+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Должны ли упрощенцы сдавать в инспекцию книгу учета доходов и расходов?

Содержание

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН: как ее заполнить в 2021 году

Должны ли упрощенцы сдавать в инспекцию книгу учета доходов и расходов?

Применение льготного режим исчисления налоговых платежей в ИФНС в виде УСН предполагает необходимость составления специального налогового регистра. Он называется книга учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2021 году теперь действует в новом формате. На основе этого документа субъекты бизнеса формируют налоговую декларацию по единому налогу.

Изменения в 2021 году

Начиная с этого года, должна использоваться книга доходов и расходов, которая была введена приказом Минфина от 07.12.2021. В документе появилось довольно много новшеств. Рассмотрим подробнее каждое из них.

В журнале теперь появился еще один раздел. Он должен содержать информацию по перечислению торгового сбора. Сделано это потому, что на УСН «Доходы» субъекты бизнеса могут снижать размер рассчитанного налога на произведенные перечисления по торговому сбору. В настоящее время торговый сбор существует пока что только в Москве.

В новом разделе все операции по уплате сбора отражаются в порядке хронологии, при этом осуществляется группировка их по кварталам.

Минфин подтвердил, что теперь книга доходов и расходов может не заверяться печатью. Данное правило связано с тем, что фирмы сейчас самостоятельно решают использовать им печать или нет. Печать теперь можно не ставить и на распечатанном в бумажном экземпляре КУДиР.

Действующее законодательство в сфере налогов устанавливает, что книга учета доходов и расходов для ИП на УСН и компаний, в новом виде должна отражать только доходы налогоплательщика. Включать в нее, как это делалось ранее, прибыль иностранных компаний, какие были подконтрольны субъекту, теперь не нужно.

Это сделано потому, что расчет налога на прибыль по деятельности контролируемой компании субъекты должны производить по другим регистрам, а в книгу необходимо включать только доходы самого налогоплательщика.

В таблице книги, где упрощенцы, применяющие ставку налога 6%, отражали перечисленные страховые взносы, переименована графа. Это позволяет теперь предпринимателям без ограничения учитывать страховые взносы в ПФР без разбиения их части.

Внимание! ИП на «доходах» получили возможность включать в книгу официально фиксированные взносы ИП за себя в ПФР, исчисляемые с сумм превышения 300000 рублей. Раньше инспекторы требовали исключать данные сведения из этого раздела.

Обязан ли ИП на УСН вести КУДиР

Выполнение деятельности в формате предпринимателя предполагает осуществление учета в упрощенном формате. Данное правило упрощает многое и при использовании режима УСН. Однако, требование закона таково, что ИП должен вести учет доходов и расходов по налогообложению в специальном регистре, которым выступает данная книга.

Отказаться от ее применения предприниматель не может. На основании ее оформляется декларация по УСН. Здесь ИП должен записывать все операции, какие затрагивают определение единого налога по УСН. Книга по учету доходов и расходов нужна и при работе только по доходам, и при уменьшении их на произведенные расходы.

  Отчетность ИП на УСН: таблица и сроки сдачи в 2021 году

Оформлять ее можно любым доступным для предпринимателя способом. Это может быть осуществление записей в одноименном журнале на бумаге. Вести книгу ИП может и в электронном формате. При этом он должен ее распечатывать либо по завершении квартала, либо налогового периода.

Обязательно представлять ее в налоговую в настоящее время нет нужды. Это делается при поступлении соответствующего требования от ИФНС.

Инструкция по заполнению

Существует следующие основные правила отражения информации в КУДиР:

  • Каждый год необходимо создавать новую книгу.
  • Сведения в книгу требуется записывать соблюдая хронологию, используя первичную документацию. Такими бланками могут выступать чеки, платежки, рко и т.д.
  • При внесении доходов необходимо помнить, что пополнение счета и перечисления в уставный капитал не считаются доходами для определения налога, потому в книгу их заносить не следует.
  • Книгу можно оформлять как на бумаге, так и в электронном формате. Если она составляется электронно, по завершении года ее необходимо распечатывать.
  • КУДиР в бумажном формате необходимо сшивать, пронумеровывать и скреплять подписями ответственных лиц. Если в компании предусмотрено существование печати, ее оттиск должен присутствовать на книге.
  • Если раздел КУДиР не содержит данных, его также нужно распечатать и сшить в общей пачке.
  • Когда в компании отсутствуют доходы и расходы, регистр все равно надо распечатывать с нулевыми показателями.
  • Учет расходов и доходов ведется в рублях.

Образец заполнения книги учета доходов и расходов для УСН

Скачать образец заполнения КУДиР для ИП на УСН – доходы минус расходы.

Рассмотрим подробнее образец заполнения налогового регистра – книги доходов и расходов.

Она включает в себя титульный лист, разделы 1- 5.

Титульный лист

Вверху страницы отражается название налогового регистра, чуть ниже записывается налоговый период, за который в книге отражаются сведения.

В табличной части проставляется дата формирования книги.

Ниже записывается наименование налогоплательщика, после этого в соответствующей строке указывается номер ИНН субъекта бизнеса. Нужно помнить что книга предназначена для отражения сведений как юрлиц, так и ИП. Если ее заполнение происходит у предпринимателя, он должен записывать только имеющиеся данные. ИНН у предпринимателя включает в себя 12 цифр.

Далее происходит указание объекта налогообложения. Здесь записывается либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы». В следующей строке нужно зафиксировать адрес ИП. После этого указываются номера расчетных счетов и названия банков, где они были оформлены.

Раздел 1. Доходы и расходы

Это самый важный раздел книги. Его заполняют субъекты обеих разновидностей упрощенки. Нужно помнить что те, кто находится на системе «Доходы» вносят информацию только в первые 4 графы.

В графе 1 проставляется порядковое обозначение операции.

В графе 2 проставляются дата и номер первичного документа, каким подтверждается доход либо расход.

В графу 3 нужно записать содержание операции. Строгих указаний на то, как оно должно выглядеть нет. Можно ограничиться кратким описанием, а можно подробно расписывать операцию, с указанием контрагента и данных о бланке-основании.

В графе 4 делается запись, если вносится операция по поступившему доходу.

В графу 5 заносится сумма по операции, какая подтверждает выполненный расход. Эта графа используется только субъектами, которые применяют систему «Доходы минус расходы».

Внимание! Аналогичным образом заполняется этот раздел по каждому кварталу, отличается только тем, что необходимо подводить итоги по полугодию, 9 месяцам и году.

В конце раздела находится справка по результирующим суммам. Те, кто использует систему «Доходы» вносит информацию только по позиции 010, остальные – все строки. В позициях 040 и 041 указываются только положительные показатели.

Раздел 2. Расчет расходов на покупку ОС и НМА

В этот раздел заносят сведения субъекты, какие в форме системы используют «Доходы минус расходы».

Сначала в названии раздела необходимо проставить период, за какой выполняется его составление.

После этого сведения заносятся в таблицу в указанной последовательности.

В графу 1 заносится порядковое обозначение записи.

В графе 2 проставляется название основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА) согласно паспорту, карточки учета или других документов.

В графу 3 записывается дата оплаты объекта, в графе 4 — дата сдачи документов на обязательную регистрацию (если это необходимо по закону), а в графу 5 — дату ввода в эксплуатацию.

В графу 6 вносится изначальная цена объекта.

В графе 7 записывается время пользования им в годах.

В графе 8 показывается остаточная цена ОС либо НМА.

В графу 9 вносится число кварталов, во время каких объектом пользовались в данном периоде.

В графе 10 проставляется, какой процент от общей цены списывается на расходы в записанном периоде, а в графе 11 проставляется этот же показатель, но по отношению к кварталу.

В графах 12 и 13 заносится цена объекта, какая принята к учету в числе расходов в каждом квартале, и всего в записанном периоде.

В графе 14 нужно указать размер цены, который был внесен в расходы в ранние периоды.

В графе 15 показывается остаток стоимости, который будет передвинут на дальнейшие периоды.

Внимание! Если во время периода объект ОС или НМА выбыл с учета, то данную дату нужно вписать в графу 16.

В такой раздел должны заносить сведения субъекты бизнеса, какие находятся на системе «Доходы минус расходы» и в ранние периоды их деятельность принесла им убыток.

Закон разрешает производить перенос убытков на последующие 10 лет в той последовательности, как они возникали.

В графу 010 записывается суммарный размер убытков, какие переходят на новый период отчета, после этого в графах 020-110 делается их распределение по годам.

В графу 120 вносится база расчета за записанный период, какая может быть снижена на понесенные убытки в прошедшие ранее периоды.

В графе 130 проставляется размер убытков, на какие произведено снижение базы. Это число не может принимать значение больше графы 010.

В графу 140 вносится размер убытка за записанный период, если он был зафиксирован.

В графе 150 проставляется общий размер убытков, какие можно передвинуть на идущие далее периоды, после чего в графах 160-250 выполняется их распределение по годам.

Раздел 4. Расходы к уменьшению суммы налога

В такой раздел должны заносить сведения только субъекты бизнеса на системе «Доходы», которые могут уменьшить размер налога к перечислению на выплаченные обязательные платежи в соцфонды.

В обозначении раздела необходимо указать период, за какой он сформирован.

Заполнение таблицы производится в следующем порядке.

В графу 1 заносится порядковое обозначение операции.

В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким произведено перечисление взносов.

В графе 3 записывается период, за какой перечислены суммы взносов из граф далее — с 4 по 9.

В графах с 4 по 7 проставляются суммы взносов, какие были проплачены по указанному документу в пенсионный фонд, соцстрах, медстрах и на травматизм.

В графу 8 заносится сумма, какая была проплачена работникам по больничным.

В графе 9 проставляются суммы проплат по добровольному страхованию.

Графа 10 — итоговая, содержит результирующее значение по графам 4-9.

Внимание! В конце каждого квартала нужно подвести итог по каждой из граф, а также накопительно за все предыдущие кварталы.

Это новый раздел, который появился в документе с 2021 года. Его используют субъекты бизнеса, которые применяют систему упрощенки «Доходы», а также уплачивают торговый сбор. В момент частичной либо полной его уплаты нужно внести запись в указанный раздел.

Внесение сведений в раздел выполняется в следующем порядке. В его названии проставляется период составления, за который вносятся записи.

Далее, необходимо внести сведения по платежам:

  • В графу 1 вписывается порядковое обозначение операции.
  • В графе 2 проставляются дата и номер банковского документа, каким выполнялось перечисление.
  • В графе 3 записывается название периода, за какой уплачивался торговый сбор.
  • В графу 4 вносится выплаченная сумма.

В конце каждого квартала нужно выводить итоговую сумму оплаты за него, а также сумму итогом нарастания за все предыдущие кварталы.

Нужно ли сшивать КУДиР

Порядок заполнения КУДиР устанавливает, что этот документ в обязательном порядке должен сшиваться. Предварительно, все листы документа нужно пронумеровать по порядку страниц, без каких-либо пропусков и исправлений.

Указания не определяют точно, в каком месте нужно делать прошивку. Поэтому, бухгалтер может выполнить это как посередине листа, так и в верхнем левом углу.

Концы нитки, какой выполнялось сшивание, не обрезаются. На обороте последней страницы поверх них необходимо наклеить небольшой листок, на какой проставляется строка «Пронумеровано и прошнуровано … листов». Далее, нужно указать свои Ф.И.О. и поставить подпись. Надпись подтверждается печатью компании либо предпринимателя, если она используется.

Внимание! Скреплять листы степлером либо склеивать между собой запрещено.

Источник: https://buhproffi.ru/otchetnost/kudir-ip-na-usn.html

Порядок ведения Книги учета доходов и расходов при УСН — статья

Должны ли упрощенцы сдавать в инспекцию книгу учета доходов и расходов?

Книга учета доходов и расходов – это тетрадь, в которой нужно отражать все хозяйственные операции по УСН. Книга заводится на один календарный год. Вести Книгу можно как на бумаге, так и в электронном виде. В статье разберем какие же операции отражаются в книге и как ее правильно оформить.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ).

Налоговый учет при УСН ведется в форме Книги учета доходов и расходов, которая утверждена Приказом МФ РФ от 22.10.2012 № 135н.

Ведение индивидуальными предпринимателями налогового учета в Книге учета доходов и расходов, освобождает их от ведения бухгалтерского учета (Закон 402-ФЗ).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

В случае наличия у организации обособленных подразделений, обязанность по ведению налогового учета возложена непосредственно на налогоплательщика-организацию (ст. 346.24 НК РФ).

При этом все доходы и расходы учитываются без разделения по подразделениям.

Проверка Книги учета доходов и расходов налоговой

Существуют случаи, когда налоговый орган может потребовать представить Книгу для проверки:

  • при проведении камеральной или выездной проверки другого налогоплательщика;
  • вне рамок проверки для получения документов, касающихся конкретной сделки;
  • при проведении камеральной или выездной проверки вашей организации.

Книга представляется в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов.

Если Книга не представлена, то может быть наложено одновременно два штрафа:

  • на организацию — в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  • на руководителя — в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Книга структурирована таким образом, что позволяет не только учитывать доходы и расходы, но и исчислять налоговую базу текущего налогового периода, а также применять вычеты в сумме уплаченных страховых взносов и осуществлять перенос убытков прошлых налоговых периодов.

Разделы Книги учета при УСН

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и 4-х разделов:

  1. В первом «Доходы и расходы» отражаются все доходы и расходы, которые формируют налоговую базу. Если операция не учитывается в расчете налога, то в Книге она не отражается. Но ее следует отразить в регистре налогового учета.
  2. Во втором нужно показывать расходы на приобретение и создание основных средств и нематериальных активов.
  3. В третьем разделе указывается убыток по итогам прошлых налоговых периодов. Заполнять его надо, если налоговая база за текущий год уменьшается на убытки прошлых лет или когда в текущем году есть убытки.
  4. Четвертый раздел предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы. В нем указываются страховые взносы, пособия по болезни и платежи по договорам добровольного личного страхования. На все эти платежи потом можно уменьшать единый налог по УСН.

Налогоплательщики вправе вести Книгу на бумажных носителях или в электронном виде. Способ ведения Книги закрепляется в учетной политике в целях налогообложения. При этом разрешено в течение налогового периода менять способ ведения с бумажного на электронный (Письмо МФ РФ от 16.01.2007 № 03-11-05/4).

На каждый налоговый период (календарный год) открывается новая Книга. Заверять Книгу в бумажном виде в налоговом органе перед началом налогового периода не требуется. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде нужно в конце года ее распечатать и распечатанный вариант оформить в соответствии с правилами ведения книги на бумажном носителе.

Требования к ведению Книги учета на бумажном носителе:

  1. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована.

  2. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии).
  3. Книга ведется в хронологическом порядке.

  4. В Книге отражаются только те доходы и расходы, которые учитываются при формировании налоговой базы по налогу при УСН. Не отражаются доходы организации или ИП, облагаемые по ставкам, отличным от основной ставки по налогу на прибыль организаций или НДФЛ (для ИП).
  5. Ведется Книга только на русском языке.

    Первичные документы на иностранном языке должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга, которая велась в электронном виде, по окончании налогового периода выводится на бумажные носители и оформляется в порядке, предусмотренном для Книги на бумажном носителе.

Исправления в Книге обосновываются первичным документом, на основании которого они сделаны, подтверждаются подписью руководителя организации (ИП) с указанием даты исправления и печатью организации (ИП — при ее наличии).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник: https://school.kontur.ru/publications/359

Нужно ли сдавать Книгу учета доходов и расходов по УСН за 2015

Должны ли упрощенцы сдавать в инспекцию книгу учета доходов и расходов?

Непраздный вопрос бухгалтеров: потребуется ли сдавать книгу учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения в налоговую инспекцию.

В 2015 году изменился порядок предоставления отчетности, в итоге, декларация УСН подается без книги учета.

Во-первых, подобное требование не прописано в Налоговом кодексе, поэтому инспектор не примет книгу учета. Достаточно будет заполнить и сдать в налоговый орган декларацию. Дополнительно предоставлять книгу учета или первичную документацию не нужно.

Во-вторых, книга учета может потребоваться налоговикам при проведении проверки. Если в декларации указан налог к уменьшению, либо декларация окажется убыточной. Только в этих случаях инспекторы вправе потребовать книгу учета.

В любом случае нужно иметь в виду, что книга учета предоставляется налоговым инспекторам только по их письменному требованию.

Как заполнять Книгу доходов и расходов, а также где скачать бланк шаблона Книги вы можете узнать из статьи на нашем сайте.

Прежде всего, это регистр налогового учета. Если бухгалтер допускает ошибки в процессе формирования книги учета расходов и доходов, то компанию ждем штраф в размере 10000-30000 рублей.

Если допущенные ошибки бухгалтера являются причиной для недоплаченного налога по УСН, то в этом случае штраф может составлять 20% от суммы неуплаченного налога, но эта величина должна быть не менее 40 000 рублей.

С прошлого года внешний вид Книги учета не изменился. Документ утвержден Минфином от 22 октября 2012 года и представляет собой журнал хозяйственных операций, выполняемых предприятием на УСН.

Заводить книгу нужно на один год, таким образом, каждый год требуется оформление новой Книги. Но при этом нельзя выбрасывать старые книги учета, их требует хранить не менее четырех лет.

Зачем это требуется? В случае проверки налоговой могут потребоваться дополнительные сведения, которые инспекторы смогут почерпнуть из книги учета.

Сдавать в конце года книгу учета не требуется, предоставлять в инспекцию только по требованию.

Книга учета включает:

  • Первый раздел содержит отражение всех расходов и доходов, которые учитываются предприятием и включены в налоговую базу. Если средства не подлежат обложению налогом по УСН, то и включать их в книгу не следует.
  • Второй раздел содержит данные о расходах на покупку нематериальных активов, основных средств.
  •  Третий раздел показывает убыток предприятия по итогам предыдущего года. Заполнять этот раздел необходимо лишь в том случае, если в текущем году будет уменьшена налоговая база на убыток прошлого года.
  • Четвертый раздел заполняют только те предприятия, которые выбрали объектом налогообложения «доходы». Здесь необходимо указать величину страховых взносов, пособий и иных платежей, которые могут использоваться для уменьшения единого налога.

Вести учет можно как в бумажном, так и электронном виде. Если на предприятии ведется бумажный учет, то книгу учета требуется распечатать и заполнить вручную.

Если будет не хватать листов, то их можно просто напечатать дополнительно, поэтому при ручном заполнении не рекомендуется сразу проставлять страницы документа, лучше всего это сделать в конце года.

Электронный документооборот позволяет вести Книгу учета в Экселе.

В конце каждого квартала, книгу требуется распечатать, а по итогам года выполнить нумерацию страниц и сшить документ, проставить подписи и печать. На последней странице необходимо указать общее количество страниц в книге. Аналогичным образом следует поступить, если учет ведется в бумажном виде: книгу учета следует пронумеровать, сшить и заверить подписью и печатью.

Важно:начать электронный документооборот можно только с нового квартала.

Но при этом следует закрыть предыдущий квартал и уже начинать вести электронную книгу учета. В конце года необходимо распечатать электронную часть книги учета и подшить ее к бумажному варианту. В итоге получится общая книга учета за год.

Следует иметь в виду, что отсутствие записей в книге учета может привести к штрафам. Ответственность возникает также в случаях, если в книге учета допущены ошибки и не исправлены.

Понятно, что никто не застрахован от ошибок, но при их выявлении требуется сразу же внести поправки. Если ведется бумажный документооборот, то необходимо зачеркнуть неверное значение и внести достоверные сведения.

Полученную запись требуется обязательно заверить печатью и подписью руководителя предприятия.

Следует дополнительно напомнить, что сдавать книгу учета в налоговый орган не нужно.

Определенный порядок внесения корректирующих сведений в книгу учета в электронном виде не предусмотрен. Но практические рекомендации предполагают удаление неправильных цифр и внесение новых.

Применение упрощенной системы предполагает учет внереализационных доходов и доходов от реализации. Именно эти суммы необходимо записать в 1 раздел 4 графу книги учета.

Если доход получен в натуральной величине, то его необходимо учесть по рыночным расценкам. Таким образом, в 4 графе должно быть отражено имущество по рыночной стоимости. В качестве подтверждающих документов выступают акты, бухгалтерские справки, которые содержат расчет рыночной стоимости.

Пример. ООО «Отражение» находится на УСН, объект «доходы минус расходы». Основным видом деятельности компании является ремонт и реализация мебели.

Был подписан договор мены, по которому партия столов, стоимостью 15000 рублей обменивается на материалы. Бухгалтер компании рассчитал, что рыночная стоимость материалов составляет 8000 рублей.

Принимая во внимание, что имущество обмена неравноценно, компания, предлагающая материалы, перечислила на расчетный счет разницу в стоимости.

Таким образом, ООО «Отражение» в 4 графе первого раздела учтет 8000 рублей – стоимость материалов, а затем отразит поступление денежных средств в размере 7000 рублей.

Полученные в результате взаиморасчетов доходы учитываются в Книге на момент подписания акта. Датой погашения обязательств считает дата получения доходов.

В 5 графе первого раздела отражаются расходы, перечень которых утвержден в статье 346.16 налогового кодекса. Часто возникают трудности с отражением в книге учета расходов по НДФЛ. Следует иметь в виду, что НДФЛ учитывается в расходах на плату труда.

Если перечисление налога было совершено в день выплаты зарплаты, то в книге учета можно отразить общую сумму расходов с учетом налога.

Если же НДФЛ был перечислен позже, то в отдельной строке следует указать сумму, выданную работникам, без учета НДФЛ, а в другой строке – сумму с учетом налога.

Пример. ООО «Премьер» находится на УСН, объект «доходы минус расходы».

8 октября работникам была выдана зарплата в размере 350000 рублей из кассовой выручки, а 9 октября был начислен и уплачен налог на доходы сотрудников в размере 45500 рублей.

В книге учета следует сделать запить 8 октября на сумму 350000 рублей – зарплаты без учета налогов, а 9 февраля учесть сумму налогов – 45500. Сделать запись одним днем нельзя, так как налог на доходы перечислен другим числом.

Источник: http://www.usn-rf.ru/blanki-dokumentov/nuzhno-li-sdavat-knigu-ucheta-doxodov-i-rasxodov-po-usn-za-2015/

Усн доходы минус расходы 2021: кбк, книга учета, перечень доходов и расходов

Должны ли упрощенцы сдавать в инспекцию книгу учета доходов и расходов?

УСН Доходы минус расходы – это один из вариантов упрощенки, но вести учет здесь значительно сложнее, чем на УСН Доходы. Выбирать этот режим стоит, если расходы превышают 60% от получаемых доходов.

Учитывая, что переход с УСН Доходы минус расходы на УСН Доходы в 2021 году, как и раньше, допускается только с начала нового года, рекомендуем нашим пользователям перед выбором режима получить бесплатный расчет налоговой нагрузки.

Как рассчитать налог при УСН Доходы минус расходы? Налоговой базой на этом варианте упрощенки признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Стандартная налоговая ставка равна 15%, но регионы вправе вводить на своей территории дифференцированную налоговую ставку, снижая ее до 5%.

Подробные примеры расчета налога в 2021 году вы можете увидеть в статье «УСН Доходы минус Расходы: особенности, риски и примеры расчетов».

Авансовые платежи на УСН Доходы минус расходы за каждый отчетный квартал выплачивают в следующие сроки: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно.

В отличие от варианта Доходы, на УСН Доходы минус расходы уменьшение на страховые взносы рассчитанного авансового платежа или налога не производится.

Страховые взносы включаются в состав расходов, что уменьшает налоговую базу, но не сам налог.

Налоговое законодательство всегда богато на свежие новости, поэтому приведем краткий перечень изменений УСН в 2021 году:

  • утверждена новая форма декларации, сдавать ее надо, начиная с отчетности за 2021 год;
  • лимит доходов для УСН в этому году составил 150 млн рублей, а порог для перехода на УСН по итогам 9 месяцев вырос до 112,5 млн рублей; 
  • региональные власти теперь вправе снижать налоговую ставку на УСН Доходы с 6% до 1%.

Доходы при УСН Доходы минус расходы: перечень 2021 с расшифровкой

Что входит в перечень доходов на УСН Доходы минус расходы 2021? Определение доходов на упрощенной системе для ООО и для ИП приводится в статье 346.15 НК РФ, которая отсылает за толкованием к статье 248 НК РФ.

Доходы, формирующие налоговую базу для УСН Доходы минус расходы, делятся на две группы:

  1. доходы или выручка (в денежной или натуральной форме), полученная от реализации товаров собственного производства и/или ранее приобретенных; выполнения работ и оказания услуг; имущественных прав.
  2. внереализационные доходы приводятся в статье 250 НК РФ, это перечень из 25 пунктов, среди которых: безвозмездно полученное имущество; проценты по предоставленным налогоплательщиком займам и кредитам; доходы от долевого участия в организациях и простом товариществе; списанная кредиторская задолженность и др.

Кроме того, в статье 251 НК РФ отдельно указан список из 53 источников доходов плательщика УСН, которые не учитываются в целях налогообложения.

Расходы при УСН Доходы минус расходы: перечень 2021 с расшифровкой

Споры с ИФНС о порядке расчета налога при УСН Доходы минус расходы связаны с непризнанием некоторых расходов. Это, в свою очередь, приводит к доначислению недоимки, пени и штрафам. Именно поэтому главной сложностью режима УСН Доходы минус расходы является соблюдение критериев признания расходов:

  • экономическая обоснованность произведенных затрат;
  • правильное документальное оформление;
  • расходы должны попадать в список, указанный в статье 346.16 НК РФ.

Обратите внимание: перечень расходов является закрытым, а значит, не допускает признания других, неуказанных в нем, затрат.

Что же входит в перечень расходов на УСН Доходы минус расходы 2021? Кодекс не разделяет налогоплательщиков по организационно-правовой форме, поэтому расходы учитываются при расчете налоговой базы и для ИП, и для ООО:

  • связанные с основными средствами: приобретение, изготовление, сооружение, а также их ремонт, достройку, реконструкцию, модернизацию;
  • освоение новых производств;
  • гарантийный ремонт и обслуживание;
  • приобретение и создание НМА;
  • приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, НИОКР, патентование, прав на использование баз данных и компьютерных программ и периодических платежей, связанных с этим;
  • платежи по договорам аренды и лизинга;
  • материальные расходы;
  • оплата труда, командировки, взносы на страхование работников, подготовка кадров;
  • НДС по оплаченным товарам, работам, услугам;
  • таможенные платежи;
  • налоги и сборы, кроме единого налога на УСН и НДС, уплаченного в соответствии со ст. 173 (5) НК РФ;
  • проценты по полученным займам и кредитам;
  • охранные услуги и обеспечение пожарной безопасности;
  • содержание служебного транспорта и компенсация за использование личного в служебных целях;
  • услуги аудиторов, юристов, нотариусов, бухгалтеров и публикацию отчетности;
  • канцтовары и услуги связи;
  • реклама;
  • приобретение товаров для реализации и связанные с этим расходы;
  • вознаграждение посредников;
  • услуги специализированых организаций;
  • взносы в СРО;
  • участие в судебных и арбитражных процессах;
  • обслуживание ККТ;
  • вывоз ТБО.

Дивиденды при УСН Доходы минус расходы не уменьшают налоговую базу, что касается лизинга, то его учет зависит от того, какой стороной является договора лизинга является плательщик упрощенного налога.

На режиме УСН Доходы минус расходы существуют сложные нюансы учета, связанные с НДС, амортизацией и взаимозачетом.

Мы рекомендуем передавать ведение бухгалтерии специалистам, тем более, что штрафы за нарушение правил учета снова выросли.

Книга доходов и расходов при УСН

КУДИР – это книга учета, которую ведут все упрощенцы в целях налогообложения. Форма КУДИР разрабатывается Минфином, в 2021 году продолжает действовать форма, утвержденная приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/usn-dohody-minus-rashody-2021

КУДиР для ИП на УСН: образец заполнения книги учета доходов и расходов в 2021 г

Должны ли упрощенцы сдавать в инспекцию книгу учета доходов и расходов?

Финансовая отчётность — это всегда непросто для малого бизнеса.

А налоговая отчётность сложна вдвойне, так как каждая копейка, которая не будет «биться» у налогового контролёра с цифрами бизнеса, может вылиться в серьёзные штрафные санкции для предпринимателя.

Базой налоговой отчётности ИП на упрощённом режиме является Книга учёта с замысловатой аббревиатурой КУДиР. Разберём, как заполнять её при УСН.

КУДиР — базовые формальности и нюансы ведения налогового учёта

Основной документ, регламентирующий фискальный учёт предпринимателей, состоящих на учёте в государственном реестре в качестве ИП на упрощённом режиме, — статья 346.24 НК РФ «Налоговый учёт».

Здесь содержатся ключевые положения о применении этого учётного документа всеми ИП и организациями.

Собственно, заключаются они в одном требовании ФНС РФ: все плательщики единого упрощённого налога должны с момента начала бизнес-деятельности вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР).

Первое, что, как правило, интересует предпринимателей, начинающих свой бизнес, нужно ли удостоверять Книгу в ИФНС. Ответим сразу: заверять КУДиР у налоговиков не нужно.

Но следует учесть, что при проведении камеральной проверки после сдачи декларации по УСН инспекторы имеют право затребовать Книгу для ревизии и сверки с данными, указанными в отчётности.

В случае если будет обнаружено, что КУДиР не велась должным образом (или её не было вообще), а также если в ней будут обнаружены ошибки, бизнесмена могут оштрафовать на сумму 10 000—30 000 ₽ (это регламентировано статьями 120 НК РФ и 15.11 КоАП).

Второе, что следует знать: именно на основании КУДиР упрощенцы рассчитывают свою налоговую базу. В связи с этим, если ИП совмещает с УСН ещё один или несколько режимов, учёт прибыли и затрат должен вестись раздельно: по каждому режиму — отдельная Книга учёта доходов и расходов.

Как вести КУДиР в 2021 году

Форма Книги учёта утверждена отдельным Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 №135н и приложениями к нему. В связи с этим контроль хозяйственной деятельности должен вестись регулярно и грамотно.

Основные формальные требования, которые предъявляются к предпринимателям при оформлении ими Книги учёта хозяйственной деятельности, состоят в следующем:

  • в Книгу попадают только те операции, с которых уплачивается налог; если доходы или расходы не влияют на налоговый сбор, в КУДиР они не вносятся;
  • при каждом получении дохода и расхода нужно своевременно вносить все реквизиты подтверждающего документа в КУДиР;
  • Книга налоговой отчётности может быть оформлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде;
  • если Книга ведётся от руки, она до начала заполнения должна быть пронумерована, прошита, на последней странице проставляется количество страниц, последняя страница визируется ИП, ставится оттиск печати (при её наличии);
  • если КУДиР велась на компьютере, при декларировании она должна быть распечатана, пронумерована и завизирована;
  • все данные вносятся с указанием развёрнутых реквизитов по каждому документу;
  • суммы вносятся в рублях с копейками;
  • записи в КУДиР заполняются в хронологическом порядке;
  • ведётся Книга нарастающим итогом, где по каждому отчётному периоду отдельно подводятся итоги: I квартал — II квартал и полугодие — III квартал и 9 месяцев текущего года — IV квартал и полный отчётный год, годовые цифры переносятся в декларацию по УСН;
  • один отчётный год — одна КУДиР;
  • если в Книгу на бумажном носителе надо внести корректировки, делать это нужно очень аккуратно, каждое исправление визируется лично предпринимателем, рядом ставится дата внесения.

Вести КУДиР можно и в специальных бухгалтерских программах

И знайте: налоговики не обращают внимания, если при формальном заполнении будут незначительные погрешности. Главное, чтобы Книга систематически велась и содержала полные сведения по всем операциям, которые влияют на расчёт налоговой базы.

Есть несколько ключевых моментов ведения этого документа, которые влияют на правильность налогового учёта, на них нужно остановиться подробнее:

  1. Доход предпринимателя на УСН (при базе и 6%, и 15%) считается по так называемому кассовому методу.

    Это значит, что в налоговый учёт включаются только те суммы, которые поступили на р/счёт ИП, причём это могут быть не только денежные средства, но и ТМЦ, товары и пр. (это отражено в п. 1 статьи 346.17 НК). То есть если товар отгружен, а деньги ещё не получены, прибыль в Книге не отражается. Это касается и доходов, и расходов бизнеса.

  2. Предоплата за услуги или продукцию не считается доходом до того момента, пока не будет получена полная стоимость по договору. Это отражено в статье 251 Налогового кодекса, которая чётко устанавливает, что все авансовые платежи, а также залоги, задатки и т. п. не могут быть отнесены к прибыли при ведении налогового учёта.

  3. В доходную часть нужно включать и минусовые суммы при возврате авансовых платежей контрагентам ИП. В этом случае в графу доходов ставятся отрицательные цифры. Здесь «минусовой доход» работает на предпринимателя.

    Отрицательный результат — тоже результат, как говорят PR-щики, но в случае учёта доходной части минусы сокращают налог, работая на ИП

  4. Полный и своевременный контроль прибыли важен для бизнеса на УСН, прежде всего в связи с тем, что ключевой задачей налогового учёта в этой части является контроль максимально возможной суммы годовой прибыли упрощенцев.

    Ведь здесь для ИП есть жёсткие ограничения — как только доход коммерсанта превысит 150 млн рублей, он обязан перейти на общий налоговый режим. Поэтому, ведя налоговый учёт, ИП обязан контролировать этот пункт. Аналогичное требование относится и остаточной стоимости базовых производственных средств.В КУДиР ведётся внутренний контроль за основными условиями применения УСН

Новая форма КУДиР для ИП: что изменилось в 2021 году

Стандартная Книга учёта должна состоять из четырёх основных разделов:

  • I раздел КУДиР содержит доходы и расходы ИП;
  • II раздел — бизнес-затраты на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА);
  • III раздел содержит убытки прошедших лет, уменьшающие налоговый сбор;
  • IV раздел посвящён расходам, сокращающим сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы;
  • V раздел — нововведение 2021 года, здесь предприниматели, которые уплачивают торговый сбор, должны отражать эти платежи в региональный бюджет.

Что касается нового раздела, введённого с января 2021 года, согласно Приказу Минфина РФ от 01.12.2021 № 227н, все предприниматели, применяющие объект «доходы / 6%», имеют право сокращать сумму своего налога за счёт взноса, уплаченного ими за торговый сбор.

Данные в новый раздел вносятся по аналогии с предыдущими разделами:

  • полные реквизиты платёжного документа (в данном случае — по перечисленным авансовым платежам торгового сбора);
  • период, за который проведена платёжка;
  • сумма ТС с копейками.

Раздел V КУДиР, введённый с 2021 года, заполняется стандартно: реквизиты документа, период и сумма

Отметим, что, может, сегодня торговый сбор и неактуален для всей страны (ТС пока введён только в Москве).

Но на подходе торгового обложения стоит Санкт-Петербург, давно ведутся разговоры о Севастополе, могут пройти эти нововведения и в других городах федерального значения. Так что кто знает, не введёт ли завтра региональная власть того региона, где работает ИП, свой сбор с торговцев.

Учтите, что применять к налоговому учёту суммы торгового сбора из раздела IV можно только в случае, если у бизнесмена на руках есть официальное уведомление от налоговой о его применении к ИП.

В результате:

  • первый раздел ведут все коммерсанты: и те, кто находится на объекте «доходы», и те, кто ведёт учёт по налоговой базе (НБ) «доходы минус расходы»;
  • причём, обратите внимание, что если упрощенцы 6% заполняют только блок «доходы» этой страницы, то столбец «расходы» — особо важная статья для предпринимателей на УСН 15%;
  • разделы №II—III ведут только бизнесмены, применяющие НБ «доходы — расходы»;
  • а разделы №IV—V нужен только упрощенцам с базой «доходы».

Шаги и подходы по заполнению КУДиР на разных видах УСН отличаются

Заполнение книги учёта доходов и расходов для ИП при УСН «доходы» 6%: образец и нюансы

Логично, что в КУДиР должна быть отражена вся прибыль бизнеса: приходы на расчётный счёт ИП от контрагентов, всё, что прошло по кассе при реализации и т. д. Постоянный учёт доходной части важен для ИП, работающих по обоим объектам. Ведь от этого, во-первых, напрямую зависит сумма налога.

Во-вторых, доходная часть влияет на саму возможность осуществлять бизнес-деятельность на данном налоговом режиме (помним про доход в 150 млн рублей). Кроме этого, доход сказывается на сумме страхового сбора ИП (1% от прибыли свыше 300 тыс. руб.). Поэтому это один из важнейших аспектов налогового учёта.В титульном листе КУДиР ИП на УСН 6% указываются: период, Ф.

И.О., ИНН ИП, адрес места жительства и объект его налогообложения

Так как ИП-плательщик на УСН «доходы» должен учитывать при расчёте базы строго только свою прибыль, то в раздел №I КУДиР бизнесмен должен вносить лишь приходы на расчётный счёт или деньги, проходящие по кассе. Причём ориентироваться по вопросу, что нужно принимать к доходной части для расчёта налоговой базы, поможет статья 346.15 НК РФ.

Прибыль, которую невозможно учесть на упрощёнке, можно взять в статьях 224, 251, 284 НК РФ.

Так, не считаются доходом:

  • денежные средства, которые ИП получает из ФСС при возмещении затрат по листам нетрудоспособности работников компании;
  • любые излишне уплаченные суммы контрагентам и ведомствам;
  • суммы, полученные по кредитованию;
  • возвраты ссудных денег, которые выдал сам ИП;
  • зарплата, если ИП трудоустроен ещё где-то помимо частного бизнеса;
  • доход от реализации имущества, которое не участвует в бизнес-деятельности (к примеру, авто или недвижимости) и пр.

Поступление прибыли отражается путём внесения в Книгу реквизитов платёжного поручения или выписки из кредитной организации. Как уже упоминалось, если необходимо отразить в КУДиР возврат денег клиенту, эта сумма вносится в столбец «доходы» как отрицательная.В разделе I КУДиР нарастающим итогом ставятся только цифры и суммы по доходам ИП на УСН 6%

Ещё один нюанс, который нужно учитывать при оформлении КУДиР внесение данных в раздел IV. Так как фиксированные страховые взносы, а также добровольные социальные платежи сокращают сумму налога, то объём этих платежей должен быть отражён в четвёртом разделе.

В Книге указываются реквизиты платёжного документа, период, за который эти взносы уплачивались, назначение страхования: пенсионный взнос, мед. страхование или взнос по социалке, а также точная сумма каждой платёжки.

Здесь ИП указывают не только страховые взносы «за себя», но и весь спектр страховых платежей за своих работников. Результат вносится поквартально, а финальный годовой взнос самозанятого ИП — в декабре текущего года.

В разделе IV в отдельных строках по мере платежей, а также нарастающим итогом, указываются все страховые платежи ИП «за себя» и за сотрудников

Заполнение КУДиР при УСН «доходы минус расходы» — примеры нужных страниц

Упрощенцам, применяющим шестипроцентный налог, не вменяется обязанность тотально контролировать, и тем более вносить в Книгу свои бизнес-расходы, так как они не влияют на налоговую базу при расчёте налога.

Бизнесменам же на УСН «доходы — расходы» нужно вносить в отчётный документ все реквизиты по затратам.

Титульный лист КУДиР ИП на УСН 15% отличается от ставки 6% только строкой «Объект налогообложения»

Полный список затрат, которые ИП на УСН 15% имеет право принять к вычету, есть в статье №346.16 НК РФ, а также в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н. При заполнении КУДиР и отчётности нужно руководствоваться этими нормативными актами.

Приведём наиболее распространённые затраты, которые можно учесть при расчёте налоговой базы УСН «доходы минус расходы»:

  • товарно-материальные ценности, сырьё, материалы для осуществления бизнес-деятельности;
  • расходы на доставку ТМЦ и другие транспортные затраты;
  • арендные платежи;
  • НДС, выставленный контрагентам;
  • торговый сбор, взносы;
  • затраты на оплату труда работников, премии, другие мотивационные выплаты персоналу;
  • расходы на интернет и пр.

Как уже говорилось, раздел I КУДиР для бизнеса на упрощёнке тоже нужен. Только в отличие от варианта УСН 6% здесь полноценно заполняются оба столбца: и доходы, и расходы.В варианте УСН 15% заполняются уже и расходы, причём к ним нужно относиться особенно тщательно

Основные затраты бизнеса в развёрнутом виде отражаются в Книге учёта в блоке II. Это расчёт расходов на приобретение ОС, нематериальных активов. Внешне этот блок кажется массивным и сложным, но здесь нужно только точно вносить данные в столбцы.

Здесь важен основополагающий подход — бизнес-траты можно принять к учёту, только если расходы экономически обоснованы, подтверждены документами и в перспективе несут ИП прибыль.

В разделе II указываются не только суммы затрат, ещё нужны и даты ввода ОС в эксплуатацию, и много других моментов

Отметим несколько важных моментов, которые нужно учесть при ведении КУДиР:

  • при расчёте единого налога по УСН 15% учитываются только затраты на материалы, сырьё, другие ТМЦ только в тот момент, когда они складированы у ИП, оплачены контрагенту и реализованы;
  • страховые взносы по ОМС, ОПС и ОСС за работников при УСН 15% не сокращают единый налоговый сбор, а включаются в налогооблагаемую базу в качестве расходов в полном объёме;
  • личные траты индивидуального предпринимателя на УСН «доходы — расходы», напрямую не связанные с получением прибыли, запрещено ставить в КУДиР.

Несмотря на то что ведение бизнеса на упрощёнке считается элементарным, при ближайшем рассмотрении отчётности и учёта этого налогового режима всё становится не так и очевидно.

Есть масса требований от налоговиков и подводных камней, которые могут спровоцировать неприятные моменты с ИФНС и штрафные санкции. Поэтому к налоговому учёту лучше изначально относиться серьёзно.

  • Эллина Рожкова
  • Распечатать

Источник: https://biznes.guru/individualnoe-predprinimatelstvo/nalogi-i-vznosy/kniga-dohodov-i-rashodov-dlya-ip.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.