимы наличие следующих реквизитов:

  1. Название документа;
  2. Дата заполнения бланка;
  3. Название предприятия и ее данные, который выписал документ;
  4. Информация о хозяйственной операции;
  5. Характеристика измерителей (денежная, числовая и т.д.);
  6. Наименование ответственных лиц;
  7. Подписи ответственных лиц;
  8. Печать (при ее наличии).

При отсутствии какого-либо реквизита, документ будет являться не действительным и его нельзя принять для уменьшения налогооблагаемой базы и налога.

Расходы, уменьшающие налог на прибыль

Затраты, принимаемые для расчета налога на прибыль можно разделить на две группы:

  1. Затраты производственного характера;
  2. Внереализационные расходы.

Затраты производственного характера

Это подтверждение расходов, связанных с производственным процессом и ее реализацией. Приведем примеры наиболее распространенных расходных статей и документальное подтверждение:

Внереализационные расходы

Ими являются расходы, не связанные напрямую с производственным циклом. К ним относятся:

При начислении налога на прибыль документально подтвержденные расходы уменьшают налогооблагаемую базу.

Расходные пункты при УСН и ЕНВД

Налогоплательщики, применяющие налогообложение УСН (доходы), на расчет налога затраты не влияют. Другое дело, когда УСН (доходы минус расходы). Ст.346.16 НК предоставляет нам перечень таких расходов, которые могут принять к вычету в случае документального подтверждения расходов:

  • На покупку основных объектов, их модернизация, реконструкция, монтаж, достройка и т.д.;
  • На покупку НМА (нематериальные активы);
  • На ремонт ОС, так же и арендованные объекты;
  • Оплата за арендованное имущество (также в лизинг);
  • Поступление материалов и комплектующих;
  • Оплата за выполненную работу и социальные выплаты наемным работникам;
  • На все категории обязательного страхования сотрудников, имущества (ПФ, ФФОМС, ФСС);
  • НДС, по оплаченным товарам, работам, услугам;
  • Оплата процентов за полученные кредиты и займы;
  • За оказанные услуги по профилактике пожарной безопасности и услуг охранного характера;
  • Стоимость таможенных платежей для ввоза товара на территорию России, не подлежащая возврату налогоплательщику, в соответствии с законодательством Таможенного союза;
  • На техническое содержание служебного автотранспорта и на выплату компенсации за пользование в служебных целях личный автотранспорт сотрудников;
  • На служебные командировки;
  • За услуги нотариального, юридического, бухгалтерского и аудиторского характера;
  • Раскрытие (публикация) бухгалтерской отчетности;
  • Канцелярские товары;
  • Услуги почтовых, телефонных, телеграфных организаций;
  • Рекламные услуги;
  • Освоение и разработка новых видов производств;
  • Оплата налогов и сборов;
  • Оплаченный товар, который приобретен для дальнейшей перепродаже, включая затраты по хранению, пересылке товара;
  • Оплата вознаграждений (комиссионные, агентские);
  • Оказание услуг по обслуживанию и гарантийному ремонту;
  • На услуги по оформлению документов кадастровой и технической инвентаризации на объекты недвижимости и документы на земельные участки;
  • При получении лицензии от специализированных учреждений;
  • Расходы судебного и арбитражного характера;
  • Подготовка и повышение квалификации штатных сотрудников;
  • Затраты по обслуживанию ККТ;
  • Расходы на услуги по вывозу твердых бытовых отходов.

Нужно учесть, что если ваш расход не соответствует перечню расходов, то его нельзя брать для уменьшения вашего дохода. Документально подтвержденные расходы налогоплательщик может учесть только после его оплаты.

Налогоплательщик, применяющий ЕНВД, имеет право уменьшить налог на сумму затрат в следующих случаях:

  1. Если у «вмененщика» нет наемных работников, то налог уменьшается на всю сумму фиксированных платежей и страховых взносов, уплаченных с доходов свыше 300 тыс. руб. Подтверждение расходов служат квитанции об оплате или платежное поручение;
  2. Если у «вмененщика» есть наемные работники, то налог уменьшается за счет оплаченных страховых взносов на работников, которые включены в налоговые вычеты, но не более 50% от начисленного ЕНВД.

Налогоплательщик, совмещающий два вида деятельности: ЕНВД и УСН, распределяет страховые взносы на обязательное страхование (ПФ, ФФОМС, ФСС) на работников пропорционально доли выручки от двух видов деятельности.

Потеря «первички» по расходам вследствие чрезвычайных ситуаций

Ни одна из компаний не застрахована от чрезвычайных ситуаций. Но налоговая инспекция не интересует ситуация в компании, она рассчитывает на полную информацию по начисленным налогам.

Поэтому для того, чтобы обезопасить себя от налоговых штрафных санкций, необходимо документально подтвердить утрату бухгалтерских документов, подтверждающие расходы.

Приведем перечень оправдательных документов, которые помогут пострадавшей компании:

  1. При пожаре – обратиться в пожарную инспекцию за справкой о происшествии;
  2. При затоплении – справка с управляющей компании, обслуживающей вашу организацию;
  3. При стихийном бедствии – справка территориального органа по чрезвычайным ситуациям, опубликованная статья о стихийном бедствии;
  4. При краже – справка-документ с полицейского участка, приговор суда по уголовному делу;
  5. При утрате документов, переданных третьим лицам (проверяющим на проверку) – опись передаваемых документов, акт приема-передачи.

При утере документов, подтверждающие затраты, директор должен создать комиссию из числа наемных работников и независимых экспертов, которые проведут инвентаризацию, выявят причину утраты документов. Результат работы комиссии оформляют актом, подписанный руководителем.

Но и у налоговиков в таких случаях свой алгоритм действий. Документы, подтверждающие расходы, подлежат восстановлению. Например, в банке взять платежные поручения, у контрагентов – накладные. Отсутствие таких документов плачевно отразится на предприятии в виде доначисленных налогов, пеней и штрафов.

Обратите внимание на то, что если утеря документов произошла после сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности, это не значит, что компания не должна восстановить пропавшие документы. Если возникнет камеральная проверка, то налоговый орган смело доначислит организации налоги и штрафные санкции.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/zatraty-raskhody/podtverzhdenie-raskhodov.html

Документы подтверждающие фактически понесенные расходы. Фактически понесенные расходы — разбираемся в нюансах. Типы расходов, требующие документального подтверждения

Экономически обосновать и документально подтвердить расходы

Основанием для официального признания расходов и доходов в бухгалтерии служат оформленные должным образом первичные документы. Одинаково важно соблюдение установленных норм и правил в оформлении отчетов как для обоснования затрат, так и для подтверждения признания выручки за определенный период.

Требования к первичной документации

Требования к первичным документам определены нормами федерального законодательства РФ. Согласно таковым, к учету будут приняты только документы, составленные по специально разработанным или унифицированным формам.

Что касается подписи на отчетах и так далее, уполномоченных лиц, которым предоставляется такое право, утверждает руководитель организации по согласованию с бухгалтером.

На каждом предприятии порядок документооборота устанавливается приказом об учетной политике.

Примеры: недостаточные доказательства. Он не просил квитанцию ​​и, когда пришло время подготовить свою налоговую декларацию, не мог вспомнить имя или контактные данные человека, у которого он их купил. В книгах есть цены, написанные карандашом на внутренней крышке.

У Тома нет квитанции и нет способа получить квитанцию ​​или другие доказательства, подтверждающие его претензию на учебники. Обозначения на внутренней обложке учебника не являются достаточным доказательством для обоснования расходов Тома.

Джейн заплатила наличными за инструменты и не получила квитанцию, но она сохранила рекламу. Реклама включает описание инструментов, рекламируемую цену и номер контактного телефона для продавца.

В конце финансового года Джейн приняла решение позвоните продавцу, чтобы получить квитанцию ​​для этих инструментов, но она обнаружила, что номер был отключен.

Стоит отметить, что сегодня в налоговом законодательстве не дается конкретное понятие первичного документа как такового. Подтверждением для налогового учета, соответственно, могут служить типовые бухгалтерские документы, оформленные соответствующим образом. Они должны содержать определенный перечень обязательных данных.

Сюда входят реквизиты документа (дата создания, период отчетности, название организации, содержание хозяйственных операций), а также фамилии ответственных лиц, их подписи, указание измерителей в денежном и натуральном выражении.

В бухгалтерском учете некоторые незначительные нарушения в оформлении первичной документации, как правило, серьезных последствий не несут. В налоговом же они недопустимы. Даже отсутствие одного необходимого реквизита на документе служит основанием для претензии к налогоплательщику со стороны контролирующих органов.

В случае судебных разбирательств дела, как показывает практика, не часто решаются в пользу первого.

У Джейн нет квитанции и нет способа получить квитанцию ​​или другие доказательства, подтверждающие ее претензию на инструменты. Реклама сама по себе не является достаточным доказательством для обоснования ее расходов. Правила приема документальных доказательств.

Апелляционный трибунал по налогу на прибыль – Дели. Смити Голян, Нью-Дели и оценщик. Гупта и обладание были восстановлены в Смо. Шакунтла и внучка по праву. Почтовая оплата, курьер, прочие расходы. Сборы адвокатов и старших адвокатов, юниоров, клерков, мунши.

Документальное подтверждение расходов – важный этап ведения учета хозяйственной деятельности. Оформление документации рекомендуется доверять исключительно профессионалам высокой квалификации. Наша компания предлагает услуги по ведению учета, оформлению налоговой отчетности и сдаче ее в контролирующие органы в соответствующем виде и в установленные сроки.

Зарплата лица, которое было привлечено к судебному разбирательству. Поскольку апеллянт является наполовину владельцем, половина из этих расходов на выселение арендатора были действительно прохожими. В отсутствие каких-либо подробностей и документальных доказательств в поддержку расходов, заявленных апеллятором, подлинность заявленных расходов не доказана.

Апеллянт не выполнил наложенную на нее ответственность, чтобы доказать, что требуемые расходы являются подлинными. Ввиду вышеизложенного, поскольку заявленные расходы не подтверждены никакими головными мудрой, годными мудрой детальностью и документальными доказательствами, поэтому требование апеллянта не допускается только на основе ее собственного утверждения.

Документальное подтверждение расходов, как и любой другой тип бухгалтерской (учетной) деятельности, имеет свои особенности. Например, нередко проблемы с оформлением необходимых актов возникают вследствие утери информации на чеках из-за выцветания на них краски.

Во избежание подобных проблем рекомендуется сразу делать копии подтверждающих расходы документов, заверяя их должным образом.

Минфин РФ допускает принятие заверенной ксерокопии кассового чека с приложением к ней выцветшего оригинала для регистрации затрат в целях налогообложения.

Для того, чтобы утверждать, что расходы понесены в связи с передачей основного актива, бремя доказывания необходимых фактов в этой связи зависит от оценщика. О. оправдано в отказе от заявленных расходов.

Требование было предъявлено, поскольку оно было выплачено заявителем, а если не оплачено, электричество будет отключено. Из приведенного выше представления очевидно, что указанное расходование в рупий составляет 65 лакхов, где нет связи с передачей имущества.

Указанная оплата сборов за электричество носит характер общего содержания имущества и, следовательно, не вычитается при вычислении прироста капитала.

Если расходы были осуществлены за рубежом, для принятия их в РФ необходим построчный перевод каждого документа на иностранном языке.

Осуществить его может как профессиональный переводчик, так и представитель организации налогоплательщика, уполномоченный в данных правах ее руководством. Допускается также не только прямое, но и косвенное подтверждение расходов.

Для этого необходимо предоставить документы, доказывающие целесообразность затрат (экономическое обоснование и прочее).

Следовательно, не входит в стоимость приобретения. Аналогичным образом, в случае с Киран Бансалом и, следовательно, не вычитается при вычислении прироста капитала. В этом случае апелляция не проходит. О. обнаружил, что в личном балансе оценщика сумма рупий. 16 лаков были показаны как необеспеченный кредит, полученный от ее сына Мастера Яша Голяна.

Удовлетворенность по обеим вопросам оценена перед нами. Бина Деви была нерезидентом, и споры о собственности, то есть восстановление владения и связанные судебные процессы продолжались в Дели.

Бина Деви, физически не присутствовавшая в Индии, должна была оспорить многообразный судебный процесс через адвокатов, старших адвокатов и других адвокатов. Спектр судебных разбирательств говорит о юридических расходах в таком месте, как Дели.

Понесенные расходы относятся к главам, упомянутым в заявлении от этого имени.

Типы расходов, требующие документального подтверждения:

  • командировочные,
  • транспортные,
  • иные, предусмотренные действующим законодательством.

Документы, подтверждающие расходы, могут быть различными. В их число входят договора на оказание услуг, акты выполненных работ, платежные документы (счета, квитанции), авансовые отчеты, расчеты суточных или целевых затрат, акты приемки, списания.

https://www.youtube.com/watch?v=Di1ItFovKMQ

Таким образом, название оценщика для мирного пользования имуществом находилось под угрозой исчезновения, и, чтобы сохранить его, необходимо было оспорить многообразное разбирательство, поэтому расходы, следовательно, включаются в стоимость приобретения с точки зрения сек.

Отказавшись от имущества, упомянутый Анил Гупта не хотел выплачивать непогашенные расходы на электроэнергию, которые могли привести к отключению и при условии пересоединения наряду со всеми сборами и соответствующими санкциями, в результате чего расходы на электроэнергию также стали настоятельными для мирного пользования имущество. Таким образом, оценщик был вынужден произвести платеж, поскольку при отсутствии подключения к электричеству и воде использование названия мирного пользования было нарушено.

А. АРХИЕРЕЙСКИЙ, управляющий партнер ООО «ЭкспертФинанс»

Деятельность организации в настоящее время зачастую требует привлечения внешних консультантов: юристов, аудиторов, маркетологов, бизнес-консультантов.

Что делать налогоплательщику, который несет при этом достаточно существенные расходы, для того чтобы избежать признания затрат по таким договорам необоснованным? Какие документы он должен хранить для подтверждения произведенных расходов?Условия признания расходов
Расходы на консультационные и иные аналогичные услуги прямо указаны в перечне расходов, принимаемых для целей обложения налогом на прибыль (п.п. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Как следует из п. 1 ст. 252 НК РФ, для признания расходов необходимо одновременное соблюдение двух условий:

Бина Деви должен был заплатить за это выдающиеся сборы за электричество. Это касается улучшения титула и права на включение в стоимость приобретения. Стоимость приобретения включает в себя стоимость улучшения имущества, которая включает в себя расходы, связанные с защитой или улучшением титула.

Бина Деви, а также выдающийся сбор электроэнергии. О. заключается в том, что оценщик не смог привести доказательства в отношении этих судебных издержек.

Дело в том, что судебные издержки были понесены не оценщиком, а ее великой матерью, поскольку только после улучшения и разрешения права собственности имущество было подарено обеим мадам.

  • документальной подтвержденности;
  • экономической обоснованности.

Документальная подтвержденность расходов подразумевает наличие у налогоплательщика документов, доказывающих в соответствии с правилами налогового учета факт оказания услуг. Минимальный объем таких документов включает акты приемки услуг. Именно они являются первичным документом для отражения затрат в налоговом учете. Акты составляются с учетом требований ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если налогоплательщик применяет кассовый метод учета затрат, то в число первичных войдут также документы, подтверждающие оплату услуг: платежные поручения, кассовые ордера, акты взаимозачета и т.п. (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Действующее законодательство не предусматривает иных обязательных первичных документов, необходимых для принятия такого рода расходов.

Тем не менее на практике часто с этой целью предъявляются договоры оказания услуг, а также счета на их оплату.

Бина Деви и это требование было сделано оценщиком на основе ее информации. Впоследствии он стал крупным, и подтверждение было также подано им в качестве майора. Эти проблемы связаны с семьей оценщиков.

Это будет пародия на справедливость, чтобы добавить ту же сумму в руки матери, когда отдел в порядке оценки в случае, когда обе компании приняли эти кредиты, принадлежащие Яшу Голяну. В связанных проблемах средства перечисляются из одной организации в другую по устному поручению.

Он заявляет, что обязанность оценщика в отношении объяснения денежного кредита носит первичный характер, который списался.

Таким образом, требование документальной подтвержденности расходов не обязывает налогоплательщика представлять документы, детально раскрывающие содержание услуг (оформляющие результаты услуг: отчеты, аналитические материалы, заключения и т.п.).

Вместе с тем кроме подтверждения факта расходов по оказанным услугам налогоплательщику необходимо доказать еще их экономическую обоснованность. Доказательством таковой, по мнению автора, в первую очередь являются документы, оформленные по результатам работ.

Мы слышали соперничающие утверждения и прошли через весь материал, доступный в истории. Это становится решающим фактором для установления требования оценщика. Смена бремени распространяется как на физических лиц, так и на предприятия.

Однако он не охватывает все ситуации. Он применяется только в судебных разбирательствах по вопросам гражданского налогообложения.

Сдвиг бремени не является автоматическим; вместо этого это происходит только в том случае, если налогоплательщик выполняет следующие три требования.

Вводит достоверные доказательства, имеющие отношение к определению доходов налогоплательщиков или налога на имущество или налога на дарение. Соответствует требованиям обоснования и ведения документации в кодексе и правилах.

Последнее требование – истинный гейткипер в этом тесте.

Лицо или бизнес, которые не в состоянии вести надлежащие записи, по-прежнему будут нести бремя доказывания, если вопрос будет вынесен в суд и будет страдать от последствий неадекватной регистрации, которая существовала в соответствии с предыдущим законодательством.

Подтверждение экономической обоснованности

В НК РФ отсутствует презумпция экономической обоснованности расходов. Экономическую обоснованность затрат и их связь с получением дохода должен доказать налогоплательщик.

Источник: http://ip-plus.ru/documents-confirming-actually-incurred-expenses-actually-incurred-costs-we-understand-the-nuances/

Экономически обоснованные затраты

Экономически обосновать и документально подтвердить расходы

Документально подтвержденные расходы – это затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходы, связанные с производством и реализацией

I.

Как оправдать экономически неэффективные расходы

Расходы, связанные с производством и реализацией включают в себя:

Расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества.

Расходы на освоение природных ресурсов.

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Расходы на обязательное и добровольное страхование.

II. Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

Материальные расходы (ст. 254 НКРФ);

Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);

Суммы начисленной амортизации (ст. 264 НК РФ);

Прочие расходы (ст. 264 НК РФ).

Расходы на производство и реализацию подразделяются на:

прямые;

косвенные.

К прямым расходам относятся материальные затраты:

На приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) (п.п. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ), отраженных на счете 20.

расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы страховых взносов, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда, отраженных на счете 20.

— суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).

Распределять прямые расходы, отнесенные в отчетном периоде между конкретными видами продукции пропорционально выпуску продукции по плановой себестоимости.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением суммы прямых расходов, распределяемой на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе, но не реализованной в отчетном периоде продукции.

Расчет суммы прямых расходов, уменьшающих доходы текущего отчетного (налогового) периода составляется в следующем порядке:

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Определение обоснованности затрат

Б. Брук, юрист.

Введение в действие главы 25 НК РФ, отменившей установленный ранее исчерпывающий перечень расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, явилось знаковым событием на пути либерализации российского налогового законодательства. Вместе с тем это не могло не породить новых вопросов — в первую очередь связанных с квалификацией соответствия конкретных видов расходов тем общим и оценочным критериям, которые в ней установлены.

При ознакомлении с действующим законодательством (ст.

252 НК РФ) прежде всего бросается в глаза, что указанные в нем критерии носят явно оценочный характер, что само по себе приводит к неопределенности в вопросе о включении произведенных налогоплательщиком затрат в состав расходов, особенно там, где они не охватываются приведенными в НК РФ примерными перечнями. Теперь налоговые органы должны не просто проверить, входит ли тот или иной вид расходов, понесенных организацией, в установленный законодательством перечень, а подвергнуть указанные расходы оценке с точки зрения их соответствия тем общим критериям, которые установлены в НК РФ. Увы, изменение менталитета налоговых инспекторов, привыкших “тащить и не пущать”, происходит слишком медленно, что порождает и еще долго будет порождать на практике многочисленные споры, являющиеся предметом судебных разбирательств.

Неизбежное отсутствие объективности

Законодательство устанавливает два общих критерия для принятия затрат, понесенных организацией, к вычету для целей налога на прибыль. Во-первых, все расходы должны быть документально обоснованы, то есть подтверждены с использованием документов, оформленных в соответствии с законодательством.

Кроме того, указанные расходы должны быть обоснованными, то есть экономически оправданными. И если первое требование является в общем-то достаточно простым для понимания, то ответ на вопрос о том, что скрывается за обоснованностью (экономической оправданностью) расходов, оказывается не столь очевидным.

МНС России попыталось дать свой ответ на вопрос о том, что следует считать экономической оправданностью того или иного вида расходов. В Методических рекомендациях по применению 25-й главы НК, изданных 20.12.

2002, сказано о том, что под экономически оправданными расходами понимаются затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципам рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.

Как свидетельствует имеющаяся судебная практика, даже такое объяснение не может исключить возникновения споров между налоговыми органами и налогоплательщиками, поскольку, по сути дела, одни субъективные критерии заменены на другие, не менее субъективные .

Источник: https://printscanner.ru/jekonomicheski-obosnovannye-zatraty/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.