+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

«Дочки-матери»: передача имущества внутри группы компаний без налогов

Содержание

Налоговые аспекты подготовки к IPO

«Дочки-матери»: передача имущества внутри группы компаний без налогов

При планировании IPO важно помнить, что и формирование структуры холдинга, и взаимоотношения между аффилированными компаниями группы, и, наконец, продажа акций на открытом рынке имеют различные налоговые последствия. Налоговый фактор может оказать существенное влияние не только на привлекательность компании для потенциальных инвесторов, но и на эффективность размещения ценных бумаг1.

Используйте пошаговые руководства:

Структура бизнеса потенциального эмитента довольно часто является недостаточно прозрачной, что негативно сказывается и на инвестиционной привлекательности, и на стоимости акций компании. Более того, структура владения активами влияет и на налоговые аспекты деятельности холдинга.

«Дочки-матери»

Наличие в структуре холдинга промежуточных компаний может увеличить налоговую нагрузку при распределении дивидендов2. Так, доходы в виде дивидендов, полученные одной российской организацией от другой, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 9% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). При дальнейшем распределении дивидендов с них также удерживается налог у источника выплаты.

Если дивиденды распределяются в пользу российского акционера, то их сумма, подлежащая налогообложению, может быть уменьшена на дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем (и предыдущем) отчетном (налоговом) периоде (п. 2 ст. 275 НК РФ).

Если же дивиденды выплачиваются иностранному акционеру, то налогом у источника выплаты облагается вся их сумма: налоговая база определяется как произведение соответствующей налоговой ставки (15%) на сумму выплачиваемых дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ).

В общем случае к дивидендным доходам, полученным иностранной компанией от российской организации, применяется налоговая ставка 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Однако при использовании договоров об избежании двойного налогообложения налоговая нагрузка может быть значительно ниже.

Необходимо отметить, что с 1 января 2008 года в России действует «холдинговый» режим налогообложения, который предполагает применение ставки 0% к дивидендам, полученным российской компанией от российских и иностранных организаций.

Освобождение от налогообложения возможно при соблюдении определенных условий (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)3. В частности, объем инвестирования (вклад в уставный капитал) должен составлять не менее 500 млн руб.

По мнению авторов, требования законодательства являются завышенными, что на практике может осложнить возможность применения нулевой налоговой ставки.

Владение диверсифицированными активами

Наличие в структуре владения нескольких обособленных активов может не только затруднить их реализацию, но и привести к дополнительным налоговым издержкам при выделении таких проектов в отдельные компании (например, при купле-продаже активов, проведении реорганизации4). Например, российская компания владеет объектом недвижимости, который приносит регулярный арендный доход, а также неким производственным активом. В случае последующей продажи каждый актив был бы более ликвиден, если бы принадлежал отдельной субхолдинговой компании.

Кроме того, запутанная структура владения с участием многих лиц снижает прозрачность бизнеса в глазах потенциальных инвесторов. Поэтому при планировании IPO компании следует структурировать бизнес и четко обозначить схему и условия владения активами.

Мнение эксперта5
Ирина Лебедева, старший юрист Группы консультирования по вопросам налогообложения и соблюдения правовых норм в налоговой сфере компании DLA PiperЛюбая публичная компания должна обеспечить прозрачность бизнеса, что часто зависит от грамотного построения корпоративной структуры. Перед размещением обычно проводится реструктуризация компании: определяются виды деятельности (бизнеса), которые интегрируются для целей IPO. Затем также по видам деятельности или региональной принадлежности выстраиваются аффилированные цепочки компаний, входящих в холдинг.

При консолидации часто возникают вопросы, связанные с переводом активов из одной организации в другую, со сменой владельцев компании, стоимостью отчуждения акций (долей) и т.д.

Решения, принятые по данным вопросам, могут привести к различным налоговым последствиям, вплоть до возникновения налоговых рисков в будущем. В свою очередь, налоговые риски сопряжены с юридическими, например с признанием будущих сделок недействительными.

Поэтому в процессе построения корпоративной структуры необходимо избавляться от «серых» схем уменьшения налогового бремени, в частности использования страховых схем, компаний на спецрежиме и т.д.6
Личный опыт5
Дмитрий Потапенко, управляющий партнер MANAGEMENT Development Group Inc., розничные сети «Гастрономчикъ» и ProdEco

Перед выводом «Пятерочки» на IPO мы занимались структурированием юридических взаимоотношений предприятий.

При этом менялась не столько управленческая, сколько организационная структура в рамках юридических лиц. Например, недвижимость была переведена на одно юрлицо, транспорт – на другое.

Это делалось прежде всего для того, чтобы структура затрат стала более прозрачной и понятной для инвестора.

Наличие центров прибыли за периметром консолидации группы

Немаловажным фактором, принимаемым во внимание при подготовке публичного размещения, являются центры прибыли, находящиеся за периметром консолидации группы. Наличие таких центров может повлечь искажение показателей финансовой отчетности и снизить привлекательность компании в глазах потенциальных инвесторов.

Кроме того, существование центров прибыли может свидетельствовать об использовании механизмов перераспределения доходов и расходов внутри группы путем установления нерыночных цен по сделкам между компаниями группы. Использование нерыночных механизмов ценообразования может создать дополнительные налоговые риски, которые также повлияют на стоимость компании и ее привлекательность для инвесторов.

В связи с этим компаниям, планирующим IPO, можно дать следующие рекомендации. Во-первых, в отношении внутригрупповых сделок желательно разработать прозрачную, основанную на рыночных условиях систему ценообразования. Во-вторых, рекомендуется консолидировать все центры прибыли группы под холдинговой компанией, проводящей IPO.

Налоговая политика эмитента

В ходе подготовки компании к IPO особое внимание следует уделить элементам налоговой политики. Так, в проспекте эмиссии ценных бумаг, помимо обязательных данных (органы управления эмитента, условия размещения ценных бумаг и т.д.

)2, следует раскрыть информацию и о налоговых рисках, связанных с деятельностью компании.

Кроме общестрановых рисков (нестабильность законодательства, различия в его трактовке), нужно отметить и специфические, связанные с деятельностью эмитента (например, правомерность применения налоговых вычетов, обязанность по уплате определенных видов налогов), и неурегулированные налоговые споры.

В проспекте эмиссии может быть дана оценка применяемых компанией методов налогового планирования и контроля.

В момент подготовки к IPO необходимо избегать агрессивных методов налогового планирования, например, не следует занижать прибыль дочерних компаний путем установления по сделкам внутри группы цен, отличных от рыночных. Подобные сделки могут попасть под действие ст. 40 НК РФ и привести к доначислению налогов.

Кроме того, желательно продемонстрировать способность компании управлять налоговыми рисками, раскрыв процедуры, направленные на их выявление, предотвращение или устранение (например, расчет эффективной налоговой ставки и ее динамики). В идеале в холдинге должно быть создано специальное подразделение, которое отвечает за налоговое планирование и на регулярной основе осуществляет контроль и оценку налоговых рисков.

Личный опыт
Александр Солдатов, генеральный директор ОАО «Группа «Разгуляй»Как правило, при проведении IPO налоговое бремя компании увеличивается. Надо пытаться снизить налоги от операций внутри холдинга. Например, с помощью механизма трансфертного ценообразования, вывода прибыли в юрисдикции с минимальным уровнем налогообложения (использование соглашений об избежании двойного налогообложения), грамотного оформления роялти.Кроме того, нужно организовать подразделение, которое будет сопровождать налоговые проверки предприятий холдинга. Результатом работы такого подразделения может стать существенная экономия на налогах.

Дмитрий Потапенко, управляющий партнер MANAGEMENT Development Group Inc., розничные сети «Гастрономчикъ» и ProdEco

При разветвленной структуре группы использование агрессивных методов оптимизации налогообложения невозможно. Таким образом, с ростом компания автоматически «выходит из тени», поскольку многие схемы оптимизации становятся невыгодными.

Налогового подразделения перед выходом на IPO мы не создавали. Для реально действующего бизнеса, на мой взгляд, в таком подразделении нет необходимости.

Дмитрий Алеевский, начальник управления корпоративных финансов МДМ-Банка

При оценке эмитента потенциальный инвестор, в частности, обратит внимание на обязательства, которые могут возникнуть у эмитента перед налоговыми органами.

Риск появления претензий со стороны налоговой инспекции может негативно повлиять на финансовое состояние эмитента и соответственно на инвестиционную привлекательность компании. Если в контексте сделки IPO рассматривать ситуацию, возникшую с компанией «Арбат Престиж» (обвинения в уклонении от уплаты налогов по ст.

199 УК РФ. – Прим. ред.), то можно с уверенностью сказать, что даже самые риск-толерантные инвесторы трижды подумали бы, перед тем как покупать ценные бумаги компании.

Налоговые последствия проведения IPO

При подготовке к IPO необходимо взвесить и налоговые последствия продажи акций на открытом рынке. Для акционеров и компании-эмитента результаты реализации ценных бумаг будут различными.

Размещение ценных бумаг

Если речь идет о дополнительной эмиссии, то она не должна приводить к существенным налоговым затратам. Доход от первичного размещения акций не облагается налогом на прибыль на уровне эмитента (подп. 1. п. 1 ст. 277 НК РФ).

Если же продать часть своего пакета захочет акционер компании, планирующей IPO, то налоговые последствия такой сделки должны быть тщательно проанализированы. При реализации акций российским акционером доходом, подлежащим налогообложению, будет разница между ценой реализации и затратами на приобретение акций (с учетом расходов на приобретение, хранение и реализацию).

При реализации ценных бумаг иностранным акционером необходимо обратить внимание на налоговые последствия продажи российских акций в России и в юрисдикции самого акционера.

Важное значение имеет и наличие у акционера постоянного представительства на территории РФ.

Так, если деятельность иностранного акционера приводит к образованию постоянного представительства в РФ, то его доходы от продажи акций российской компании могут облагаться налогом на прибыль в России по ставке 24%8.

Доход акционера-нерезидента (не осуществляющего деятельность через постоянное представительство в РФ), полученный от продажи акций российских компаний, менее 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России, не подлежит налогообложению в Российской Федерации.

Если же такое недвижимое имущество составляет более 50% активов российской компании, то доход акционера-нерезидента от реализации ее акций облагается налогом у российского источника выплаты. При этом доход нерезидента облагается по ставке 20 или 24% в зависимости от подтверждения затрат на приобретение ценных бумаг (подп.

5 п. 1ст. 309 НК РФ).

Напомним, что по некоторым договорам об избежании двойного налогообложения можно получить освобождение от налогов у российского источника выплаты. Например, по договору между Россией и Кипром доход от продажи имущества (в том числе ценных бумаг) подлежит налогообложению в государстве, резидентом которого является продавец (в нашем случае – акционер).

Если доход от реализации акций подлежит налогообложению в юрисдикции акционера, необходимо проверить, существуют ли какие-либо налоговые льготы. Иногда условием освобождения от налогообложения является определенный период владения ценными бумагами или размер участия в капитале.

Например, внутренним законодательством Швейцарии предусмотрено льготное налогообложение дохода, полученного швейцарской компанией от продажи акций иностранной организации. При этом доля владения должна составлять не менее 20%, а период владения акциями должен превышать 1 год.

Аналогичные правила установлены и законодательством ряда других европейских государств (Австрия, Люксембург и т.д.).

Стратегию распределения доходов, полученных при IPO, целесообразно продумать заранее.

В случае если предполагается направить доход конечному бенефициару, необходимо учитывать налоговые последствия, связанные с уплатой налога на доходы у источника выплаты дивидендов.

Если полученный доход предполагается, например, направить на развитие бизнеса, то следует проанализировать соответствующий план и правила налогообложения в юрисдикции реинвестирования.

Депозитарные расписки

Если листинг проходит на иностранной бирже, инвесторам предлагаются не акции российского эмитента, а производные финансовые инструменты – депозитарные расписки (ДР), американские (АДР) или глобальные (ГДР).

Владельцем акций российского эмитента при этом является не сам инвестор, а банкдепозитарий, который выпускает ДР и по депозитарному соглашению с эмитентом выступает номинальным владельцем акций в пользу реальных держателей. Последние являются бенефициарными держателями акций и получают права на все доходы, связанные с владением акциями.

В российском гражданском законодательстве отсутствует концепция разделения юридической и бенефициарной собственности. В связи в этим у сторон могут возникнуть трудности, связанные с возможностью применения договоров об избежании двойного налогообложения.

Так, большинством договоров об избежании двойного налогообложения предусмотрено снижение ставки налога до 10%, а в некоторых случаях до 5% (см., например, ст. 10 Соглашения с Кипром) в отношении дивидендов, выплачиваемых нерезиденту. Как правило, для применения пониженной ставки по таким договорам получатели дивидендов должны быть бенефициарными держателями акций.

Источник: https://fd.ru/articles/31398-nalogovye-aspekty-podgotovki-k-ipo

Безвозмездно передает матери

«Дочки-матери»: передача имущества внутри группы компаний без налогов

leon

НК РФ предусматривает то, что любые доходы, в том числе полученные в натуральной форме подлежат налогообложению, или уплате налога на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ). Размер НДФЛ рассчитывается исходя из налоговой базы и ставки налога. Первая определяется ст.

210 НК РФ (сюда включаются любые доходы получаемые налогоплательщиком, в данном случае исходя из стоимости имущества, указанного в договоре), вторая — ст. 224 НК РФ (установлены размеры 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов).

При этом важно отметить, что в ряде случаев налоговое законодательство РФ предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ и при совершении сделок дарения. Такие исключения содержатся в пп. 18.1 п. 1 ст.

«дочки-матери»: передача имущества внутри группы компаний без налогов

Поэтому суд, на основании представленных доказательств отказал гражданину П. в удовлетворении его исковых требований, тем самым признав, что квартира, приобретенная, хотя и в браке, но за подаренные гражданке И.

деньги, является ее личной собственностью.

При рассмотрении такого рода дел в ходе судебных разбирательств возникает необходимость отслеживания целевого использования подаренных денежных средств, то есть действительно ли они были направлены на покупку спорной квартиры.

Игры в «дочки-матери»: безвозмездная передача имущества

Вторая сторона начинает оспаривать их как мнимые, указывая на несоответствие даты документа его фактическому составлению, а также на отсутствие реальной передачи денежных средств.

Дополнительно Спорам в суде часто подлежат консенсуальные договора, по которым деньги обещано подарить одаряемому после смерти дарителя.
Такие сделки изначально ничтожны по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 572 ГК.

В случаях, когда дарение осуществляется под влиянием заблуждения, угроз, насилия или совершается недееспособным лицом, оно может быть признано недействительным, если эти факты удастся доказать в ходе судебных разбирательств.


При предъявлении суду веских доказательств, возможна реализация права дарителя на отказ от исполнения дарения денег в будущем или отмену уже исполненного договора.

Дарение имущества матери или отцу

Проще в договор дарения в простой письменной форме включить текст о том, что другой супруг извещен о договоре дарения и признает, что денежные средства полученные по договору дарения являются личными денежными средствами одаряемого супруга; другой супруг ставит дату и подпись внесения текста. Денежные средства нужно перечислять в безналичной форме с расчётного счета дарителя на расчетный счет одаряемого и в назначении платежа делать ссылку на договор дарения.

Важно При этом счет, на который получает деньги одаряемый, должен быть специально открыт для получения денег по договору дарения.

По нему не должны проводиться иные операции до получения денег по договору дарения.
Наконец, расходные операции, направленные на приобретение имущества должны проводиться с этого счета.

Например, приобретается квартира – оплачиваем квартиру с этого счета.

Безвозмездная передача имущества в детский сад родителями

Впоследствии Картошкину был предоставлен отчет об использовании пожертвования, согласно которому была произведена закупка лекарств для онкобольных на сумму 98 тысяч рублей. С письменного согласия Василия Александровича, оставшаяся сумма была потрачена администрацией больницы на обустройство лечебного учреждения.

Для заключения договора пожертвования благотворителю необходимо обратиться в администрацию бюджетного учреждения, либо из СМИ узнать расчетный счет организации. Способ зависит от предмета договора (денежные средства или имущество), от желания остаться анонимным благотворителем либо нет.

Условия договора пожертвования бюджетному учреждению Для того, что избежать проблем с налоговыми органами договор пожертвования нужно составлять в письменном виде.

Может ли ип сына сдавать нежилую недвижимость родителей

  • Указание стоимости квартиры (доли) — как правило, инвентаризационная стоимость исходя из сведений БТИ.
  • В дарственной может быть указана степень родства между дарителем и одаряемым, возможность правопреемства.
  • Права и обязанности сторон по договору являются однотипными для всех сделок, связанных с дарением имущества.
  • К договору дарения может быть приложен акт приема-передачи квартиры (но он не является обязательным для совершения указанной сделки).
  • Отдельно необходимо отметить процедуру госрегистрации, поскольку только после ее проведения мать (или отец) сможет стать законным владельцем квартиры (или ее доли). Требования к проведению процедуры установлены Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (ФЗ № 122-ФЗ от 21.07.1997 г.).

Настоящий Порядок привлечения имущества, переданного во временное безвозмездное пользование (далее – Порядок) разработан в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) и определяет порядок привлечения МБДОУ Детским садом № 33 «Солнышко» (далее — образовательное учреждение) имущества, переданного во временное безвозмездное пользование. 1.2. Передача имущества во временное безвозмездное пользование является личным и добровольным делом физических и (или) юридических лиц. 1.3. Привлечение образовательным учреждением имущества во временное безвозмездное пользование является правом, а не обязанностью образовательного учреждения.2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ 2.1. Имущество — недвижимое и движимое имущество, которое предоставляется во временное безвозмездное пользование.

Дарение денежных средств (денег)

Подлежат ли сделки дарения денежных средств нотариальному удостоверению? Может ли муж претендовать на полученные мною в дар деньги? Ответ В нотариальном удостоверении договора дарения денежных сумм нет никакой необходимости. Отсутствие печати и подписи нотариуса не влечет за собой недействительности сделки.

Больше того, дарение денег между родственниками может совершаться устно. Но в вашем случае очень хорошо, что вы оформили договор в письменной форме, который имеет юридическую силу.

Внимание Ваш муж не вправе претендовать ни на какие подарки, полученные вами в браке, так как они являются вашей личной собственностью. Это четко указано в пункте 1 статьи 36 СК.

Вопрос Я хочу подарить внучке и ребенку, который не является мне близким родственником, большую сумму денег по договору дарения.

Не знаю еще или будем заверять сделку у нотариуса, но то, что оформим ее письменно, это факт.

“дочки-матери”: передача имущества внутри группы компаний без налогов

Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст.

Как оставить в группе то, что вы приобрели за свой счет? Важно Бюджетная организация — это государственное учреждение, созданное для социально важных целей, не связанных с получением материальной выгоды. Пожертвование является одним из видов дарения, обладая при этом основным признаком дарственной — безвозмездность.

Жертвователями, как правило, для бюджетных учреждений являются физические или юридические лица. Договор пожертвования может быть заключен как устно, так и письменно, по усмотрению благотворителя и одаряемого.

Дочки-матери: оцениваем налоговые последствия

Однако необходимо отметить следующие обстоятельства:

  • дом, как правило, передается с земельным участком, на котором он расположен, и имеющимися надворными постройками;
  • в договоре дарения необходимо указывать не только индивидуально определенные признаки передаваемого объекта — дома, но и земельного участка и построек (т.е. для характеристики дома называть адрес его местоположения, площадь, количество этаж, материал, из которого он изготовлен, количество комнат; для земельного участка — площадь и основание, в соответствии с которым даритель пользовался этим участком; для надворных построек — характеристики, указанных в технической документации из БТИ);
  • переход права собственности на дом к одаряемому происходит только после процедуры госрегистрации и получения им соответствующего свидетельства о праве собственности.

Ссудополучатель обязуется вернуть это имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.1.2. Имущество, являющееся предметом настоящего договора, передается Ссудополучателю в следующем составе: , стоимость данного имущества составляет .1.3. Имущество, указанное в п. 1.2 настоящего договора, используется Ссудополучателем в целях 2.

Обязанности сторон2.1. Ссудодатель обязан:2.1.1. Передать Ссудополучателю имущество одновременно с подписанием настоящего договора и Акта приемки-передачи имущества.2.1.2. Передать Ссудополучателю документацию на передаваемое имущество, необходимую для его использования.2.1.3. Обеспечить соответствие качества передаваемого имущества установленным стандартам.2.2.

Ссудополучатель обязан:2.2.1. Использовать имущество строго по назначению.2.2.2. Обеспечивать сохранность переданного имущества.2.2.3.

Источник: http://alishavalenko.ru/bezvozmezdno-peredaet-materi/

Новости экономики и финансов СПб, России и мира

«Дочки-матери»: передача имущества внутри группы компаний без налогов

Кроме прибыли дочерние структуры нередко выплачивают материнским роялти за использование товарных знаков и патентов, совместно возмещают расходы на рекламу, продвижение и многие другие. Традиционно участники группы поддерживают друг друга предоставлением займов и финансовой помощи.

Яйца курицу дисциплинируют

Так, в течение многих лет основной доход головная компания холдинга “Телекоминвест” получала, оказывая услуги по курьерской доставке счетов клиентам “Северо–Западного GSM” (ныне “МегаФон”). Петербургские налоговики были информированы о таких сделках, но не нашли в этой деятельности нарушений.

Другой оператор сотовой связи, МТС, выплачивал владельцу (АФК “Система”) многотысячные суммы за право использования товарного знака (красно–белых яиц). В специальном коммюнике для Лондонской фондовой биржи, на которой котировались ценные бумаги МТС, инвестиционные консультанты предупредили о рискованности таких сделок. Однако никаких последствий, по данным “ДП”, также не последовало.

Среди прочих деяний Михаилу Ходорковскому и Платону Лебедеву вменялось уклонение от уплаты налогов путем использования упрощенной системы налогообложения. Будучи зарегистрированными в статусе индивидуальных предпринимателей, они якобы получали от иностранной компании вознаграждение за оказываемые услуги, уплачивая 6%–ный единый налог вместо 13%–ного НДФЛ.

Опасная экономия

В последние годы фискальное ведомство ужесточило контроль за взаиморасчетами внутри групп. Общепринятые деловые практики зачастую стали признаваться необоснованной налоговой выгодой или так называемой тонкой капитализацией.

Например, по версии российских налоговиков, ООО “Нестле Россия” могло выплачивать находящейся в Швейцарии материнской компании Nestle дивиденды под видом процентов по ранее полученному займу.

Вероятно, с целью снижения налогового бремени средства перечислялись через кондуитные компании — зарегистрированные в Люксембурге фирмы NTC–Europe SA и Nestle Finance International Ltd, использующие льготный режим налогообложения.

Показательным, по мнению налоговых консультантов, стало дело Oriflame. Заключенный с российской дочерней компанией — ООО “Орифлэйм Косметикс” концессионный договор, предусматривающий выплату голландской фирме роялти за использование товарного знака и управленческих решений.

Налоговая служба усомнилась в добросовестности таких переводов, которые, предположительно, составляли до 98% выручки, и, судя по всему, доводили российское предприятие до убытков и позволяли не платить налог на прибыль в нашей стране.

Арбитражный суд согласился с доводами фискального ведомства и признал, что лицензионные сборы были направлены на минимизацию налоговых отчислений.

Тогда как другое ООО честно выплатило своему акционеру дивиденды в размере 2 млн евро, удержало и перечислило в российскую казну предусмотренный законом 5%–ный налог.

Однако мытари пришли к выводу, что зарегистрированная в Нидерландах фирма является лишь ширмой, а реальными бенефициарными владельцами выступали турецкие фирмы.

В сборе доказательств участвовала полиция, проверялись фактическая доставка грузов, IP–адреса отправителей электронных сообщений, проводились многочисленные допросы сотрудников и иные, даже оперативно–разыскные мероприятия.

Подтверждая обоснованность предъявленных фискальной службой претензий, суд констатировал, что входящие в группу компании “создали искусственную ситуацию, при которой совершенные сделки формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены на минимизацию налогов. ООО осознавало противоправный характер своих действий, умышленно придавая вид внешней законности спорным сделкам”.

Все как у них

До августа 2017 года законодательство вообще не предусматривало понятия “необоснованная налоговая выгода”, хотя оно активно использовалось на практике.

Принятые поправки — внесение в Налоговый кодекс РФ ст. 54.1 — легализовали право мытарей в том числе самостоятельно переоценивать взаимоотношения участников рынка.

Знаковым эксперты считают принятое 6 марта решение Верховного суда России по делу АО “СУЭК–Кузбасс”. Предприятие выплачивало дивиденды как раз таки конечному бенефициару — кипрской фирме Suek PLC. Однако, поскольку она напрямую не владела акциями российского АО, мытари сочли применение 5%–ной ставки налога на дивиденды неправомерным.

Проанализировав международные соглашения в сфере налогообложения, модельную конвенцию ОЭСР и официальные комментарии к ней, высшая инстанция пришла к выводу о “преобладании сущности над формой”.

Поэтому в данном случае предприятие имело право на льготную ставку, “несмотря на то что с точки зрения гражданского (корпоративного) законодательства компания Suek PLC не признается участником общества и не вправе получать дивиденды”, отмечается в решении Верховного суда.

В практику внедряется и ответственность налогоплательщиков за всех своих контрагентов, а также их контрагентов и т. д. В отношениях с материнскими и сестринскими фирмами они будут проверяться особенно тщательно.

Под подозрение попадут выплаты тем же голландским, люксембургским или иным компаниям с льготным налогообложением.

Первую скрипку сейчас начала играть концепция фактического получателя дохода.

Теперь российские компании, выплачивающие пассивные доходы своим материнским или сестринским структурам, расположенным в имеющих выгодные соглашения об избежании двойного налогообложения юрисдикциях (в том числе Кипр, Швейцария, Великобритания, Люксембург и пр.

), обязаны убедиться, что такие доходы не будут “транслированы” далее в чисто офшорные юрисдикции. Однако точно сформулировать требования, предъявляемые к иностранному получателю доходов, пока нельзя.

Константин Зиятдинов

руководитель департамента международных проектов консультационной группы “Прайм Эдвайс”

В сфере налогового контроля расчетов между входящими в одну группу иностранными и российскими компаниями в последние годы произошла своеобразная “бархатная революция”.

Появились случаи переквалификации в скрытую выплату дивидендов, в частности платежей за оказание консультационных услуг материнской компанией.

Причем именно налогообложение выплаченных иностранным организациям дивидендов является сегодня одним из драйверов роста поступлений в бюджетную систему.

Елена Киселева

менеджер практики налоговых и юридических услуг Ernst&Young

Павел Нетупский автора

23 марта 2018, 00:00 91694

Обсуждаем новости здесь. Присоединяйтесь!

Источник: https://www.dp.ru/a/2018/03/21/Nalogovie_dochkimateri/

Прекратят ли застройщики играть в «дочки-матери»?

«Дочки-матери»: передача имущества внутри группы компаний без налогов

Что такое «дочки», или «однострой» застройщиков, хорошо знают опытные покупатели жилья. Для тех, кто не сведущ в тонкостях девелоперского бизнеса, ситуация зачастую развивается следующим образом.

Покупатель выбирает привлекательный объект на рынке, ориентируясь на приемлемую для себя цену и хорошую репутацию застройщика АО «Солидность».

Потом гражданин приходит в офис продаж (или открывает проектную декларацию новостройки на сайте) и вдруг с изумлением обнаруживает, что подпишет договор долевого участия не с известным участником рынка, а неким новым игроком ОOО «Солидность 1» или ОАО «Солидность-Строй».

Может выйти и так, что название никому не известного юридического лица вообще никак не соотносится с заявленным в рекламных буклетах и в интернете застройщиком, а именуется такая организация, например, ООО «Доброе строительство» и принадлежит частному лицу или вовсе зарегистрирована в офшоре.

Особо настойчивые граждане могут вдруг выяснить, что «дочка» владеет таким богатым списком имущества, как оргтехника, небольшой офис, земельный участок под дом и уставным капиталом, не превышающим 10 тысяч рублей.

Как правило, после подобных откровений здравомыслящие люди задумываются, заключать ли с неизвестными «Рогами и Копытами» договор долевого участия.

Но менеджеры горой стоят на своем: мы одна единая структура, просто разные юрлица, и в случае возникновения каких-либо проблем нести ответственность перед дольщиками будет надежное АО «Солидность».

И оно же обязательно за свой счет устранит все недочеты, если уже после сдачи новостройки у объекта в процессе эксплуатации через пару лет выявятся какие-либо технологические дефекты.

При этом особо настойчивые граждане по своим каналам могут вдруг выяснить, что «дочка» владеет таким богатым списком имущества, как оргтехника, небольшой офис, земельный участок под дом (право его аренды или субаренды) и уставным капиталом, не превышающим 10 тысяч рублей.

Некоторые дотошные покупатели после таких фактов принимают решение искать другого застройщика, но сталкиваются с аналогичными схемами продаж у многих других девелоперов.

По различным оценкам экспертов, через «дочек» реализуется сейчас от 60 до 75% всех объектов в новостройках. После чего, скрепя сердце и надеясь на лучшее, граждане договор все-таки подписывают.

Так зачем же девелоперы создают «дочек»?

На зло или во благо дольщикам?

Прежде всего – это вполне законная возможность уйти от ответственности при наихудшем для всех сторон раскладе: полном банкротстве головной компании. В таком случае с юридической точки зрения «дочка» обязана будет отвечать по обязательствам перед гражданами только в размере собственных средств и принадлежащего ей имущества. То есть, по существу, участка и оргтехники с офисом.

При полном банкротстве головной компании с юридической точки зрения «дочка» обязана будет отвечать по обязательствам перед гражданами только в размере собственных средств и принадлежащего ей имущества.

Однако в строительном бизнесе нельзя все сводить к одной примитивной и упрощенной схеме, и в 90% случаев застройщики создают «однострой» отнюдь не с целью обязательно разориться и не выполнять свои обязательства, а по многим причинам сразу.

Сами девелоперы рассматривают механизм дочек как распределение и в итоге – снижение рисков коммерческой деятельности. Грубо говоря, когда каждый отдельно взятый строительный объект ведёт одна отдельно взятая «проектная» компания, то в случае неудачи остальные проекты останутся на плаву.

Существуют и более мелкие риски, которых хотят избежать благодаря «однострою» девелоперы. Так, например, если застройщик что-то нарушил в ходе строительства, то при реализации проекта через «дочки» административные санкции в виде приостановки деятельности коснутся только одной конкретной компании, а не всей «цепочки».

Кроме того, схема «одностроев» позволяет девелоперам эффективно бороться с прецедентами «потребительского терроризма», когда дольщики стремятся выбить деньги из компании за любое минимальное нарушение, а в помощь «активистам» уже в большинстве крупных городов России подключилась целая армия опытных юристов, специализирующихся на «неустойках».

И подводная часть айсберга

Во втором блоке причин создания «одностроев» переплетаются аспекты, связанные с налогообложением, стремлением к оптимизации управления компанией и спецификой конкретных проектов.

По мнению некоторых экспертов, создание сети застройщиков с «хорошей» кредитной историей позволяет с большей легкостью получать кредиты на объекты у банков, однако далеко не все участники рынка придерживаются такого мнения.

Так, в некоторых случаях материнской компании проще направлять финансовые средства в небольшую проектную организацию в виде займов, а не уставного капитала. Это не рассматривается с точки зрения законодательства как мошеннические схемы. В результате налоги в меньшей степени нависают над проектом.

И для потребителя это означает более низкую себестоимость строительства, что отражается на цене «квадрата» на рынке.

По мнению некоторых экспертов, создание сети застройщиков с хорошей кредитной историей позволяет с большей легкостью получать кредиты на объекты у банков, однако далеко не все участники рынка придерживаются такого мнения.

Жизненно необходимы «дочки» и для крупных корпораций федерального уровня, действующих сразу во многих регионах и возводящих десятки объектов одновременно.

С учетом громадного количества бумаг, которые оформляются при строительстве со всеми участниками процесса, сотрудники материнской компании и прежде всего бухгалтерия рискуют столкнуться c колоссальными объемами документов и навсегда утратить контроль над управленческими процессами.

По еще одной версии, создание «дочек» обуславливается тем, что они создаются для так называемых «индивидуальных, или штучных, проектов». На строительном рынке нередка ситуация, когда для возведения объекта объединяют свои усилия и застройщики, и банкиры, и собственники земельного надела. Формируется соответствующая структура акционеров, а доли принадлежат всем участникам процесса.

Иногда девелоперы вынуждены приобретать новые земельные участки под застройку через покупку уже созданных компаний. То есть «дочки» у них образуются уже априори, сразу с новыми пятнами, и проще продолжить проект на купленной фирме (например, потому что на неё уже оформлена вся разрешительная документация), чем заниматься сложной реорганизацией и переоформлением документов.

Закон о долевке эффекта не даст

Теоретически сжать распыленную организационно-правовую структуру компаний-застройщиков могла новая редакция 214-ФЗ, которая полноценно вступает в силу с 1 января 2017 года.

Напомним, закон серьезно ужесточает требования по информационной открытости каждого застройщика (требуется отдельный сайт, проектная декларация пообъектно, перечень построенных объектов с информацией по срокам и т.д.

), а также с 1 июля 2017 года изменяются требования к их уставному капиталу. Напомним, застройщики, возводящие более 500 тысяч кв. метров жилья должны иметь уставный капитал не менее 1,5 млрд рублей, 250-500 тыс.

квадратных метров – 800 млн рублей, 100-250 тысяч «квадратов» – 400 млн рублей, 50-100 тысяч «квадратов» – 150 млн рублей, 25-50 тысяч «квадратов» – 80 млн рублей, 10-25 тысяч «квадратов» – 40 млн рублей и т.д.

Накануне директор департамента жилищной политики Минстроя РФ Никита Стасишин заявил, что не исключает возможности укрупнения строительных компаний на рынке долевого строительства после вступления в силу нового закона.

Тут для наплодивших аффилированные юрлица застройщиков вариантов несколько.

Либо искать поручителя или сопоручителей, общий размер уставных (складочных) капиталов которых составит нужную сумму, либо наполнять действующих застройщиков деньгами, увеличивая уставной капитал, например закладывая в него собственные земельные участки, либо же пойти по третьему пути – консолидации всех будущих проектов на одну головную компанию.

К слову, Минстрой РФ прогнозирует именно третий вариант развития событий. Накануне директор департамента жилищной политики Минстроя РФ Никита Стасишин заявил, что не исключает возможности укрупнения строительных компаний на рынке долевого строительства после вступления в силу нового закона.

Впрочем, участники рынка и эксперты в сфере недвижимости с чиновником не согласны. «В наш холдинг входит несколько компаний-застройщиков. Несколько застройщиков – “Норманн-Юг”, “Норманн-Север” и “Норманн ЛО”, у каждой компании есть свой бюджет, но есть и общий бюджет холдинга, в который они все складываются, где учитывается вся структура затрат и т.д.

, – рассказал “Общественному контролю” бизнесмен. – Как поступать с разветвленной структурой юрлиц – сейчас ответ на эти вопросы не даст ни один застройщик. Это экономика, которую нужно считать.

На один большой проект будет выгодно заводить внушительный уставной капитал, что касается небольших объемов застройки, то, скорее всего, холдингу будет проще поглотить это юрлицо».

Светлана Денисова, начальник отдела продаж «БФА Девелопмент», уверена, что сейчас не лучшее время для объединенных структур. «Сегодня мы сталкиваемся с огромным количеством банкротств поставщиков и подрядчиков на этапе ввода объекта в эксплуатацию.

А это компании, которые должны обеспечивать выполнение своих гарантийных обязательств.

И если речь идет о крупном жилом объекте, то размер претензий клиентов может нарастать как снежный ком и это может послужить сигналом к тому, что укрупняться и заводить все проекты под одно главное, публичное лицо не следует», – говорит менеджер.

По ее словам, застройщики сейчас прежде всего думают о том, чтобы эта претензионная волна не обрушила всю компанию целиком. «Ведь чаще всего у крупного застройщика не один проект, поэтому дробление на отдельные юрлица просто-напросто убережет дольщиков других проектов компании», – объясняет госпожа Денисова.

Добавит Смольному проблем

Тем временем структурная раздробленность строительного бизнеса может серьезно осложнить жизнь органам власти.

Дело в том, что с 1 января 2017 года комитет по строительству Петербурга получит полномочия по контролю за деятельностью застройщиков по 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве…», в том числе за проверкой его информоткрытости, уставным капиталом и проектными декларациями.

«Никогда раньше органы исполнительной власти не контролировали соблюдение графика строительства, а сегодня эта функция им вменена. Более того, застройщик должен отчитываться о соблюдении графика.

И если он отстает более чем на 6 месяцев, это обязывает уполномоченный орган, в Петербурге это комитет по строительству, осуществлять внеплановую проверку», – рассказал «Общественному контролю» глава комиссии по недвижимости общества потребителей СПб и ЛО Олег Островский.

Никогда раньше органы исполнительной власти не контролировали соблюдение графика строительства, а сегодня эта функция им вменена. Более того, застройщик должен отчитываться о соблюдении графика.

Действительно, накануне на сайте комитета появился проект изменений в постановление правительства города № 650, согласно которому с 1 января комитет получает право выдавать заключение о соответствии застройщика и проектной декларации требованиям, «установленным частью 2 статьи 3, статьями 20 и 21 214 ФЗ “Об участии в долевом строительстве…», либо мотивированный отказ в выдаче такого заключения”».

«Проблема в том, что в этом управлении комитета по строительству нет специалистов, которые разбираются в строительстве, там сидят юристы и финансисты», – говорит Островский. По его словам, комитету еще только предстоит войти в курс дел и освоится в новой для себя роли.

По словам экспертов, комитет действительно превратится в новый контролирующий орган, который, по сути, будет выдавать разрешение застройщику на сбор средств граждан.

«Но тут возникает один большой вопрос – а хватит ли ресурса у Смольного, чтобы рассмотреть, провести через экспертизу и дать добро каждой из сотен и тысяч “дочек”-застройщиков, которые наплодили петербургские девелоперы? Понятно, что органам власти удобнее и привычнее работать с ограниченным и известным кругом субъектов рынка, – рассуждают собеседники “Общественного контроля”. – Сейчас штат в этом отделе комитета небольшой, и как будет развиваться ситуация после 1 января – непонятно. Но мы надеемся, что уже в скором времени под новые полномочия комитет расширит штат и реорганизует систему работы со строительным бизнесом».

Вице-президент по правовым вопросам концерна ЮИТ в России Федор Цуринов:

– Поправки в 214-ФЗ не поставят крест на реализации строительных проектов через дочерние компании крупных холдингов. Да, там вводятся увеличенные требования к уставным капиталам застройщиков.

Но как раз по холдинговым компаниям установлено, что при выдаче материнской компанией поручительства за «дочку» минимальным требованиям к размеру уставного капитала должен отвечать не уставный капитал каждой «дочки», а совокупность уставных капиталов всей группы (материнской компании и всех её «дочек»). Таким образом, в этом смысле достаточно, чтобы большой уставный капитал был у материнской (головной) компании, которая будет поручителем за своих «дочек». Соответственно, для дольщиков гарантии возврата вложенных средств при недостаточности средств или банкротстве отдельно взятой «дочки» увеличиваются.

Однако с точки зрения юридической техники поправки написаны далеко не совершенно, и не очень понятно, как они будут работать.

Так, к примеру, предусмотрено наличие «нотариально удостоверенного» договора поручительства материнской компании за «дочку»-застройщика, заключаемого «до государственной регистрации первого договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома». По смыслу статьи 15.

3 Закона № 214-ФЗ под «договором поручительства» понимался некий договор между материнской компанией – поручителем и застройщиком-«дочкой» (т.е. между поручителем и должником). Но согласно Гражданскому кодексу договор поручительства заключается между поручителем и кредитором (т.е.

между материнской компанией застройщика и каждым отдельно взятым дольщиком). И остается загадкой, какой договор имели в виду авторы поправок в 214-ФЗ. Впрочем, так или иначе рынок все вопросы отрегулирует, и практика работы через проектные компании никуда не исчезнет.

Источник: https://ok-inform.ru/stroitelstvo/development/74856-prekratyat-li-zastrojshchiki-igrat-v-dochki-materi.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.