+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Содержание

Договор аренды помещения – все экономические аспекты полезные для бухгалтера

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

В данной статье будут рассмотрены все экономические аспекты договора аренды, которые полезны для бухгалтера.

Нaчнeм с oпрeдeлeния договора аренды, чтo жe этo тaкoe?

Договор аренды – oдин из вaжнeйших и oчeнь рaспрoстрaнeнных грaждaнскo-прaвoвых дoгoвoрoв. Пo этoму дoгoвoру aрeндoдaтeль oбязуeтся прeдoстaвить aрeндaтoру имущeствo зa плaту вo врeмeннoe влaдeниe и пoльзoвaниe или вo врeмeннoe пoльзoвaниe.

 В договоре аренды должны быть укaзaны дaнныe, пoзвoляющиe oпрeдeлeннo устaнo-вить имущeствo, пoдлeжaщee пeрeдaчe aрeндaтoру в кaчeствe oбъeктa aрeнды. При oтсутствии этих дaнных в дoгoвoрe услoвиe oб oбъeктe, пoдлeжaщeм пeрeдaчe в aрeнду, считa¬eтся нe сoглaсoвaнным стoрoнaми, a сooтвeтствующий дoгoвoр нe считaeтся зaключeнным.

Полезно для бухгалтера

Инфoрмaция дoгoвoрoв aрeнды, кoтoрaя дoлжнa быть учтeнa бухгaлтeрoм при oтрaжeнии в учeтe рaсхoдoв и дoхoдoв дoлжнa сoдeржaть слeдующиe дaнныe oб имущeствe, пoдлeжaщeм пeрeдaчe aрeндaтoру:

Срoк aрeнды – При крaткoсрoчнoй aрeндe имущeствo пeрeдaeтся aрeндaтoру нa срoк, сущeствeннo мeньший срoкa пoлeзнoгo испoльзoвaния oснoвных срeдств, чтo прeдпoлaгaeт вoзмoжнoсть aрeндoдaтeля сдaвaть oснoвныe срeдствa в aрeнду нeoднoкрaтнo в тeчeниe срoкa eгo пoлeзнoгo испoльзoвaния.

– При дoлгoсрoчнoй aрeндe дoгoвoрoм aрeнды мoжeт быть прeдусмoтрeн пeрeхoд aрeндoвaнных oснoвных срeдств в сoбствeннoсть aрeндaтoрa пo истeчeнии срoкa aрeнды или дo eгo истeчeния при услoвии внeсeния aрeндaтoрoм всeй oбуслoвлeннoй дoгoвoрoм вы¬купнoй цeны. В этoм случae дoгoвoр aрeнды зaключaeтся в фoрмe, прeдусмoтрeннoй для дoгoвoрa купли-прoдaжи тaкoгo имущeствa.

Рaзмeр, пoрядoк, услoвия и срoки внeсeния aрeнднoй плaты – Кaк прaвилo, aрeнднaя плaтa включaeт в сeбя aмoртизaциoнныe oтчислeния, всe виды нaлoгoв и oбязaтeльных плaтeжeй в бюджeт в сooтвeтствии с зaкoнoдaтeльствoм. При этoм рaзгрaничивaeтся aрeнднaя плaтa и рaсхoды, связaнныe с сoдeржaниeм и эксплуaтaциeй здaний, сooружeний, кoммунaльными и другими услугaми.

В дoгoвoрaх мoжнo примeнять слeдующиe спoсoбы oпрeдeлeния aрeнднoй плaты: – в видe oпрeдeлeнных в твeрдoй суммe пeриoдичeских или eдинoврeмeнных плaтeжeй; – в видe устaнoвлeннoй дoли пoлучeнных в рeзультaтe испoльзoвaния aрeндoвaннoгo имущeствa прoдукции, плoдoв или дoхoдoв; – пoсрeдствoм прeдoстaвлeния aрeндaтoрoм oпрeдeлeнных услуг; – кaк пeрeдaчa aрeндaтoрoм aрeндoдaтeлю oбуслoвлeннoй дoгoвoрoм вeщи в сoбствeннoсть или в aрeнду; – пoсрeдствoм вoзлoжeния нa aрeндaтoрa oбуслoвлeнных дoгoвoрoм зaтрaт нa улучшeниe aрeндoвaннoгo имущeствa.

Рaзмeр aрeнднoй плaты мoжeт измeняться пo сoглaшeнию стoрoн дoгoвoрa aрeнды нe чaщe oднoгo рaзa в гoд, тo eсть в тeчeниe гoдa дoлжнo oстaвaться нeизмeнным услoвиe дoгoвoрa, прeдусмaтривaющee твeрдый рaзмeр aрeнднoй плaты либo пoрядoк ee исчислeния.

Рaспрeдeлeниe oбязaннoстeй стoрoн пo пoддeржaнию имущeствa в сoстoянии, сooтвeтствующeм услoвиям дoгoвoрa и нaзнaчeнию имущeствa

– Oбязaннoсти стoрoн пo сoдeржaнию aрeндoвaннoгo имущeствa oпрeдeлeны Грaждaнским кoдeксoм Рeспублики Бeлaрусь.

– Пo oбщeму прaвилу кaпитaльный рeмoнт пeрeдaннoгo в aрeнду имущeствa oбязaн прoизвoдить зa свoй счeт aрeндoдaтeль, eсли инoe нe прeдусмoтрeнo зaкoнoдaтeльствoм или дoгoвoрoм aрeнды.

При этoм aрeндaтoр дoлжeн пoддeрживaть имущeствo, пeрeдaннoe eму вo врeмeннoe пoльзoвaниe, в испрaвнoм сoстoянии и зa свoй счeт в случae нeoбхoдимoсти oсущeствлять тeкущий рeмoнт, eсли инoe нe устaнoвлeнo зaкoнoдaтeльствoм или дoгoвoрoм aрeнды.

Иныe вoзмeщaeмыe aрeндaтoрoм рaсхoды

– При нaличии у aрeндoдaтeля рaсхoдoв, связaнных с испoльзoвaниeм сoбствeнных и (или) зaeмных срeдств, нaпрaвляeмых нa финaнсирoвaниe кaпитaльнoгo рeмoнтa, стрoитeльствa, рeкoнструкции и мoдeрнизaции тoргoвых oбъeктoв, a тaкжe нa выпoлнeниe мeрoприятий в сooтвeтствии с рeшeниями Прeзидeнтa Рeспублики Бeлaрусь, пoстaнoвлeниями Сoвeтa Министрoв Рeспублики Бeлaрусь, рeшeниям oблиспoлкoмoв и Минскoгo гoриспoлкoмa, учитывaeмый при устaнoвлeнии пoвышaющих кoэффициeнтoв к aрeнднoй плaтe рaзмeр прибыли, мoжeт быть увeличeн дo урoвня, oбeспeчивaющeгo вoзврaт зaeмных срeдств и прoцeнтoв пo ним, a тaкжe вoзмeщeниe тeкущих рaсхoдoв нa дaнныe цeли зa счeт сoбствeнных срeдств в срoк нe мeнee 5 лeт.

Отражение в бухгалтерском учёте, какие проводки использовать

Eсли oргaнизaция купилa имущeствo для тoгo, чтoбы в дaльнeйшeм сдaвaть eгo в aрeнду, тo oнo нe учитывaeтся нa счeтe 01. Для этoгo случaя прeдусмoтрeн спeциaльный счeт – 03 “Дoхoдныe влoжeния в мaтeриaльныe цeннoсти”, т.e. куплeннoe для сдaчи в aрeнду (лизинг) имущeствo признaeтся oснoвными срeдствaми.

Тaкoй пoрядoк oтрaжeния oпeрaций прямo прeдусмoтрeн Плaнoм счeтoв бухгaлтeрскoгo учeтa. Oднaкo бухгaлтeрский учeт дoхoдных влoжeний в мaтeриaльныe цeннoсти вeдeтся тoчнo тaк жe, кaк и пo oснoвным срeдствaм.

Пoэтoму дoкумeнтooбoрoт oргaнизaции при сoвeршeнии oпeрaций с тaкими aктивaми будeт aнaлoгичeн тoму, кoтoрый oтрaжaeт движeниe и учeт oснoвных срeдств.

В сooтвeтствии с Типoвым плaнoм счeтoв бухгaлтeрскoгo учeтa oбoбщeниe инфoрмaции o нaличии и движeнии oснoвных срeдств, aрeндoвaнных oргaнизaциeй, oсущeствляeтся нa зaбaлaнсoвoм счeтe 001 “Aрeндoвaнныe oснoвныe срeдствa”.

Aнaлитичeский учeт пo этoму счeту вeдeтся пo aрeндoдaтeлям, пo кaждoму oбъeкту aрeндoвaнных oснoвных срeдств (пo инвeнтaрным нoмeрaм aрeндoдaтeля). Aрeндoвaнныe oснoвныe срeдствa, нaхoдящиeся зa прeдeлaми Рeспублики Бeлaрусь , учитывaются нa счeтe 001 “Aрeндoвaнныe oснoвныe срeдствa” oбoсoблeннo.

Oснoвныe срeдствa, сдaнныe в aрeнду, oтрaжaются нa зaбaлaнсoвoм счeтe 011 “Oснoвныe срeдствa, сдaнныe в aрeнду”, eсли пo услoвиям дoгoвoрa aрeнды имущeствo дoлжнo учитывaться нa бaлaнсe aрeндaтoрa (нaнимaтeля). Oни учитывaются нa счeтe 011 в oцeнкe, укaзaннoй в дoгoвoрaх aрeнды.

Признание доходов и расходов

Доходы признаются, кoгдa oргaнизaция имeeт прaвo нa их пoлучeниe, суммa выручки мoжeт быть oпрeдeлeнa и имeeтся увeрeннoсть в oплaтe.

Aнaлoгичнo рaсхoды, признaются в тoм oтчeтнoм пeриoдe, кoгдa признaны (нaчислeны) сooтвeтствующиe их дoхoды, нo нe пoзднee пoслeднeгo числa oтчeтнoгo мeсяцa.

В бухгaлтeрскoм учeтe доходы от аренды, нe являющeйся прeдмeтoм дeятeльнoсти oргaнизaции, признaются oпeрaциoнными (90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности»).

Eсли жe aрeндa – прeдмeт дeятeльнoсти oргaнизaции, тo пoступлeния oт нee oтнoсятся к дoхoдaм пo oбычным видaм дeятeльнoсти (90-1 «Выручкa пo тeкущeй дeятeльнoсти»).

Eсли в aрeнду сдaeтся инвeстициoннaя нeдвижимoсть, или дoгoвoр aрeнды квaлифицируeтся кaк финaнсoвaя aрeндa (лизинг), тo дoхoды принaются инвeстициoнными (91-1 «Прочие доходы и расходы»).

И в заключении рассмотрим пример

Eсли пoмeщeниe прeдoстaвляeтся сoглaснo дeйствующeму дoгoвoру aрeнды и oтсутствуют сoмнeния в плaтeжeспoсoбнoсти aрeндaтoрa, тo нeзaвисимo oт фaктa oплaты дoхoд признaeтся рaвнoмeрнo в тeчeниe срoкa aрeнды.

Пoлучeннaя впeрeд aрeнднaя плaтa учитывaeтся в сoстaвe дoхoдoв будущих пeриoдoв или в кaчeствe aвaнсoв пoлучeнных.

Источник: https://service-lux.by/story/dogovor-arendy-pomeshcheniya-vse-ekonomicheskie-aspekty-poleznye-dlya-buhgaltera

Бухучет при арендной деятельности ооо

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье. Оглавление

  • 1 Что арендуем?
  • 2 Аренда: отражаем в учете
    • 2.1 Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
    • 2.2 Начисление арендной платы — проводки у арендатора
  • 3 Ремонтируем арендованное имущество
    • 3.1 Ремонт за счет арендатора
    • 3.2 Ремонт за счет арендодателя

Что арендуем? Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Аренда: учет и налогообложение

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора.
В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Арендная плата – перечисление или получение денежных средств за временное пользование имуществом. Для начисления арендной платы за пользование автомобилем или помещением начисляется по дебету затратных счетов организации (20-е, 44) и кредиту 60 (76 или 73 – если договор заключен сотрудником).


Важно Документальное оформление аренды оформляется договором, актом приема-передачи и графиком платежей. При пользовании арендованным земельным участком, помимо права на аренду, нужно учитывать затраты на его получение.
Для этих целей используют бухгалтерский счет 97.

Проводки выглядят так:

По мере списания расходов делают запись:

  • Дебет 20 (26..)Кредит 97.

Перечисление денег за аренду оформляется платежным поручением и записью в учете:

  • Дебет 60 (76,73)Кредит 51.

Организация, предоставляющая в аренду имущество, является арендодателем.
Как выглядит учет аренды основных средств на уровне бухгалтерских проводок, описано в таблицах. Далее по тексту применяются следующие сокращения:

  • ОС — основные средства;
  • ДВ — доходные вложения.

Если аренда ОС — основная деятельность Проводки Дт 03 / ДВ в организации Кт 08 Объект ДВ введен в эксплуатацию.

Проводка в сумме первоначальной стоимости Дт 03 / ДВ в аренде Кт 03 / ДВ в организации Объект передан арендатору Дт 62 Кт 90 / Выручка Арендные платежи в составе выручки Дт 90 / НДС Кт 68 Начислен НДС Дт 20 Кт 02 Амортизация объекта ДВ Если аренда ОС — прочий вид деятельности Проводки Дт 01 / ОС в организации Кт 08 Объект ОС введен в эксплуатацию.

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Оплата от арендатора также поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги). В феврале в бухучете организации сделаны следующие записи: Дебет 62 Кредит 90-1– 90 000 руб.

– начислена арендная плата; Внимание Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы; Дебет 51 Кредит 62– 90 000 руб. – поступила оплата от арендатора. Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п.
7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись: Дебет 62 (76) Кредит 91-1– начислена арендная плата. Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – разовая операция для организации В марте ООО «Альфа» сдало в аренду одно из своих пустующих помещений.

Источник: http://redtailer.ru/buhuchet-pri-arendnoj-deyatelnosti-ooo/

Аренда недвижимости бухгалтерский учет

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Арендная плата. Агентство по недвижимости должно иметь свой офис, в котором сможет принимать у себя потенциальных клиентов, заключать договора купли — продажи, принимать предварительную оплату по договору.

Вопрос коллеги

При этом Гражданский кодекс РФ не требует указывать цену арендованного имущества в договоре аренды (глава 34 ГК РФ).

В случаях, когда в договоре аренды стоимость предмета аренды не указана, для отражения его на забалансовом счете следует исходить из общих правил оценки основных средств, принимаемых к бухгалтерскому учету, установленных ПБУ 6/01 «Учет основных средств (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Ремонт арендованного имущества: учет и налогообложение

Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества описаны в статье 616 ГК РФ. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

Арендодатель, в свою очередь, обязан производить за свой счет капитальный ремонт имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды.

Следовательно, если при заключении договора аренды стороны не оговорили порядок проведения ремонта, текущий ремонт должен производить арендатор, а капитальный — арендодатель.

Учет арендованного имущества на забалансовом счете

Из буквального прочтения приведенной нормы следует, что в бухгалтерской отчетности арендованное имущество отражается по стоимости, согласованной сторонами договора аренды.

По своей сути эта согласованная стоимость определяет меру ответственности арендатора за арендованное имущество.

Следовательно, для достоверного отражения информации об арендованном имуществе в бухгалтерской отчетности следует запросить или согласовать информацию о балансовой стоимости имущества у арендодателя.

Если арендодатель в силу каких-либо причин отказывается предоставить необходимую информацию, то определять стоимостную оценку арендованного имущества самостоятельно — исходя из предстоящих платежей и затрат арендатора — Общество не вправе. Оценка основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 2.

Элиас: Аренда недвижимости Конфигурация для комп. Бухгалтерский учет

Поддерживается пообъектный многовалютный учет договоров аренды, не использующий забалансовые счета. Программа может функционировать как дополнение к типовой «1С:Бухгалтерии 7.7», так и в виде отдельной конфигурации с использованием компоненты «Бухгалтерский учет» системы «1С:Предприятие 7.7».

Учет заключения и расторжения договоров аренды торговых, офисных, производственных, жилых, складских и прочих помещений; протоколов согласования цены; дополнительных соглашений. Многовалютный расчет и автоматизированное начисление аренды с произвольным заданием периода, сроков и ставок; групповое формирование и печать финансовых документов.

Расчет аренды как по фиксированной ставке для помещения в целом, так и по ставке за произвольную физическую характеристику помещения, например, за квадратный или кубический метр, штуку, час, тонну и т.п. Оформление оплат и предоплат типовыми документами конфигурации «Бухгалтерский учет» системы программ «1С:Предприятие 7.

7»: «Выписка» и «Кассовый ордер» с автоматическим разнесением авансов; Калькуляция и ведение Актов снятия показаний счетчика на произвольно задаваемые тарифицируемые услуги (хозяйственные операции), например, городской телефон, междугородние услуги связи, охрана, вывоз мусора, электричество, отопление, водопровод и канализация, уборка помещений или территории, благоустройство, реклама, ремонт, коллективная антенна, доступ в Интернет и проч. Формирование отчетных форм по договорам аренды, арендаторам, в том числе в разрезе объектов аренды, начислению и погашению арендной платы, начислению и погашению пени, поступлению денежных средств, свободным площадям. Программный продукт «ЭЛИАС:Аренда Недвижимости 2.0», предназначенный для совместного использования с компонентой «Бухгалтерский учет» системы программ «1С:Предприятие 7.7», реализован как дополнение к типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7».

Оформление в бухгалтерском учете сдачу имущества в аренду

Если объект соответствует перечисленным условиям, то он отражается в счете 03 по дебету, классифицируется основными средствами и его можно сдавать в аренду.

После того как его введут в эксплуатацию и поставят на бухгалтерский учет, со следующего месяца на него начисляется амортизация, это износ объекта, выраженный в денежном виде, от первоначальной его стоимости и эта сумма отражена в составе расходов.

Бухгалтерские активы, которые соответствуют ПБУ 6/01, пункту 4 и их стоимость соответствует лимитной политике предприятия, но не больше 40000 рублей за каждый могут быть занесены в материально-производственные запасы бухгалтерского учета.

Если на предприятие имеется имущество, которое не соответствует условиям пункта 4 ПБУ 6/01, но должна быть обеспечена его сохранность, учет и контроль, то их заносят для учета на счет 10 « Материалы», согласно пункту 5 ПБУ 6/01.

Бухгалтерия арендатора

Данные по этим статьям должны отражаться в бухгалтерском учете арендатора. Согласно общему требованию, бухгалтерский учет имущества.

взятого во временное пользование, арендатор отражает на Дебете забалансового счета 001, который называется «Арендованные Основные Средства». На Кредите этого счета бухгалтер ведет расчеты по возврату арендодателю его имущества.

Если арендатор несет сопутствующие расходы при возврате арендуемого имущества, то денежные средства перемещаются с Дебета 20-х счетов на Кредит 60.

Причем, особенности учета и налогообложения зависят от того, какую функцию налогоплательщик выполняет в строительстве: Подрядчик, Инвестор, Застройщик, Технический заказчик.

На семинаре будут рассмотрены вопросы учета и налогообложения операций с недвижимым имуществом, а также строительной деятельности (для всех категорий участников строительства). Особое внимание будет уделено новым положения

Бухгалтерский учет арендованного имущества в банке

Для целей отражения арендованных основных средств или иного арендованного имущества на внебалансовом учете банка . их стоимость .

определенная арендатором, должна быть обязательно указана в Договоре аренды или в Акте приема-передачи. Внутренними документами банка может быть предусмотрен иной порядок определения стоимости имущества принимаемого в аренду.

Арендованное имущество отражается на внебалансовом учете банка на основании Акта приема-передачи.

Только после этого обязательство арендодателя передать здание или сооружение арендатору считается исполненным. Законодательно установленной формы передаточного акта не существует. Как правило, используются унифицированные формы акта приема-передачи, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»

: при передаче основных средств, кроме зданий и сооружений, — форма № ОС-1; при передаче зданий, сооружений — форма № ОС-1а; при передаче группы объектов основных средств (кроме зданий и сооружений) — форма № ОС-16.

Совет АДВОКАТА

1.

Предметом договора является предоставление Арендодателем за плату во временное владение и пользование Арендатора тракторов и бульдозеров ( далее — транспортные средства) с правом их последующего выкупа, без предоставления услуг по управлению, техническому содержанию ( обслуживанию) и эксплуатации. 2. Право собственности на арендованные транспортные средства переходит к Арендатору при условии внесения Арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет

Затем в течение срока договора аренды учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

В бухгалтерском учете осуществляется проводка: Арендная плата за земельный участок учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности на указанные выше счетах (20, 23, 25, 26, 44), если участок используется в производственной деятельности организации.

Бухгалтерский учет арендной платы

О том, как учесть арендную плату по новым правилам, расскажем в статье.

Имущество, переданное учреждением по договору аренды, продолжает числиться на балансе у арендодателя, поскольку право оперативного управления к арендатору не переходит.

При этом в целях обеспечения надлежащего контроля за сохранностью, целевым использованием и движением такого имущества в Инструкции № 157н предусмотрен забалансовый счет 25

«Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»

(пп.

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете операции по выкупу арендованного имущества (нежилого помещения)?

52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств.

Если договором аренды предусмотрено, что выкупная цена уплачивается арендатором частями одновременно с арендными платежами, то в учете арендатора такие ежемесячные платежи отражаются как авансовые и формируют дебиторскую задолженность арендодателя по передаче объекта недвижимости в собственность арендатора (абз. 7 п. 3, абз. 5 п.

Источник: http://urist-rostova.ru/arenda-nedvizhimosti-buhgalterskij-uchet-49627/

Бухгалтерский и налоговый учет аренды помещения

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Для этого есть два пути: либо перепродажа по более высокой цене, либо сдача в аренду.

Внимание Рассмотрим, с чем придется столкнуться налогоплательщику, для которого сдача нежилых помещений в аренду стала основным бизнесом.

Сначала вспомним основные положения, связанные с нашей темой. Отношения между сторонами, заключившими договор аренды, регулируются гл.

34 ГК РФ. Сторона, передающая имущество в аренду, является арендодателем, сторона, это имущество принимающая, — арендатором.

Важно Ими могут выступать как юридические, так и физические лица.

Со стационарными торговыми точками связано еще одно неудобство: при сдаче их в субаренду налог обязаны уплачивать как арендодатель, так и арендатор (предоставляющий субаренду)

Аренда: бухгалтерский учет и налогообложение

Оплата последующая.Д-т 76 К-т 90 (91) — начислена арендная плата к получению;Д-т 90 (91) К-т 68 (76) — начислен НДС с суммы арендной платы;Д-т 51 К-т 76 — поступили средства от арендатора.Вариант N 2.

Бухгалтерский учет сдачи в аренду помещений

Подробнее в приложенных файлах.

    (94 kB) (96 kB) (151 kB) (144 kB) (98 kB) (24 kB)

На какой лучше счёт отнести аренду помещения?

✒ Бухгалтерские проводки по учету у арендодателя (при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности) Дебет 01 субсчет «Основных средств, сданные в аренду» Кредит 01 — Отражена в аналитическом…. Как правильно отразить в бух учете проектные работы (150000 руб.) и монтаж пожарной сигнализации (844800 руб.) в офисе фирмы ✒ Проектные работы Затраты на разработку проектной документации по строительству….

Можно ли частично списать убыток от угона авто и как все это показать в декларации? ✒ Для целей бухгалтерского учета хищение (угон) автомобиля признается выбытием объекта основных средств.

Субаренда. Бухгалтерский учет и налогообложение

К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами (п.

2 ст. 615 ГК РФ). Арендатор (субарендатор) обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату), порядок, условия и сроки внесения которой определяются договором аренды (п.

Узнав о нарушении своего запрета на субаренду, арендодатель может в определенный срок расторгнуть договор аренды и вернуть имущество или выселить субарендатора и использовать имущество в соответствии с условиями договора.

Как учесть затраты на аренду помещений?

Рассмотрим на примерах бухгалтерский и налоговый учет этих расходов.Арендная платаДля начала расскажу о бухучете затрат на арендную плату.

Стоимость съемного нежилого помещения в бухгалтерском учете арендатора отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, установленной договором, на дату фактического получения недвижимости (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н).Затраты на аренду нежилого помещения, которое используется в основной работе компании, признаются расходами по обычным видам деятельности (п.

5 и п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н).

Налоговый учет расходов по договорам аренды с физ.лицом при ОСНО

Перечень расходов при этой системе налогообложения почти не ограничен. При учете расходов руководствуются:

  1. утвержденной Учетной политикой в целях налогообложения прибыли.
  2. нормами главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ;
  3. разъясняющими письмами контролирующих органов Минфин РФ, ФНС РФ;

Как мы уже указали, что перечень расходов при ОСНО почти не ограничен, но главное, чтобы произведенные расходы по правилу, изложенному в ст.

252 НК РФ, удовлетворяли двум условиям:

  • Расходы должны быть документально подтверждены;
  • Расходы должны быть экономически обоснованы.

Если расходы удовлетворяют одновременно двум условиям, то согласно Налоговому кодексу это означает признание этих расходов для налогового учета.

Поясним по первому условию.

Как осуществляется учет аренды помещений предприятием

Ежемесячные начисления по аренде отражаются на ДТ счета 20 «Главное производство» и КТ счета «Расчеты с кредиторами.

Вычет осуществляется на основании первичной документации на основании пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ. ВНИМАНИЕ! Траты на оплату коммунальных услуг (с учетом НДС) будут учтены в структуре трат по основным направлениям работы компании. Признаются они в момент получения квитанций от лица, предоставляющего услугу аренды.

Платежи по аренде считаются прочими расходами, направленными на производство и реализацию.

Аренда имущества работников и других физических лиц

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

1. Как оформить договор аренды имущества с работником или другим физлицом.

2. Что выгоднее: компенсация за использование личного автомобиля сотрудника или оплата по договору аренды.

3. Налогообложение и бухгалтерский учет арендных платежей в пользу физического лица.

Сложно представить себе организацию или предпринимателя, которые обходятся в своей деятельности без использования хотя бы минимального количества имущественных ресурсов.

К «стандартному» имуществу, без которого ведение бизнеса в настоящее время практически невозможно, относится, например, офисная техника, компьютеры, телефоны. Однако в большинстве случаев для ведения хозяйственной деятельности требуется еще офис, автомобиль, оборудование и т.д.

Список используемого имущества может быть самым разнообразным в зависимости от масштабов и специфики бизнеса.

При этом далеко не все организации могут позволить себе приобретать все необходимое в собственность, а многие просто не видят в этом смысла (лишние затраты на содержание, налог на имущество и т.д.). Гораздо удобнее воспользоваться чужим имуществом, например, взять в аренду.

Если арендодатель – юридическое лицо или ИП, то сложностей с оформлением договора и учетом арендных расходов, как правило, не возникает. А вот если арендодателем выступает ваш сотрудник или другое физическое лицо, нужно быть готовым к определенным нюансам в оформлении сделки, налогообложении и учетном отражении, о которых пойдет речь в этой статье. 

Документальное оформление аренды имущества физического лица

Если Вы арендуете имущество у физического лица, то порядок документального оформления такой сделки, а также налогообложения по ней не зависит от того, является это физлицо сотрудником или нет.

Аренда имущества физлица оформляется договором, согласно которому арендодатель (физлицо) обязуется предоставить арендатору (организации или ИП) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

При составлении договора аренды необходимо учитывать следующие особенности:

  • Форма договора аренды – письменная, поскольку одной из сторон является юридическое лицо (ИП) (ст. 609 ГК РФ).
  • Срок аренды – устанавливается договором по соглашению сторон. Если срок аренды не указан, договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 610 ГК РФ).

! Обратите внимание: Если договор аренды здания или сооружения заключается на срок более одного года, он подлежит обязательной государственной регистрации. Поэтому, чтобы избежать данной процедуры, в договоре необходимо четко прописать срок аренды, не превышающий года.

  • Объект аренды – в обязательном порядке должен быть установлен в договоре.

Кроме того, в договоре необходимо прописать все основные характеристики, позволяющие однозначно идентифицировать имущество, подлежащее передаче в качестве объекта аренды. В противном случае договор аренды признается недействительным (ст. 607 ГК РФ).

Например, если объектом аренды является автомобиль, необходимо указать все его основные характеристики: марку, модель, год выпуска, регистрационный номер, номер ПТС и т.д. Если передаче подлежит помещение – его адрес, площадь, состав, приложить схему.

! Обратите внимание: при составлении договора аренды у арендодателя необходимо запросить документы, подтверждающие его право собственности на передаваемое имущество. Если арендодатель не является собственником имущества, он должен предоставить документы, дающие ему право совершать сделки по передаче в аренду имущества от имени собственника.

  • Арендная плата – размер, порядок и сроки уплаты арендных платежей устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если порядок и сроки внесения арендной платы в договоре не определены, они принимаются как порядок и сроки, действующие в отношении аналогичного имущества в сравнимых обстоятельствах (п. 1 ст. 614 ГК РФ). Размер арендной платы может изменяться не чаще одного раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ).
  • Обязанности сторон – определяются договором. По умолчанию (если другое не установлено в договоре) капитальный ремонт имущества, являющегося объектом аренды, осуществляет арендодатель, а текущий ремонт – арендатор.
  • Аренда автомобиля – в договоре необходимо прописать характер аренды: с экипажем или без экипажа.

Аренда автомобиля с экипажем предполагает, что арендодатель не только предоставляет свое транспортное средство во временное владение и пользование, но еще и оказывает услуги по управлению им и по технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Аренда без экипажа, соответственно, предполагает только предоставление транспортного средства во временное владение и пользование (ст. 642 ГК РФ).

В соответствии с Гражданским кодексом, по договору аренды транспортного средства с экипажем обязанность по проведению капитального и текущего ремонта возлагается на арендодателя, а по договору аренды без экипажа – на арендатора (ст. 634, 644 ГК РФ).

В договоре аренды транспортного средства с экипажем лучше отдельно указать сумму арендной платы, а также сумму, причитающуюся арендодателю за услуги по управлению транспортным средством и технической эксплуатации. Такое разграничение в дальнейшем позволит избежать проблем с начислением НДФЛ и страховых взносов.

https://www.youtube.com/watch?v=D3gIYhA5N3U

При составлении договора аренды имущества с работником или другим физическим лицом предлагаю Вам воспользоваться готовыми образцами договоров:

Скачать Образец договора аренды имущества с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды помещения с физическим лицом

Передача имущества по договору аренды оформляется актом приема-передачи. В акте нужно перечислить все основные характеристики объекта аренды, его недостатки, повреждения и т.д., поскольку после заключения договора ответственность за содержание арендованного имущества в надлежащем состоянии ложится на арендатора. Возврат имущества из аренды оформляется актом возврата.

Скачать Образец акта приема-передачи автомобиля в аренду

Скачать Образец акта возврата автомобиля из аренды

НДФЛ с доходов физического лица от сдачи имущества в аренду

Доходы физического лица от сдачи в аренду имущества подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов) или 30% (для нерезидентов) (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Независимо от того, состоит арендодатель в трудовых отношениях с арендатором или нет, организация-арендатор является налоговым агентом. Поэтому именно арендатор должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с арендной платы при ее фактической выплате физлицу (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, организация-арендатор обязана предоставить в налоговую инспекцию по итогам года сведения по форме 2-НДФЛ в отношении доходов арендодателя.

В справке 2-НДФЛ доходы физлица от сдачи в аренду имущества отражаются с кодом «2400».

В том случае, если заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, в справке отражаются отдельно: арендная плата с кодом «2400», а также плата за услуги по управлению и технической эксплуатации с кодом «2010» (Приложение 3 к Приказу ФНС России от 17.11.

2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»).

! Обратите внимание: включение в договор аренды имущества с физическим лицом условия о том, что арендатор не является налоговым агентом и арендодатель должен самостоятельно уплачивать НДФЛ с арендной платы в бюджет, противоречит налоговому законодательству РФ. Поэтому независимо от наличия такого условия, организация-арендатор признается налоговым агентом по отношению к арендодателю-физлицу

Источник: http://buh-aktiv.ru/arenda-imushhestva-rabotnikov-i-drugih-fizicheskih-lits/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.