+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

Содержание

Образец договора о привлечении поставщиком транспортной компании и возмещении транспортных расходов покупателем

Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

Таким образом, затраты поставщика на доставку товара не учитываются в целях налогообложения прибыли. Их учитывает покупатель.

Поэтому поставщик, выполняя обязательства по доставке товара в качестве агента, обязан обеспечить покупателя документами, подтверждающими транспортные расходы.Базой для исчисления НДС у агента является также только сумма агентского вознаграждения (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Порядок оформления счетов-фактур по исполнению посреднических договоров изложен в Постановлении Правительства РФ № 914 .

Обратите внимание! Если продавец для организации доставки товара покупателю привлекает транспортные организации, то в соглашении с покупателем должно быть четко прописано, что продавец в части оказания транспортных услуг является посредником между транспортной организацией и покупателем, а не сам оказывает транспортные услуги.

Возмещение транспортных расходов по договору поставки

Важно Однако этими правилами определены обязательства по несению расходов, связанных с доставкой, страховкой товаров, момент перехода рисков потери и повреждения товаров, но момент перехода права собственности ими не установлен.

Об этом нужно помнить при составлении договоров, ведь дата поставки может наступить раньше или позже момента перехода права собственности, а также совпадать с ним. Поясним это на примере.

Предположим, что между продавцом и покупателем заключен договор поставки, согласно которому право собственности переходит на складе покупателя. Условия поставки – «франко-станция назначения».

Это означает, что продавец за свой счет доставляет товар до станции покупателя, а разгрузка вагона, погрузка товара в машину и доставка автотранспортом до склада покупателя осуществляется за счет последнего.

Порядок возмещения транспортных расходов покупателем

Ф.И.О. покупателя) забрал товар самостоятельно, что подтверждается . Следовательно, никаких транспортных (наименование или Ф.И.О.
продавца) расходов по Договору поставки не понес.

Статьей Договора поставки N предусмотрен претензионный порядок урегулирования споров; срок для ответа на претензию — календарных дней со дня ее получения. На основании изложенного и в соответствии со ст. Договора поставки N от » » г., ст.


510 Документы, подтверждающие, что покупатель забрал товар самостоятельно. 3. Расчет суммы претензии. 4. Иные документы, на которых заявитель основывает свои требования.

» » г. (подпись) © 2021 Все-документы.ру.

Договор поставки и транспортные расходы. учет у продавца

В дополнительном соглашении к договору стороны установили, что ООО «Альфа» обязано оказать покупателю услуги по организации доставки товара до склада покупателя, в связи с чем ООО «Гамма» дополнительно к цене товара перечислило 59 000 руб. (в том числе НДС 18% – 9 000 руб.

), из которых оплата услуг перевозчика составила 35 400 руб. (в том числе НДС – 5 400 руб.), а вознаграждение продавцу за организацию доставки – 23 600 руб. (в том числе НДС – 3 600 руб.).Предположим, что договор заключен в июне 2005 г.

, денежные средства перечислены в этом же месяце, товар отгружен со склада тоже в июне, а доставлен в июле.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» будут сделаны следующие проводки: В налоговом учете доходом продавца от оказания услуг по организации доставки будет сумма его вознаграждения, предусмотренная условиями договора (соглашения). В нашем примере это 20 000 руб. (23 600 – 3 600).

Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

Внимание Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг. Пример За август произведены следующие операции:

  • для способа 1 — на сумму 96 740 руб.

(в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС — 19 965,60 руб.;

  • для способа 2 — на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч. НДС 11 711,35 руб.).
    1. Списана покупная стоимость реализованного товара — 56 420 руб.
    2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб.

    (в т. ч. НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.

  • Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб. (в т. ч.
  • В избранноеОтправить на почту Возмещение транспортных расходов покупателем предполагает покрытие затрат на транспортировку товара за счет средств покупателя.

    Порядок документального оформления и учета возмещаемых транспортных затрат зависит от нескольких факторов, о которых мы расскажем в нашей статье.

    Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки Возмещение расходов на собственные транспортные услуги Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем Итоги Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки Договором поставки может быть предусмотрено несколько вариантов возмещения транспортных расходов покупателем. Для наглядности мы представили их в форме схемы: При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара.

    Поставщик обязуется организовать доставку товара до склада покупателя, а покупатель – возместить расходы поставщика по организации доставки. Как правило, такая доставка осуществляется специализированными транспортными компаниями, и продавец товара выступает посредником между покупателем и транспортной организацией.

    Договор между продавцом и покупателем будет смешанным, что не противоречит гражданскому законодательству. Свобода заключаемых договоров предусмотрена ст. 421 ГК РФ: стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор).

    Если продавец, организуя доставку, использует «чужой» транспорт и оформляет договор так же, как в предыдущем случае, то есть «поставщик обязан доставить товар на склад покупателя, а покупатель – оплатить стоимость товара и доставки», то у него могут возникнуть следующие проблемы.

    Во-первых, перевозки грузов железнодорожным, воздушным, морским, внутренним водным транспортом, а также автомобильным (грузоподъемностью свыше 3,5 т) подлежат лицензированию .

    И если поставщик просто «покупает» услуги у транспортной организации, а затем перепродает их покупателю, то формально получается, что он осуществляет деятельность, подлежащую лицензированию, не имея на это право.

    Во-вторых, не так давно Минфин выразил мнение, что поставщик, получив от покупателя возмещение транспортных расходов, должен отразить эту сумму в налоговом учете как свой доход (см.

    Источник: http://isp-nalog.ru/obrazets-dogovora-o-privlechenii-postavshhikom-transportnoj-kompanii-i-vozmeshhenii-transportnyh-rashodov-pokupatelem/

    Главное, что нужно знать про договор перевозки и учет транспортных расходов

    Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

    Когда учет будет самым простым и безопасным: Если продавец включит расходы на перевозку в стоимость проданных товаров или ее организует сам покупатель. Какие документы почитать: ПБУ 5/01, статью 320 Налогового кодекса РФ.

    Если ваша компания на упрощенке Рекомендации по бухгалтерскому учету, приведенные в данной статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенку.

    Весь мастер-класс по транспортным расходам в одном видеосюжете:

    Чаще всего транспортировку товаров поручают сторонней компании, с которой заключают договор перевозки. Об этой сделке и о том, как учитывать связанные с ней расходы продавцу и покупателю, и пойдет речь в сегодняшнем мастер-классе.

    Мы рассмотрим наиболее распространенный случай, когда доставку груза организует продавец. То есть именно он подписывает договор с перевозчиком. Покупатель же компенсирует поставщику расходы на доставку тем или иным способом.

    Схематично этот вариант мы изобразили ниже.

    Как продавец организует доставку товаров с помощью стороннего перевозчика

    Договор с перевозчиком может заключить и покупатель (см. схему ниже). Обычно так происходит, когда в соглашении о поставке есть условие о самовывозе. Но такая ситуация возникает нечасто, поэтому останавливаться на этом варианте не будем.

    Как покупатель может организовать перевозку товаров

    Добавим: в большинстве случаев учесть расходы на доставку автотранспортом получится, только если есть транспортная накладная. По умолчанию такой документ заполняет тот, кто отправляет груз, то есть в нашей ситуации — продавец. Хотя в договоре перевозки можно переложить такую обязанность и на транспортную компанию. Как заполнять форму в разных ситуациях, подскажет таблица ниже.

    Как заполнить транспортную накладную

    Условия договора перевозки Кого считать грузоотправителем Кого считать грузополучателем Сколько экземпляров, кто оформляет и для кого
    Договор заключает продавец, товар отгружают с его склада Продавца Покупателя Три экземпляра: перевозчику, грузоотправителю, грузополучателю. Выписывает документ продавец, если иное не предусмотрено в договоре перевозки
    Договор заключает продавец, товар отгружают со склада его поставщика (изготовителя) Продавца Покупателя Три экземпляра: перевозчику, грузоотправителю, грузополучателю. Выписывает документ продавец, если иное не предусмотрено в договоре перевозки
    Договор заключает покупатель, товар отгружают со склада продавца Покупателя Покупателя Два экземпляра: перевозчику, покупателю (он является одновременно грузоотправителем и грузополучателем). Выписывает документ покупатель, если иное не предусмотрено в договоре перевозки

    Вариант 1. Поставщик оплачивает перевозку, а потом включает эти расходы в цену товаров

    Итак, начнем с ситуации, когда суммы, которые придется уплатить перевозчику, продавец изначально закладывает в стоимость товаров. Какая формулировка при этом может быть в договоре поставки, мы показали ниже. Сначала рассмотрим, как стоимость транспортировки отразит у себя продавец. А потом расскажем, как это повлияет на учет покупателя.

    Сразу скажем: вариант, когда расходы на перевозку включают в стоимость отгруженных товаров, является самым простым и выгодным как для продавца, так и для покупателя.

    Распечатать образец >>

    Скачать бланк в формате Word >>

    Ваша компания — продавец

    Вы оформили транспортную накладную или получили свой экземпляр такого документа от перевозчика. Подскажем, как теперь учесть суммы, уплаченные транспортной компании.

    Бухгалтерский учет. Стоимость услуг по перевозке товаров до покупателя отнесите к расходам на продажу. То есть отразите их по дебету счета 44.

    Если ваша компания является производственной, то в конце каждого месяца транспортные расходы со счета 44 списывайте на счет 90.

    Ваша компания занимается торговлей? Тогда можете списывать расходы на доставку со счета 44 полностью в конце месяца или распределять между проданными товарами и остатками на складе.

    В любом случае в учете делайте такие проводки:

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
    — отражены расходы на перевозку;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
    — отражен входной НДС;

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
    — принят к вычету входной НДС;

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
    — отражена выручка от реализации, включая транспортные расходы на доставку товаров;

    ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    — начислен НДС со стоимости товаров, включая наценку за до-ставку;

    ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44
    — списаны расходы на доставку товаров покупателю.

    Налог на прибыль. Если ваша компания занимается производственной деятельностью, то транспортные расходы отнесите к косвенным материальным расходам на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. А значит, списывайте такие суммы единовременно на ту дату, когда перевозчик оказал услуги (п. 2 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

    Обучающий курс по теме О расходах на доставку товаров — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru. У торговых компаний расходы на доставку проданных запасов также всегда являются косвенными. Это следует из статьи 320 Налогового кодекса РФ. И значит, стоимость перевозки можно полностью списать в том месяце, когда возникли такие расходы.

    Налог на добавленную стоимость. Входной НДС, предъявленный перевозчиком, вы примете к вычету из бюджета на основании транспортной накладной и счета-фактуры. А со всей стоимости проданных товаров, включая наценку по расходам на доставку, начислите НДС.

    Ваша компания — покупатель

    Теперь представим, что ваша компания выступает в роли покупателя. По сути, вы просто оплатите стоимость товара по договору. Отдельно рассчитываться еще и за доставку вам не придется. А потому и учет будет простым.

    Бухгалтерский учет. Стоимость товаров, включая стоимость услуг по доставке, отразите в составе материально-производственных запасов по дебету счета 41 «Товары» (ПБУ 5/01). В расходы стоимость товаров включайте по мере продажи.

    Причем подтвердить такие расходы вы можете товарной накладной. Продавец ее может составить по унифицированной форме № ТОРГ-12 или в произвольном виде. Главное, чтобы в первичке были все обязательные реквизиты. А вот транспортная накладная для подтверждения расходов вам не понадобится.

    Ведь их вы отдельно от товаров не оплачиваете.

    Налог на прибыль. Торговые компании относят расходы на покупку товаров строго к прямым расходам, которые списывают по мере реализации.

    Если вы занимаетесь производственной деятельностью, оказываете услуги или выполняете работы, то расходы на покупку материалов относите к прямым или косвенным расходам — смотря что вы прописали в учетной политике. Причем компании, оказывающие услуги, могут единовременно учитывать все расходы, в том числе прямые — то есть не относить их на незавершенку.

    Первичным документом, подтверждающим расходы, будет опять же товарная накладная.

    Налог на добавленную стоимость. НДС со стоимости товаров, включая расходы на доставку, примите к вычету. Основание — накладная и счет-фактура, полученные от продавца.

    Вариант 2. Покупатель возмещает продавцу стоимость доставки по посредническому договору

    Продавцу не всегда удается включить расходы на доставку в стоимость товаров. В таком случае лучше заключить с покупателем посреднический договор.

    По нему поставщик организует перевозку товаров, выступая от своего имени, но за счет покупателя. Такая схема позволит продавцу перевыставлять документы на транспортные расходы покупателю.

    Как такое условие можно прописать в договоре поставки, мы показали ниже.

    Распечатать образец >>

    Скачать бланк в формате Word >>

    Вариант 3. Покупатель компенсирует продавцу расходы на доставку без посреднического договора

    Иногда бывает и так. Стороны просто включают в договор поставки условие, что продавец организует доставку, а покупатель возмещает расходы сверх цены (см. фрагмент договора ниже). И не задумываются, что без посреднического договора могут возникнуть проблемы с учетом расходов и НДС. Но обо всем по порядку.

    Распечатать образец >>

    Скачать бланк в формате Word >>

    Порядок возмещения транспортных расходов покупателем

    Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

    Возмещение транспортных расходов покупателем предполагает покрытие затрат на транспортировку товара за счет средств покупателя. Порядок документального оформления и учета возмещаемых транспортных затрат зависит от нескольких факторов, о которых мы расскажем в нашей статье.

    Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки

    Возмещение расходов на собственные транспортные услуги

    Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций

    Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем

    Итоги

    Способы возмещения транспортных расходов по договору поставки

    Договором поставки может быть предусмотрено несколько вариантов возмещения транспортных расходов покупателем. Для наглядности мы представили их в форме схемы:

    При возмещении транспортных расходов способом № 1 поставщик не участвует в перевозке товара. Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику. На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается.

    А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика. Рассмотрим детально каждый из них.

    Возмещение расходов на собственные транспортные услуги

    Договор

    Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:

    • в стоимости товара — в договоре поставки;
    • отдельной суммой — в договоре на транспортные услуги.

    При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки.

    В частности, проставляете стоимость товара с НДС и ниже указываете, что в нее включены расходы по перевозке товара до покупателя в размере NNNNN,NN руб.

    По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.

    Если же продавец никак не выделит условия и размер возмещения расходов по перевозке товара, а просто укажет стоимость товара, то может столкнуться с неприятностями:

    • во-первых, при возврате товара придется возвращать покупателю всю стоимость, указанную в договоре, в т. ч. и прибавленную к ней стоимость осуществленной доставки;
    • во-вторых, налоговики могут исключить расходы на перевозку товара из расчета по налогу на прибыль по принципу «в договоре условий о доставке товара нет, т. е. продавец не должен ее производить, а значит, и расходы на перевозку товара ничем не обоснованы».

    Самым лучшим вариантом возмещения и подтверждения произведенных транспортных услуг будет формирование отдельного договора (или дополнительного соглашения) о перевозке товара.

    В нем будет четко указано, что покупателю предоставляются услуги по доставке товара по указанному им адресу. И он должен оплатить их в определенный срок.

    При таком варианте по продаже товара и оказанию транспортных услуг продавец ведет раздельный учет.

    Первичные документы

    При учете услуг по перевозке товара в его стоимости поставщик выписывает товарную накладную. Стоимость транспортных услуг не должна указываться отдельно от стоимости товара. Это связано с тем, что товарная накладная предназначена для подтверждения реализации ТМЦ. А услуги к ТМЦ не относятся.

    С заполнением товарной накладной вы можете ознакомиться в нашей статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

    Для подтверждения перед налоговиками факта перевозки товара поставщик должен оформить путевой лист. Подробности о правилах его заполнения изложены в нашей статье «Какой порядок заполнения путевых листов (образец, бланк)?».

    Если же продавец стоимость транспортировки выделяет в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то оформление документов может производиться в 3 вариантах:

    • товарно-транспортная накладная;
    • товарная накладная и транспортная накладная;
    • товарная накладная и акт об оказании транспортных услуг.

    Счет-фактура

    Если стоимость перевозки товара уже учтена в его стоимости, то продавцом составляется 1 счет-фактура на всю сумму, предназначенную к уплате покупателем. Отдельно выписывать счет-фактуру по услугам транспортировки не надо.

    А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:

    • по проданным товарам;
    • по оказанным транспортным услугам.

    Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок.

    С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье«Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

    Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций

    При возмещении покупателем расходов на транспортные услуги, которые оказывает не продавец, а третья сторона в виде перевозчика, по сути, происходит перевыставление транспортных услуг покупателю через продавца по следующей схеме:

    О порядке действий продавца при таком варианте возмещения транспортных расходов, в частности об оформлении договоров, документов и бухгалтерских проводок по ним, мы подробно рассказывали в нашей статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».

    Проводки, отражающие возмещение транспортных расходов покупателем

    Про составление проводок по возмещению транспортных услуг, оказанных специализированными перевозчиками, мы уже писали в статье «Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю».

    Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг.

    Пример

    За август произведены следующие операции:

    • для способа 1 — на сумму 96 740 руб. (в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС — 19 965,60 руб.;
    • для способа 2 — на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч. НДС 11 711,35 руб.).
    1. Списана покупная стоимость реализованного товара — 56 420 руб.
    2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб. (в т. ч. НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.
    3. Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб. (в т. ч. НДС по погрузочным работам, оказанным сторонней организацией, — 820 руб.).
    ОперацияСпособ 1Стоимость транспортировки включена в стоимость товара по договору поставкиСпособ 2Стоимость транспортировки выделена в отдельный договор (дополнительное соглашение)
    ДтКтСуммаДтКтСумма
    Продан товар6290-196 7406290-176 774,40
    90-36814 756,9590-36811 711,35
    Списана покупная стоимость товара90-24156 42090-24156 420
    Оказаны транспортные услуги6290-119 965,60
    90-3683 045,60
    Учтены расходы, связанные с оказанием транспортных услуг4402, 10, 60, 69, 70, 7616 920= 17 740 – 8204402, 10, 60, 69, 70, 7616 920= 17 740 – 820
    Выделен и принят к вычету НДС по погрузочным услугам сторонней организации1960, 768201960, 76820
    68198206819820
    Списаны расходы по транспортировке90-24416 92090-24416 920

    Итоги

    Возмещение транспортных расходов покупателем может быть произведено двумя способами. Первый: покупатель сам организует и оплачивает доставку купленного товара. Второй: покупатель только оплачивает доставку, а организует ее продавец.

    При первом способе продавец вообще не производит учет возмещаемых затрат.

    При применении второго способа бухучет возмещаемых транспортных расходов зависит от того, каким способом продавец производит транспортировку товара: сам или через специализированного перевозчика.

    Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

    Подписаться

    Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_vozmeweniya_transportnyh_rashodov_pokupatelem/

    Возмещение транспортных расходов по договору поставки

    Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

    Возмещение транспортных расходов по договору поставки представляет собой возврат денежных средств от покупателя к поставщику. Данная процедура имеет определенные особенности оформления в зависимости от выбранного варианта возврата затрат на поставку. Особое значение придают перевыставлению счетов на имя покупателя.

    Варианты

    Покупатель может возместить расходы на транспорт, выбрав один способ из нескольких. При перевозке покупателем товара самостоятельно, все вопросы отпадают автоматически.

    Порядок компенсации понесенных поставщиком затрат зависит от варианта поставки:

    • поставку товара организует поставщик своими илами;
    • поставку товара организует поставщик с привлечение сторонней организации в качестве перевозчика.

    Для более понятного восприятия информации варианты возмещения расходов на транспорт представлены в виде таблице.

    Каждый из способов предполагает определенные действия по отражению в бухгалтерском и налоговом учете организации.

    Собственные затраты

    Перед тем как осуществить доставку необходимо выбрать, как она будет отражаться.

    Существует два способа учитывать затраты на поставку:

    • по письменной договоренности, включив в цену продукции;
    • по письменной договоренности (учитываются отдельно).

    Транспортные услуги, включенные в цену продукции, должны быть отражены в договоре купли-продажи отдельной строкой. Обязательно необходимо сделать отметку о сумме за услуги по перевозке.

    В этом случае указывается стоимость товара с учетом НДС, подсчитывается общая сумма к оплате от покупателя и указывается сумма транспортировки. Еще можно сделать отметку для покупателя о том, что в случае возврата продукции сумма транспортных расходов не возвращается.

    Не выделение в отдельную строку суммы транспортных услуг грозит следующими неприятностями:

    • если покупатель вернет продукцию, ему придется вернуть всю сумму обратно, с учетом и расходов на доставку;
    • налоговая не засчитает в качестве вычета эту сумму, когда будет рассчитывать налог на прибыль.

    Оптимальным вариантом будет заключение отдельного договора/соглашения на транспортировку проданных товаров. В нем прописываются все затраты поставщика и обязанность покупателя по возмещению. В этом случает учет продаж и транспортных расходов будет разделен.

    Скачать Требование (претензия) поставщика.

    Документация

    В случае организации учета транспортных услуг, включенных в цену продукции, сопровождающим груз документом будет товаротранспортная накладная.

    В ней разграничить транспортные услуги и стоимость товара невозможно, так как данная бумага предназначена для отражения движения материальных ценностей, а не услуг. Чтобы подтвердить затраты перед налоговой службой, необходимо дополнительно оформить путевой лист.

    При организации учета транспортных услуг с использованием дополнительного договора/соглашения, первичная документация может быть оформлена тремя способами:

    • заполнение товаротранспортной накладной;
    • заполнение отдельно товарной и транспортной накладной;
    • заполнение товарной накладной и акта, в котором будут отражены транспортные услуги.

    Каждый из перечисленных выше документов необходимо записать в книгу продаж.

    Перевыставление транспортных счетов покупателю

    В случае если перевозку проданных товаров производит сторонняя организация, которая во взаимоотношениях продавец – покупатель выступает в качестве перевозчика, возмещение расходов на транспортные услуги происходит по схеме перевыставления оказанных услуг.

    Перевыставление транспортных счетов без налоговых рисков для обеих сторон можно произвести двумя способами:

    • услуги посредника;
    • изменение цены за товары.

    Каждый из них требует к себе особого внимания.

    Услуги посредника

    Заключая договор с покупателем необходимо добавить положение о том, что поставщик берет на себя обязанность найти компанию – перевозчика и оплатить их услуги. То есть выставляет себя посредником.

    При этом должна быть указанна сумма вознаграждение поставщика. Гражданский кодекс Российской Федерации указывает на то, что услуги посредника не могут быть безвозмездными.

    Покупателю передаются следующие первичные документы:

    • товаротранспортная накладная от поставщика на оказание транспортных услуг;
    • копия товаротранспортной накладной, полученная от перевозчика;
    • отчет посредника о выполненных обязательствах.

    Важно: при выставлении покупателю счета-фактуры покупателю от продавца дату необходимо указывать одинаковую с документами, полученными от перевозчика.

    Изменение цены за товар

    Второй вариант перевыставления счетов за доставку товаров покупателю это изменение их цены. Используется этот вариант реже, чем посреднические услуги, но он требует меньшей документационной волокиты.

    Гражданский Кодекс разрешает вносить изменения в договор купли-продажи относительно цены продукции в исключительных ситуациях.

    Можно просто добавить пункт, что в результате поставки силами поставщика оплата продукции автоматически становится больше на сумму, потраченную на транспорт.

    В момент передачи товаров покупателю фактически, сумма затрат поставщика уже будет известна. Ее распределяют поровну на каждый из видов товаров и включают в товаротранспортную накладную.

    Изменения можно внести двумя способами:

    • скорректировать информацию и выписать новый документ;
    • внести изменения в выписанный ранее документ поставщиком (в экземпляры обеих сторон).

    Главное не отражать затраты на транспорт в товаротранспортной накладной отдельной строкой. Затем выставляется счет покупателю на получение оплаты, о которой делается отметка в журнале учета продаж. Отметка о получении счета от перевозчика делается в журнале учета покупок.

    Порядок и условия возмещения расходов на поставку прописываются и в законе, защищающем права потребителей.

    Ситуации будут отличаться в зависимости:

    • от места покупки (дистанционно или на территории продавца);
    • условий возврата/обмена товаров (с претензиями к качеству и без них).

    Законодательство, стоящее на страже потребительских прав, указывает на обязанность возмещения оплаты доставки продукции приобретателю и/или продавцу. Если имеется наличие отказа покупателя от приобретенной продукции.

    За качественный товар при его покупке на расстоянии

    ФЗ по охране прав покупателей определяет, что если покупка была совершенна не на территории продавца (например, через интернет) потребитель имеет право его вернуть.

    При условии, что товар не имеет отклонений по стандартам качества, деньги, потраченные потребителем за оплату доставки, ему не вернут. В подобных ситуациях возвращается только сумма, уплаченная за сам товар при условии сохранения упаковки, комплектации и товарного вида продукции.

    За товар ненадлежащего качества при заказе дистанционно

    По закону прав потребителей, если товар был приобретен дистанционно (например, через интернет-магазин) потребитель может его вернуть обратно.

    При наличии претензий к качеству товара возмещение транспортных расходов в пользу покупателя производится в полном объеме. Если по договоренности поставка товара производилась за счет покупателя.

    Возмещение транспортных расходов за ненадлежащий товар

    Покупателю оплачиваются транспортные расходы, если он приобрел товар крупного веса и размера (тяжелее 5 кг).

    В этом случае рассматриваются ситуации перемещения покупки для:

    • ремонта;
    • замены;
    • уценки;
    • возврата потребителю.

    Изначально потребитель может самостоятельно заплатить за перевозку некачественного приобретения. В результате у него появляется право требовать возмещения понесенных расходов с продавца (в совокупности с компенсацией морального ущерба).

    За товар надлежащего/ненадлежащего  качества при покупке в магазине (покупатель из другого города)

    Если покупатель ехал за конкретным товаром из другого города в магазин, а затем решил вернуть его обратно, требовать возмещения транспортных расходов он не может (за переезд из одного населенного пункта в другой).

    Качество товара при этом не имеет никакого значения.

    Распределение транспортных расходов

    Транспортные расходы могут быть поделены между сторонами. Чаще всего такой способ используется при привлечении к перевозке товаров сторонних организаций.

    Транспортные расходы не могут быть рассчитаны в момент заключения соглашения о покупке/продаже товаров по различным причинам:

    • не определен срок поставки;
    • не определились с компанией – перевозчиком;
    • нет возможности рассчитать стоимость доставки на конкретную дату, так как тарифы постоянно меняются и т.п.

    В подобных ситуациях оговаривается способ подтверждения произведенных платежей и определяется сторона – плательщик. транспортные расходы могут быть разделены в равных долях или иных пропорциях.

    Для того чтобы в будущем избежать проблем и конфликтов по теме возмещения затрат на транспорт по договору поставки необходимо тщательно проработать положения этого документа.

    Заранее определенный порядок оплаты транспортных расходов значительно облегчит жизнь и поставщику и покупателю. Избежать налоговых рисков, связанных с вычетами и начислениями налога на добавленную стоимость (НДС) можно воспользовавшись процедурой перевыставления транспортных счетов на имя покупателя.

    Источник: http://biznes-delo.ru/vzyskanie/vozmeshhenie-transportnyx-rasxodov-po-dogovoru-postavki.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.