+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Договор с ФЛП и обложение НДФЛ

Содержание

Скупой платит дважды: почему так важно правильно оформить наемного сотрудника

Договор с ФЛП и обложение НДФЛ

«Я потеряю много денег, если буду платить все налоги!», «Хочу сэкономить на налогах, поэтому не буду официально трудоустраивать сотрудника». Так аргументируют свою позицию украинские предприниматели, не желающие брать людей в штат. Чем они рискуют?

Многие работодатели на сегодняшний день обходят официальное оформление сотрудников разными путями – ФОП, зарплата в конвертах, «белые» выплаты только минимального оклада. Татьяна Соловьева, старший юрист АО Juscutum рассказала о последствиях таких обходных путей и поделилась рекомендациями по оформлению взаимоотношений с физлицами.

Почему тема актуальна

  • Штрафы за нарушение трудового законодательства довольно высокие
  • Государство всерьез занялось вопросом неоформленных сотрудников/скрытых трудовых отношений
  • Мораторий на проведение проверок не распространяется на проверки трудовых отношений

Последнее время вопрос оформления сотрудников стоит как никогда остро. 2018 год тому не исключение, ведь повышение заработной платы в 2018 г. автоматически привело и к повышению санкций в трудовой сфере.

Вот какими могут быть штрафы за нарушение трудового законодательства (ст. 265 Кодекса законов о труде)

*МЗП – минимальная заработная плата (3723,00 грн на 1 января 2018 г.)

Выше приведены санкции за нарушение трудового законодательства, предусмотренные КЗоТ (финансовая ответственность). Помимо этого, существует административная и уголовная ответственность.

Сколько налогов нужно платить

Вариант 1. Ваш сотрудник работает по трудовому договору

Предположим, его зарплата составляет 3 723 грн. Какие налоги должен уплатить работодатель?

НДФЛВоенный сборЕСВ
18 %1,5 %22 %

В данном случае важно понимать, что со своих денег работодатель платит в бюджет только ЕСВ. НДФЛ и военный сбор уплачивается работодателем за счет дохода сотрудника. То есть, с заработной платы 3 723 грн удерживается 725,99 грн налогов. К выплате работнику сумма будет составлять 2997,01 грн.

*НДФЛ – Налог на доходы физических лиц; ЕСВ – Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

Вариант 2. Вы наняли человека на условиях работы по ГПХ-договору

В этом случае налоги будут такими же, как и «зарплатные налоги». Есть, правда, одно небольшое различие.

В случае выплаты зарплаты сотруднику, который работает по основному месту работы в размере менее 3 723 грн, ЕСВ будет уплачиваться все равно с 3 723 грн. Но такое правило не применяется к договорам ГПХ.

База для начисления ЕСВ является размером вознаграждения по гражданскому договору (может быть меньше МЗП).

Вариант 3. Вы работаете по ГПХ договору с предпринимателем-физлицом

Использование ФЛП (физическое лицо-предприниматель) в бизнес-структурах — достаточно популярное явление в Украине. Не зря ФЛП на упрощенной системе налогообложения называют настоящим украинским внутренним офшором.

Компания-заказчик работ не принимает участие в удержании/уплаты налога в бюджет при взаимодействии с таким ФЛП.

Более того, такая компания может уменьшить сумму налога на прибыль, поставив себе в расходы оплаты за выполненную работу ФЛП (если компания является плательщиком налога на прибыль).

Но, если предприятие маскирует трудовые отношения под работу с ФЛП-субъектом предпринимательства, оно может играть с огнем. Один неверный шаг и прекрасная налоговая сказка может закончиться не хеппи-эндом.

Неоформление сотрудника и подмена трудовых отношений гражданскими. Чем рискует компания?

Споры с наемными лицами. Человек, который фактически выполняет на предприятии трудовую функцию, может подать иск об установлении факта наличия трудовых отношений и внесения соответствующей записи в трудовую книжку.

Споры с контролирующими органами. Тандем, состоящий из Государственной службы по вопросам труда (далее – Гоструда) и Государственной Фискальной Службы (далее – ГФС), может проверить предприятие в аспекте трудовых взаимоотношений. Гоструда обеспечивает контроль за соблюдением трудового законодательства, ГФС – за соблюдением трудового в целях проверки соблюдения налогового законодательства.

Ожидаемые последствия могут быть такие:

  1. доначисления среднего заработка сотруднику на основании ст. 233, 235 КЗоТ (в случае подачи иска сотрудником)
  2. применения штрафных санкций за нарушение трудового законодательства на основании ст. 265 КЗоТ и к его должностным лицам — на основании ст. 41 КУоАП.
  3. доначисление НДФЛ, военного сбора, ЕСВ + штрафные санкции за нарушение налогового законодательства. И стоит помнить, что в спорах, связанных с начислением ЕСВ, нет срока исковой давности.

Когда могут быть выявлены правонарушения

Выявить неоформленных сотрудников или переквалифицировать отношения гражданско-правового характера на трудовые отношения контролеры могут после проведения проверок – если проверяет ГФС или инспекционных посещений – если проверяет Гоструда.

Если к плановой проверке можно подготовится заранее, то при фактической налоговой проверке или осуществлении инспекционного посещения Гоструда реагировать придется очень оперативно, так как контролеры могут прийти в любое время без предупреждений.

Что важно знать: при фактической налоговой проверке контролеры могут начать взаимодействовать и с вашими сотрудниками. Например, выяснять условия работы, размер выплачиваемого вознаграждения и пр.

Что выходит на практике

О чем отчитывается Гоструда?

  1. 1 млн 440 000 гривен – сумма штрафа, наложенная на строительную компанию в Харьковской области за неоформленных сотрудников.
  2. 384 000 гривен – сумма штрафа, наложенная на владельцев цеха по изготовлению женской обуви г. Днепра за неоформленных сотрудников. При этом такие сотрудники были иностранцами. Здесь у беспечного работодателя джек-пот – так как для работников-иностранцев следует оформлять разрешение на трудоустройство. Штраф за отсутствие такого разрешения – 64 000 грн за каждого сотрудника + санкции за неоформление трудового договора.
  3. 387 200 грн — сумма штрафа, наложенная на дорожно-транспортную компанию (г. Хмельницкий) за попытку заменить легальное трудоустройство «стажировкой». Здесь хотелось бы обратить внимание, что понятие стажировка относится исключительно к взаимоотношениям между работодателем и учебным заведения, в рамках которых на предприятие может быть направлен на стажировку студент. Если компания хочет для себя определить подходит ли ей сотрудник, в таком случае речь идет об испытательном сроке. При приеме сотрудника на испытательный срок должен заключаться трудовой договор.
  4. 684 800 грн – сумма штрафа, наложенная на транспортную компанию за неоформленных водителей (Львовская область).

Дела судебные

Рассмотрим реальные кейсы в сфере скрытых трудовых отношений, связанные с доначислением налогов фискальными органами и применением штрафов органами Гоструда.

  1. Фабула. Налоговым органом в ходе проверки установлено, что предприятие осуществляет деятельность в сфере консультирования по вопросам информатизации, обработки данных, деятельности в сфере разработки программного обеспечения. Предприятие заключило ГПХ договор на техобслуживание с ФЛП, при этом такой ФЛП одновременно являлся сотрудникам предприятия. Суд пришел к выводу, что отношения между предприятием и ФЛП носят именно характер трудовых отношений. Суд постановил, что предприятие заведомо пользуется услугами ФЛП для уменьшения фонда оплаты труда и уклонения от уплаты соответствующих налогов. Суд признал ГПХ договор мнимым, и который заключено сторонами для сокрытия другой сделки (трудовой).

Итог: предприятием проиграны все инстанции. Доначислено НДФЛ на суму 80 351,01 грн (Дело № 2а-15178/12/2670)

  1. Фабула. Предприятием были заключены ГПХ договора с физ. лицами, предметом которых являются услуги инструктора производственного обучения и услуги сторожа. Также в самих договорах нигде не указывается, какой именно конкретно результат работы должен передать подрядчик заказчику, не определен перечень работ, объемы, виды. Оформленные таким образом ГПХ договора сыграли для предприятия злую шутку. Суд признал отношения по таким договорам трудовыми отношениями

Итог: первая и апелляционная инстанции проиграны предприятием. Наложен штраф на предприятие в размере 87 000 грн (Дело № 823/1167/16)

В заключение, хотелось бы привести рекомендации, которые помогли бы избежать неприятных сюрпризов:

  1. Перед началом сотрудничества с физическим лицом взвешенно оцените, какой формат взаимоотношений будет уместен в конкретном случае: оформление сотрудника на полное/неполное рабочее время, заключение ГПХ договора с ФЛП. Здесь нужно обратить внимание на вид выполняемой работы, ее продолжительность, есть ли в штате должность, на которую претендует ФЛП, существует ли отношения подчинения и контроля и пр.
  2. Если вы трудоустраиваете к себе сотрудника, уделите должное внимание самому процессу оформления. Корректно оформленный приказ о приеме на работу, письменный трудовой договор и уведомление в ГФС – must have при приеме на работу. В противном случае вас ожидают штрафы.
  3. Если вы заключаете гражданско-правовой договор, стоит уделить должное внимание определению предмета договора. Ведь предмет договора считай главное условие, которое отделяет ГПХ договор от трудовых договоров. Нельзя прописывать в таком договоре положения, которые свойственны трудовому договору. Необходимо четко прописывать в договоре все существенные условия, касающиеся объема работ, сроков их выполнения, размеров и порядка оплаты.
  4. Если вы нашли себя в списке «счастливчиков» плана графика плановых проверок, проведите аудит документации и исправьте недочеты.

Татьяна Соловьева, старший юрист Juscutum

Источник: https://minfin.com.ua/2018/02/09/32253071/

Ндфл по договору аренды с физическим лицом

Договор с ФЛП и обложение НДФЛ

Рассмотрим экономические последствия заключения договора аренды с физическим лицом с точки зрения НДФЛ и кто платит налог в данном случае.

Выплаты в виде арендной платы

Как правило, арендная плата содержит две составляющие части расчета: основную и дополнительную.

Под основной частью подразумевают только платежи за количество арендуемой площади. А под дополнительной частью обычно подразумеваются коммунальные платежи. Различные сочетания этих двух составляющих называют порядком установления арендной платы. Именно от порядка установленной арендной платы зависят экономические последствия у сторон сделки.

Обычно встречается 3 ситуации:

  • арендная плата по договору содержит только платежи за предоставленную в пользование площадь помещений, а платежи коммунальным службам за коммунальные услуги арендатор оплачивает самостоятельно по факту потребления.
  • арендная плата содержит только платежи за предоставленную в пользование площадь, а платежи коммунальным службам стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором: холодное и горячее водоснабжение, отопление, водоотведение, энергоснабжение и др., производятся арендодателем — физическим лицом с последующей компенсацией всех этих расходов ему арендатором.
  • арендная плата включает в себя коммунальные платежи.

Рассмотрим эти 3 ситуации более подробно с точки зрения НДФЛ.

Подлежат ли обложению НДФЛ выплаты в виде арендной платы

Разберем первый вариант, когда арендная плата содержит только платежи за предоставленную в аренду площадь помещений, без коммунальных платежей.

Физическое лицо за предоставленное помещение получает арендную плату: деньги на свой расчетный счет. Эти деньги приносят экономическую выгоду арендодателю. Следовательно, физическое лицо в результате сделки получает доход. В экономической сфере на полученный доход от сделки всегда имеется интерес на свою долю или со стороны партнера, или со стороны государства.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Согласно нормам налогового законодательства у получателя дохода могут возникнуть обязательства перед бюджетом в виде налога с доходов физического лица. И бухгалтер, принимая во внимание нормы главы 23 НК РФ, должен ответить на вопрос: «Подлежат ли обложению НДФЛ выплаты в виде арендной платы?»

Принципы обложения НДФЛ

В подавляющем большинстве доходы, получаемые физическом лицом от российской организации, облагаются НДФЛ. Однако для принятия верного решения по той или иной выплате, бухгалтер должен понимать принципы обложения НДФЛ.

Предлагаем рассмотреть пошаговый алгоритм работы.

Шаг 1. Определить объект налогообложения

Установить, можно ли вообще признать выплаты в пользу физического лица доходом по общей норме, изложенной в п. 1 ст. 41 НК РФ.

Ключевым словом в словосочетании «налог на доходы физического лица» является слово «доход». Этот налог исчисляется и удерживается именно с дохода физических лиц. Если имеется доход, есть объект налогообложения, а при наличии объекта налогообложения возникают и обязательства перед государством по уплате налога.

Обратимся к терминам. Под общим понятием «доходы» в соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно будет оценить и определить. Таким образом, доход – это экономическая выгода, которая может быть оценена. Следовательно, если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникнет.

Однако категория экономической выгоды, содержащаяся в п. 1 ст. 41 НК РФ, законодательством о налогах и сборах не регламентировано. Поэтому для расшифровки этого понятия вынуждены обратиться к иным источникам. Согласно толковому словарю Даля «выгодный» означает имеющий пользу, прибыльный. То есть по смыслу п. 1 ст. 41 НК выгода означает приращение благосостояния.

У физического лица в связи с полученной суммой арендной платы происходит прирост его благосостояния, экономическая выгода имеется. Есть экономическая выгода — есть доход. Следовательно:

Получаемая арендная плата является доходом физического лица, а значит и является объектом налогообложения для НДФЛ.

Шаг 2. Конкретизировать объект налогообложения

Смотрим статью 209 НК РФ, в которой факт получения дохода увязывается с государством его происхождения и статусом физического лица: резидент/нерезидент. Если доход есть в списке, то возникнут обязанности по уплате НДФЛ.

Если полученный доход присутствует в списке, то является объектом налогообложения, как доход полученный от источников в РФ для физ.лица, являющегося налоговым резидентом РФ в соответствии с п. 1.ст. 209 НК РФ.

Шаг 3. Определиться с видом доходов, с которых нужно платить НДФЛ

Обращаемся к ст. 208 п. 1,3 НК РФ. Представленный перечень является открытым и формально все то, что подходит под общее определение дохода, должно облагаться налогом.

Если не находится точного соответствия названия выплат в списке облагаемых доходов, а также не находится их в необлагаемых доходах по списку ст.

 217 НК РФ, то принимается решение, что данные выплаты войдут в доход с названием «иные доходы».

В нашем случае доход есть в списке и называется «доход, полученный от сдачи в аренду или иного использования имущества» пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Шаг 4. Проверить, есть ли полученный доход в списке доходов, не подлежащих налогообложению

Смотрим статью 217 НК РФ. Этот список закрытый, то есть, если вид дохода присутствует в списке, налог не начисляется.

Шаг 5. Определяемся со ставкой налога

Для этого обращаемся к ст. 224 НК РФ. В нашем случае применяется п. 1 ст. 224 НК РФ. Ставка — 13%.

Применив указанный алгоритм, можем сформулировать следующее заключение:

Выплаты в виде арендной платы признаются доходом. Обязанность по уплате налога возникает по объекту налогообложения именуемому «доход, полученный от источников в РФ» для физ.лица, являющегося налоговым резидентом, на вид дохода, именуемый «доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества» и облагаемый по ставке 13%. То же самое можно выразить короче.

Доходы физического лица от сдачи в аренду имущества от источника в РФ подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.

Для получения заключения, указанного выше, мы показали путь, который приведет к правильному решению в самостоятельной работе.

Ндфл и иные выплаты в виде арендной платы

Рассмотрим ситуацию по доходам и обязательствам, возникающим в рамках других вариантов установления арендной платы:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/prochie-nalogi/ndfl-po-dogovoru-arendyi-s-fizicheskim-litsom.html

Гражданско-правовая сделка с ФЛП: правила оформления в 2018-м

Договор с ФЛП и обложение НДФЛ

Прежде всего, следует отметить, что в соответствии с гражданско-правовым договором отношения регламентирует исключительно гражданское законодательство, а не трудовое. Между собой стороны договариваются о выполнении работ или оказании услуг (в договоре указывается перечень).

Вместе с тем факт выполнения необходимо оформить соответствующим Актом. К тому же, следует указать конкретные сроки или этапы выполнения/предоставления, стоимость. Логично, что исполнитель получает деньги за результат, а не рабочий процесс.

Такой сотрудник не числится в штате, поэтому правилам внутреннего распорядка подчиняться не должен, так же, как и претендовать на соцгарантии от государства (напр., больничный). Последнее же только по трудовому договору. В общем, в любой момент договор можно расторгнуть.

В нашей статье — срок договора, налогообложения выплат, штрафы.

Гражданско-правовая сделка с ФЛП. Сроки

Стороны между собой согласовывают, на какой срок заключать договор (ст. 905, ГКУ). О сроках выполнения работы или отдельных этапов, то устанавливаются в договоре подряда (ст. 846, ГКУ). Это означает, что законодательство не устанавливает минимальный или максимальный срок. Однако гражданско-правовой договор (ГПД) нельзя укладывать на неопределенный срок.

Необходимо знать, что ГПД не следует заключать на длительный срок вместо трудовых, ведь во время проверки может быть переквалификация в трудовые договоры.

Основания для этого:

  • договор оформлен некорректно (без уточнений). К примеру, не указаны, какие именно бухгалтерские услуги будут предоставляться. Лучше будет отметить: «составление первичных документов, представление отчетности, заполнения книги учета доходов и т.п.»;
  • системность (допустим, если договор заключает один исполнитель 3 раза или более в год). Это может обернуться в переквалификацию договора. К примеру, договор о предоставлении юридических услуг был заключен на год, а ежемесячно выставляют Акт выполненных работ.

Выплаты по гражданско-правовому договору, их налогообложения

По ГПД те же налоги и сборы, что и в з/п по трудовым.

1. НДФЛ. Размер составляет 18% от суммы выплаты за счет физлица (п. 168.1.1 НКУ). В случае подписанного Акта, но не оплаченного, нужно уплатить налог в течение 30 дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного месяца (пп. 168.1.5 НКУ, пп. 49.18.1, п. 57.1).

2. Военный сбор. Это — 1,5% от суммы вознаграждения. О сроках выплат, то такие же, как для НДФЛ.

3. ЕСВ. Необходимо платить вместе с выплатой вознаграждения — 22%. Когда Акт подписан, но не оплачен, то это нужно сделать до 20-го числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

4. Отчетность

Факт работы с ФЛП по гражданско-правовому договору нужно отметить в отчетности. Удержание НДФЛ и воен. сбора стоит показывать в ежеквартальном отчете 1ДФ. По начисленного ЕСВ — в ежемесячном отчете, форма Д4.

Штрафы

1ДФ. За не подан расчет, при этом нарушив сроки, недостоверные сведения или ошибки (увеличение или уменьшение суммы НДФЛ), изменение налогоплательщика предусмотрен штраф в размере 510 грн. При повторном нарушении — 1020 грн (п. 119.2 НКУ).

Если не вовремя подана не та форма Д4 — штраф 170 гривен за каждое нарушение. При повторном в течение года — 1020 грн.

ЕСВ:

  • неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ — 20% тех сумм, которые несвоевременно были выплаченными;
  • в случае доначисления своевременно не начисленного ЕСВ — 10% суммы доначисленного взноса за каждый полный или неполный отчетный период (не более 50%);
  • на сумму недоимки будут начислять пеню — 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки.

НДФЛ и военный сбор:

В случае не начисления, неудержание или неуплата в бюджет НДФЛ при выплате дохода по договору ГПХ, а это заметили контролирующие органы, то штраф составит 25% суммы НДФЛ. При повторном нарушении в течение 1095 дней — 50% суммы налога. Если это третий раз и более, то 75% суммы НДФЛ.

При самостоятельном выявлении недоимки или несвоевременной уплате военного сбора, начисляется пеня. Происходит это по истечении 90 дней, следующих за последним днем ​​предельного срока уплаты. У нас же речь идет о выплате ФЛП дохода, облагается НДФЛ или военным сбором (если невыплаченный доход, то принимают во внимание предельную дату уплаты).

Санкции административного порядка в отношении предпринимателей и юрлиц:

  • неудержание или неперечисление в бюджет НДФЛ при выплате дохода физлицу, не представление или несвоевременное представление отчета 1ДФ — предупреждение или штраф от 34 до 51 грн;
  • при повторном нарушении — от 51 до 85 гривен.

Проверка Гоструда. Случаи:

  • когда работник или ФЛП обратились по поводу нарушенных правил оформления трудовых отношений;
  • когда контролирующие органы обнаружили оформленные трудовые отношения;
  • когда решил суд, правоохранительные органы;
  • когда сообщили чиновники органов госнадзора;
  • поступила информация от Госкомстата, Государственной фискальной службы, Пенсионного фонда Украины;
  • информация от профсоюзов.

Штрафы за нарушение трудового законодательства — 2018:

  • 30 м. з/п за каждого сотрудника — 111 690 гривен (при минимальной зарплате 3723 грн). В случае таких нарушений, как: работник допущен к работе, а трудовой договор не оформлен, оформленный на неполное рабочее время, если исполнение должно быть полным, выплата з/п без начисления и уплаты ЕВ;
  • 10 м. з/п — 37 230 грн (при минималкуе 3723 грн) за несоблюдены минимальные госгарантии в оплате труда (неоплата в ночное время, сверхурочные работы);
  • 3 м. з/п — 11 169 грн за несоблюдение сроков выплаты зарплаты более месяца, неполная выплата.

Штрафы накладывает Управленияе Государственного труда.

Основание — вынесеные постановления во время плановых или внеплановых проверок нанимателя.

За допуск сотрудника к работе без трудового договора с руководителя могут взыскать штраф от 8500 грн до 17000 грн.

Таким образом, за одного работника можно оплатить 128 690 грн штрафа (111690 грн + 17000 грн) + выплата зарплаты.

Как вывод, по гражданско-правовому договору все равно нужно платить налоги и сборы. Трудовые отношения регламентирует только гражданское законодательство. То есть при несчастных случаях на предприятии соответствует физическое лицо. Заключение гражданско-правового договора следует поручить юристу, чтобы во время проверок контролирующими органами все было хорошо.

Информацию о консультировании Вы можете получить на странице Бухгалтерское обслуживание ФЛП.

Гражданско-правовая сделка с ФЛП: правила оформления в 2018-м

Источник: http://vash-yuryst.ua/grazhdansko-pravovaya-sdelka-s-flp-pravila-oformleniya-v-2018-m/

Налогообложение ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине — Система налогообложения ФЛП таблица

Договор с ФЛП и обложение НДФЛ

Налогообложение ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине всегда было весьма запутанной и непостоянной сферой. Мало того, что статьи кодекса можно трактовать по-разному, так вдобавок еще и постоянное реформирование законов существенно усложняет ведение любого бизнеса.

Очень важно иметь хорошего специалиста, который бы не только следил за всеми обновлениями, но умел доходчиво разъяснить их. Наша компания с радостью предоставит вам таких сотрудников.

Они, несомненно, объяснят вам все нюансы и обеспечат комплексное ведение бухгалтерского учета ФЛП (ФОП, СПД, ЧП).

В 2016 году вышло новое обновление НК Украины, призванное сделать систему налогообложения более прозрачной. Некоторые нормы остались прежними, другие – полностью изменились. Чтобы полностью понять действие механизмов системы налогообложения, стоит знать не только о новшествах, но и вспомнить устоявшиеся законы.

На сегодняшний день, украинское законодательство предусматривает две системы налогообложения:

Если предприниматель выбирает общую систему налогообложения, то платежи высчитываются с налогооблагаемой базы, которая представляет собой разницу между доходом и расходом фирмы за определенный период. В случае выбора упрощенной системы налогообложения, налоги считаются исходя из всех средств, заработанных ФЛП за выделенное время.

В 2015 году все ФЛП, независимо от выбора системы налогообложения, обязаны были использовать кассовый аппарат при работе с наличными либо безналичными средствами. Эта статья осталась неизменна и в 2016 году. К исключениям по-прежнему относят субъектов, реализующих продукцию собственного изготовления (кроме организаций общественного питания).

Общая система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

Предприниматели, выбравшие для себя общую систему, имеют следующие особенности налогообложения:

  1. В первую очередь, ФЛП уплачивают налог с доходов физических лиц. Согласно нововведениям 2016 года, его ставка составляет 18% от базы, рассчитываемой путем отнимания расходов от доходов предприятия за определенный период. Весь учет ведется согласно Налоговому кодексу Украины. Именно в его статьях расшифровывается, что относят к доходам фирмы, а что к расходам. Оплата налога происходит раз в год, если прибыль не превышает 20 млн. грн. за отчетный период, или раз в квартал, если превышает.
  2. Все ФЛП в обязательном порядке регистрируются плательщиками НДС, если их прибыль превышает 1 млн. грн. за отчетный период (12 месяцев). Также, зарегистрироваться плательщиком НДС можно и в добровольном порядке.
  3. Каждый ФЛП обязан платить единый социальный взнос. Данный тип налога создан, как альтернативный вариант вместо сборов в фонд социального страхования и пенсионный. Предприниматели, находящиеся на общей системе, платят ЕСВ в размере 22% от налогооблагаемой базы (доход фирмы минус расход). Следует учесть, что с 2016 года, база, с которой высчитывается единый социальный взнос, увеличивается с 17 до 25 прожиточных минимумов.
  4. Если ФЛП использует в своем бизнесе наемный труд, то он должен оплачивать в бюджет и взимать с работников определенные сборы. К удержаниям с заработных плат можно отнести: налог на доходы работника, военный сбор, единый социальный взнос с фонда оплаты труда (за счет ФЛП) по ставке 22%.
  5. Что касается торгового патента, то с 2015 года нет необходимости получать патент на некоторые виды деятельности.
  6. Отдельно стоит упомянуть кассовый аппарат. Его использование предпринимателями, выбравшими общую систему налогообложения, регулируется законом Украины «Об использовании РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг». Как в 2015 году, так в 2016 любое ФЛП при работе с наличными и безналичными средствами обязан иметь кассовый аппарат. К исключениям можно отнести предпринимателей, реализующих товары собственного изготовления (кроме предприятий общественного питания).

Подводя итог, общая система налогообложения имеет не так много ключевых моментов и подходит предпринимателям, имеющим большой оборот средств. В целом, наладить учет не так сложно, но вот оптимизировать его и сэкономить на налоговых платежах под силу только специалистам. ЮК «EDR» предлагает услуги по бухгалтерскому сопровождению, как в Киеве, так и в других областях (дистанционно).

Упрощенная система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

В 2016 году вышло очередное обновление НК Украины, которое коснулось и ФЛП, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Изменения главным образом пересмотрели и уточнили деление предпринимателей на 4 отдельные группы, привели к повышению граничного уровня годовой прибыли, ужесточили наказания за нарушение норм Налогового кодекса.

На сегодняшний день выделяют 4 группы ФЛП (ФОП, СПД, ЧП):

В первую очередь, ФЛП, выбравшие упрощенную систему, платят единый налог, но это не освобождает их от подготовки отчетов по остальным сборам, включая НДС, НДФЛ, ЕСВ.

Единый налог регулируется Главой 1 Раздела 14 Налогового кодекса Украины, а его размер напрямую зависит от группы СПД:

Окончательные размеры налогов для первой и второй группы устанавливаются ежегодно местным советом. С конкретными ставками можно ознакомиться на сайте Государственной фискальной службы.

Чтобы уплатить налоги ФЛП на упрощенной системе дается разное время, а именно:

Чтобы лучше понять отличия между общей и упрощенной системой налогообложения, мы сгруппировали все ключевые характеристики в единую таблицу, которая представлена ниже.

Сравнительная таблица способов налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине

  Общая система Единый налог группа 1 Единый налог группа 2 Единый налог группа 3
Налоговая ставка18% от прибылиДо 10% от минимальной заработной платыДо 20% от минимальной заработной платы
Ограничение по количеству сотрудниковОтсутствуетЗапрещается использовать наемную силуНе больше 10Отсутствует
Ограничение размера прибылиОтсутствуют300 тыс. грн за год1,5 млн. грн за год5 млн. грн за год
Ограничение по видам деятельностиОтсутствуетРазрешается розничная торговля на рынке и оказание бытовых услугРазрешается:Запрещается:
Ведение учетаКнига учетаКнига учета доходовКнига учета доходов либо Книга учета плательщика НДС (для плательщиков)
Сдача отчетовЕжегодно: Ежемесячно: Ежеквартально:Ежегодно:Ежегодно: Ежемесячно: Ежеквартально:Ежегодно: Ежеквартально: Ежемесячно:
Внесение налоговых платежейЕжемесячно: Ежеквартально:Ежемесячно: Ежеквартально:Ежемесячно: Ежеквартально:Ежемесячно: Ежеквартально:
Ограничение по расчетамОтсутствуетТолько наличные и безналичные денежные расчеты
Регистрация плательщиком НДСОтсутствуетВ обязательном порядке при выборе ставки 3%. Запрещается при проведении всех видов операций с ювелирными изделиями
Использование кассового аппаратаС 1.07.15 в обязательном порядке, за исключением реализации продукции собственного изготовления (не считая предприятий общественного питания)ОтсутствуетПроисходит по желанию, в случае деятельности на рынке и мелкорозничной торговли в передвижной сети. Не применяется при условии, что годовая прибыль не больше 1 млн. грн. (за исключением предприятий общественного питания)Не применяется при условии, что прибыль за год не больше 1 млн. грн. (за исключением предприятий общественного питания)

Татьяна 11 дек 2017 в 8:18

Здравствуйте. Разъясните пожалуйста на какой системе налогообложения мне целесообразно находится? О себе: я ФОП пенсионер с августа этого года. Нахожусь на упрощённой системе первой категории. Плачу в данный момент единый податок160грн. а ЕСВ уже не плачу.

Занимаюсь розничной торговлей на рынке. Прибыль 0грн. Еле хватает оплатить аренду торговой точки плюс единый подарок. Закрываться не хочется, так как ещё надеюсь на возможные улучшения в торговле. Чтобы вы мне посоветовали на данном этапе? Заранее вам благодарна.

С уважением Татьяна.

Иван 9 окт 2017 в 16:43

Спасибо за внятную статью. Расскажите куда подавать заяву на смену налогообложительной группы? Можно ли не по месту прописки, в области или в столице решить вопрос? В идеале конечно через интернет.

Владислав 10 июл 2017 в 9:01

Прошу обратить внимание на несоответствие.В тексте статьи:3 группа – неплательщики НДС вносят 5% от размера дохода; плательщики НДС – 3%;В приведенной таблице в колонке для 3 группы “Налоговая ставка”:3% от прибыли + НДС5% от прибыли

Елена 15 фев 2017 в 9:03

Я ФОП 3 группа, плачу 5%, наемных сотрудников не имею. Как я могу высчитать свою пенсию, согласно уплате налогов по ЕСВ и 5%, которые составляют 5 000 грн ежемесячно или 15 000 в квартал? (Ежемесячный доход 80 000 грн)

Иван 20 апр 2017 в 20:13

Я точно не уверен, но по моему у всех ФОП минимальная ЗП, т.е. ЕСВ для всех одинаковый.

тамара 20 дек 2016 в 15:00

применение кассового аппарата при выручке до 1 млн грн. Что значит “за исключением предприятий общественного питания”

Источник: https://edr.com.ua/nalogooblogenije-flp

Заключение договора подряда налогообложение

Договор с ФЛП и обложение НДФЛ
Налоговое право

Итак Вы ищете Заключение договора подряда налогообложение. Сейчас можно разыскать довольно большое количество шаблонов. Как отыскать реальный и такой который подойдет непосредственно. Специалисты подготовили нехитрые правила. Изучите источник примера.

Доверие адвоката, который опубликовал шаблон покажет свойства шаблона. Существенным является дата когда он был напечатан. Давно написанные формуляры мало полезны. Принципиальным является вопрос в какой стране возможно было использовать. Не все, что опубликовано в интернете универсально.

Для перестраховки возьмите еще несколько штук таких же.

Правоотношения, возникающие при заключении договора на выполнение каких-либо  работ (договор подряда) с физическим или юридическим лицом, с точки зрения налоговиков подразумевают уплату налога на доход с физических лиц (НДФЛ).

Логично предположить, что данный налог подлежит уплате самим исполнителем работ, однако п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса РФ налоговым агентом в данном случае называет именно заказчика.

Исключение составляет лишь заключение договора подряда с индивидуальным предпринимателем.

Договор на выполнение работ с физическим лицом

Заключение договора подряда с физическим лицом подразумевает выплату вознаграждения за выполненные работы, с которого заказчик обязан удержать НДФЛ, перечислив его в бюджет. Здесь же обязательна уплата страховых взносов в ПФР и ФМС.

Зачастую в договоре исполнитель работ прописывает отсутствие надобности уплаты страховых взносов по обязательному страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве.

В этом случае организация-наниматель освобождается от уплаты этой части страховых взносов.

Как правильно заключить договор подряда с ИП

Оформив договор подряда с юридическим лицом, организация освобождается от обязанности уплачивать НДФЛ, так как налоги на свои доходы индивидуальный предприниматель должен исчислять и оплачивать самостоятельно.

Со стороны заказчика будет разумным указать в договоре данные ИП: номер свидетельства, реквизиты; в то время как исполнителю работ стоит воспользоваться возможностью уменьшить налоговые издержки при помощи налогового вычета (ст.

221 НК РФ).

Этот вычет называется профессиональным и применяется в отношении суммы документально подтвержденных расходов, понесенных подрядчиком при выполнении работ, предусмотренных договором подряда. В результате, сумма профессионального налогового вычета может быть использована для уменьшения налоговой базы.

Оплата страховых взносов

Если того, кто платит НДФЛ по договору подряда, можно определить по правовому статусу исполнителя работ, то плательщиком страховых взносов становится исключительно заказчик. Любые выплаченные им вознаграждения по договору подряда требуют уплаты вносов в следующие внебюджетные фонды (согласно ч. 1 ст. 7 ФЗ № 212-ФЗ):

  • Пенсионный Фонд
  • Фонд обязательного медицинского страхования
  • Фонд социальной защиты
  • Заключение договора подряда: налогообложение

    Раздел: Налоговое право |

    Правоотношения, возникающие при заключении договора на выполнение каких-либо  работ (договор подряда) с физическим или юридическим лицом, с точки зрения налоговиков подразумевают уплату налога на доход с физических лиц (НДФЛ).

    Логично предположить, что данный налог подлежит уплате самим исполнителем работ, однако п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса РФ налоговым агентом в данном случае называет именно заказчика.

    Исключение составляет лишь заключение договора подряда с индивидуальным предпринимателем.

    Договор подряда и трудовой договор: отличия в бухгалтерском и налоговом учете

    Каковы отличия между гражданско-правовым договором (подряда) и трудовым договором (контрактом) согласно действующему законодательству? Как отразить выплаты по таким договорам в бухгалтерском учете и при налогообложении? Как облагаются такие выплаты единым взносом на социальное страхование и налогом на доходы физических лиц?

    Правовые отношения между предприятием и наемным работником регулирует КЗоТ, а отношения между предприятием и физическим лицом — Гражданский кодекс.

    Физическое лицо не является работником предприятия. По гражданско-правовому договору физическое лицо может выполнять работы и предоставлять услуги. В зависимости от формы заключенного договора стороны имеют разные права, обязанности, обязательства перед бюджетом и пенсионным фондом.

    В Гражданском кодексе глава 61 посвящена подряду, а глава 63 — договорам о предоставлении услуг.

    Определение договора подряда дано в ст. 837 этого Кодекса.

    согласно которой одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.

    Договор подряда можно заключать на изготовление, обработку, переработку, ремонт или на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Договор подряда обязательно должен содержать:

  • предмет договора (четко определенные объемы выполняемых работ);
  • права и обязанности сторон;
  • материалы, которые будут использоваться при выполнении работ, их стоимость и оборудование;
  • цену работ и порядок расчета;
  • сроки выполнения работ и порядок приемки-передачи результатов выполненных работ;
  • ответственность сторон и порядок разрешения споров;
  • исковую давность, применяемую к требованиям относительно ненадлежащего качества работы.
  • Статья 901 Гражданского кодекса определяет, что по договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, потребляемую в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу.

    Лицо, выполняющее работу (услуги) по гражданско-правовому договору, не имеет никаких социальных гарантий, не может получать выплаты за счет фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, не имеет права на отпуск. Такое лицо не подчиняется распорядку рабочего времени и выполняет работу (предоставляет услуги) на свой страх и риск.

    В соответствии со ст. 21 КЗоТ трудовым договором является соглашение между работником и собственником предприятия или уполномоченным им органом либо физическим лицом.

    по которому работник обязуется выполнять работу, определенную настоящим соглашением, и подчиняться внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган либо физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и договором между сторонами. Особой формой трудового договора является контракт, в котором срок его действия, права, обязанности и ответственность сторон (в том числе материальная), условия материального обеспечения и организации труда работника, условия расторжения договора, в том числе досрочного, могут устанавливаться согласием сторон.

    Трудовой договор можно заключать в письменной или устной форме. В трудовом договоре (контракте) указывают:

  • работу, которую должен выполнить работник;
  • права и обязанности сторон;
  • размер и порядок выплаты заработной платы и вознаграждений;
  • социальные гарантии и компенсации работнику.
  • При сравнении составляющих указанных договоров выясняется, что при заключении договора подряда исполнитель не подчиняется внутреннему трудовому распорядку на предприятии (его не табелируют), не получает заработную плату (в договоре подряда определена цена выполненных работ, предоставленных услуг), а также не имеет социальных гарантий.

    На выплаты по гражданско-правовому договору начисляется единый взнос на социальное страхование в размере 34,7%. Также из выплат по договору подряда удерживается единый взнос на социальное страхование в размере 2,6%. Размер начислений и удержаний единого социального взноса на выплаты по гражданско-правовому договору не зависит от класса риска предприятия.

    Размер единого социального взноса, начисленный на заработную плату (основную, дополнительную, другие компенсационные выплаты согласно Закону об оплате труда) зависит от класса профессионального риска производства.

    Налог на доходы физических лиц удерживается из заработной платы в порядке, определенном п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса.

    При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и страховых взносов в накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

    Источник: http://bfmac.com/nalogovoe-pravo/zaklyuchenie-dogovora-podryada-nalogooblozhenie.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.