+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Чем база по страховым взносам, уплачиваемым с 2010 года, отличается от базы по ЕСН

Есн в 2021 году

Чем база по страховым взносам, уплачиваемым с 2010 года, отличается от базы по ЕСН

Наше государство остается, по сути, социальным. Даже в нынешних сложных финансовых условиях старается не опускать планку социальных обязательств. Получается не всегда. Определенной поддержкой в выполнении этих задач служит единый социальный налог. О нем сейчас и пойдет речь.

Есн в 2021 году: зачем нужен

Аббревиатура ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Прежде чем перейти к вопросу о размере ЕСН в 2021 году, остановимся кратко на характере этого налога, его задачах и объектах налогообложения.

Для начала поясним, что юридически этот налог уже несколько лет не существует, его отменили 6 лет назад. Но по привычке разные взносы данного целевого назначения называют социальным налогом. К тому же есть вероятность, что в 2021-м его вернут.

Исчисляется он как при помощи бюджетных, так и внебюджетных источников средств. Назначение ЕСН — обеспечение возможности для сотрудников в будущем получать государственную пенсию и ряд социальных выплат. Из этого же источника выделяются нужные суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых определен законодательно.

Кто платит, каков объект налогообложения

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, что делают выплаты физическим лицам.

У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов.

Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.

Как рассчитывается ставка ЕСН в 2021 году

Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2021 году остались теми же, что и ранее. Из чего она складывается? Из этих трех разновидностей платежей:

  • взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
  • отчислений на обязательное медицинское страхование, их размер — 5,1%;
  • платежи в Страховой фонд, составляющие 2,9%.
  • платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.

За максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2021 году принята сумма 234 832 рублей. Что касается процента ставки, то он несколько варьируется в зависимости от сумм начислений.

При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В 2021 году вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 865 000 рублей. Если суммы более 865 000, то ставка по данному фонду будет нулевой.

В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления менее 1 150 000 рублей, то устанавливается ставка ЕСН в 22%, а при выплатах на суммы свыше 1 150 000 рублей она снижается до 10%. Для обязательного медицинского страхования предельных ограничений не установлено, в 2021 году со всей суммы дохода исчисляют 5,1%.

Особенности расчетов для ИП

Сколько процентов ЕСН в 2021 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов.

Во-первых, они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования.

 В 2021 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.

Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.

Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.

Основные изменения по ЕСН 

Говоря о таблице ставок ЕСН в 2021 году, надо помнить еще и о ряде поправок, связанных с уплатой ЕСН, которые внесены в текущем году в связи с изменениями, затронувшими Налоговый Кодекс России.

1. Теперь нельзя производить округление сумм (в любую сторону), производя отчисления взносов по ЕСН.

2. Появилось понятие максимального показателя для начислений выплат на пенсионное страхование. Оно зафиксировано законодательно, а также внесены соответствующие изменения и в нормативные акты локального характера, касающиеся налогообложения. Но по медицинскому обязательному страхованию подобных ограничений пока не предусмотрено.

3. Страховые взносы не будут взысканы с суммы, компенсационных выплат которая меньше трех среднемесячных заработков, если работник увольняется. Также это новшество касается выплаты командировочных расходов. И на них не будут начислены страховые проценты, но только в случае, если данные расходы будут подтверждены документально.

4. За иностранных граждан, принятых на работу, работодатели отныне тоже будут обязаны отчислять необходимые суммы для целей пенсионного страхования. Исключения предусмотрены лишь для зарубежных специалистов высокого класса.

5. Число предприятий, которым дано право на электронную отчетность, увеличилось.

6. Фиксированные взносы ИП не будут рассчитываться, исходя из МРОТ.

Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками

Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:

  • серьезные нарушения, которые требуют срочной проверки и принятия незамедлительных мер; они должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
  • нарушения по филиалам, расположенным в разных субъектах Российской Федерации, требующие проверки;
  • неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
  • несвоевременность страховых отчислений, в том числе, по форс-мажорным обстоятельствам.

Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и форс-мажоры: техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.

Субъекту налогообложения нужно будет подать в соответствующую организацию заявление установленного образца. На его основании будет приниматься определенное решение.

Тарифы страховых взносов в 2021 году

В ПФР на обязательное пенсионное страхованиеВ ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ)В ФФОМС на ОМС
С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базыС суммы превышения установленной предельной величины базыС суммы выплат в пределах установленной предельной величины базыС суммы превышения установленной предельной величины базы5,1%
22%10%2,9%Не начисляются

Пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году

Категория страхователяКоды ОКВЭД видов деятельности*Тариф для расчета взносов
в ПФРв ФСС на ВНиМв ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб.

Источник: http://tbis.ru/nalogi/esn

Расчет базы для начисления страховых взносов

Чем база по страховым взносам, уплачиваемым с 2010 года, отличается от базы по ЕСН

Расчеты по социальному страхованию и взносам в рамках системы пенсионного страхования контролируются налоговыми органами. Мониторинг взносов на травматизм остался в ведении ФСС.

При расчете значений по каждому виду страховых взносов необходимо предварительно определить текущий размер базы для начислений.

Она формируется из доходов в пользу сотрудников, учет ее ведется накопительно за год, обнуление показателя происходит с наступлением нового налогового периода.

Как рассчитать базу для начисления страховых взносов

Величина взносов, подлежащих перечислению в бюджет, выводится путем умножения базы для начислений на ставку взноса. От размера сформировавшейся к расчетной дате базы доходов зависит применяемая тарифная ставка. По страховым взносам действуют законодательно утверждаемые пределы, после достижения которых обязательства по взносам образуются на льготных условиях.

Базу начислений необходимо ежемесячно соотносить с лимитами. Для пенсионных взносов в 2021 году пограничной суммой является значение 1 021 000 рублей. Если накопленные доходы конкретного сотрудника с января текущего года превысили этот порог, ставка взносов меняется с 22% на 10%.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (в части больничных и материнства) предполагают соблюдение лимита, равного 815 000 рублей. В его рамках ставка равна 2,9%, при превышении указанного значения начисление взносов прекращается до следующего года.

По базе на ОМС (5,1%) и «травматизм»  лимиты не установлены.

Особенности процедуры подсчета базы по страхвзносам:

  • база начислений выводится каждый месяц по накопительному принципу (с января текущего года по месяц выплаты дохода);
  • расчет базы для начисления страховых взносов осуществляется отдельно по каждому работнику с учетом полного перечня облагаемых взносами доходных поступлений;
  • из базы необходимо вычитать некоторые суммы выплат (перечень таких доходов приведен в ст. 422 НК РФ). Например, не подлежат обложению взносами полученные сотрудником государственные пособия (больничные, по безработице и т.д.), компенсационные платежи, некоторые виды материальной помощи в установленных пределах. Не должны включаться в состав зарплатных доходов суточные на время нахождения в командировке и стоимость спецодежды.

Расчет базы для начисления страховых взносов на примере

Имеется база начислений главному архитектору предприятия за январь-апрель 2021 года. При начислении апрельской зарплаты, определяется величина базы для вычисления страховых взносов. На следующем этапе она сравнивается с предельными величинами, утвержденными на 2021 год. Завершающим шагом станет расчет страховых взносов за апрель.

Данные по доходам работника представлены в таблице:

МесяцНачисления, руб.Общая сумма доходов, руб.Перечисленные страховые взносы
ЗарплатаПремияМатпомощь при рождении ребенкаБольничный за счет ФССПФ (22%)ФСС (2,9%)ФОМС (5,1%)Травматизм (1%)
январь120 00055 000175 00038 500507589251750
февраль107 50063 50016 500187 50037 620495987211710
март182 00074 50554 000310 50557 311,107554,6513 285,762605,05
апрель183 00084 200267 200
Итого5925002772055400016500940205133431,1017588,6530931,766065,05

За апрель 2021 года была начислена зарплата в сумме 267 200 рублей, включая премию за эффективность работы в размере 84 200 рублей. В этой величине нет исключаемых из расчета базы по страховым взносам показателей.

Определим размер пенсионных взносов:

  1. База для пенсионных взносов по итогам четырех месяцев равна 873 705 рублей (175 000 + 187 500 – 16500 + 310 505 – 50 000 + 267 200). Сумма материальной помощи на ребенка в пределах 50 000 руб. относится к исключаемым выплатам (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), как и больничное пособие из средств ФСС – 16500 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  2. Рассчитанная базовая величина меньше предела на 147 295 руб. (1 021 000 – 873 705).
  3. К заработку применяется ставка 22%, величина взносов за январь-апрель 2021 года равна 192 171,10 руб. (873 705 х 22%).
  4. За апрель подлежит перечислению сумма 58 740 руб. (192 171,10 – 133 431,10).

Расчет страховых взносов ФСС за апрель будет производиться в такой последовательности:

  1. База для взносов выводится по аналогии с пенсионным страхованием. Она составляет 873 705 рублей.
  2. Осуществляется сравнение расчетной величины с зафиксированным законодательно лимитом. Расчетная база с апреля превышает предельное ограничение по доходам на 58 705 рублей (873 705 – 815 000), поэтому взносы начисляют на предельную базу 815 000 руб.
  3. Подлежащий перечислению за апрель объем взносов равен 6046,35 рублей (815 000 х 2,9% – 17 588,65).

Для ФОМС и взносов на «травматизм» не действуют ограничительные лимиты:

ФОМС за апрель = 873 705 х 5,1% – 30931,76 = 13 627,20 руб.

«Травматизм» за апрель = 873 705 х 1% – 6065,05 = 2672 руб. 

Источник: https://spmag.ru/articles/raschet-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov

Страховые взносы вместо ЕСН: новые правила начисления, уплаты и отчетности

Чем база по страховым взносам, уплачиваемым с 2010 года, отличается от базы по ЕСН

Понятие облагаемого объекта практически осталось таким же, как и для единого социального налога.

Так, работодатели-организации и предприниматели должны начислять взносы в ПФР, Фонд соцстраха, ФФОМС и ТФОМС на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.

Единственное, но очень существенное отличие от главы 24 НК РФ — отсутствие взаимосвязи с признанием расходов. Так, объектом для начисления страховых взносов являются даже те выплаты, которые не отнесены к затратам для целей исчисления налога на прибыль.

Что касается базы для начисления страховых взносов, то она по-прежнему определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период (он равен году) за минусом сумм, не облагаемых взносами. Но есть два глобальных отличия. Первое — отмена регрессивной шкалы ставок.

Второе отличие — введение предельной величины налоговой базы в отношении каждого физического лица. В 2010 году лимит будет равен 415 000 рублей. Это значит, что как только доход работника превысил это значение, бухгалтерия прекращает начисление взносов.

Начиная с 2011 года предельный размер базы будет индексироваться исходя из роста средней заработной платы в РФ.

Выплаты, освобожденные от взносов

Список выплат, не подпадающих вод страховые взносы, очень напоминает аналогичный перечень из статьи 238 НК РФ. Однако не обошлось и без расхождений. Основные отличия мы привели в таблице 1.
Различия между новым и старым перечнем «освобожденных» выплат

Наименование выплаты По новому закону о страховых взносах По старым правилам начисления ЕСН
Компенсация за неиспользованных отпуск при увольненииВзносы начисляютсяОсвобождались от налога (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ)  
Единовременная материальная помощь при рождении ребенка не более 50 000 руб. Освобождается, если матпомощь выплачена в первый год жизни ребенкаОсвобождалась независимо от времени выплаты (подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ)
Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспеченияОсвобождаютсяОблагались ЕСН, так как включаются в расходы (подп. 16 ст. 255 НК РФ)  
Материальная помощь работникуОсвобождается в пределах 4 000 руб. на одного сотрудника за годОсвобождалась полностью, так как не учитывается в расходах (под. 23 ст. 270 НК РФ)  
Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ ОсвобождаютсяОблагались на общих основаниях

Тарифы страховых взносов

В 2010 году тарифы взносов будут повторять ставки ЕСН без учета регрессивной шкалы: В ПФР – 20%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 1,1% и в ТФОМС – 2%. Суммарная ставка составит 26%.

Пенсионные взносы распределятся следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 20 % пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и младше на страховую часть пойдет 14%, и на накопительную – 6%.

Кроме того, в 2010 будут применяться пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и для налогоплательщиков ЕСХН.

Начиная с 2011 года тарифы страховых взносов возрастут и буду составлять: в ПФР – 26%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 2,1% и в ТФОМС – 3%. Суммарная ставка достигнет 34%.

Пенсионные взносы распределятся следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 26 процентов пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть пойдет 20%, и на накопительную – 6%.

В период с 2011 по 2014 год включительно будут действовать пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, налогоплательщиков ЕСХН, коренных малочисленных народов Севера и организаций инвалидов.

Начиная с 2015 года все льготные тарифы отменяются.

Уплата взносов

В отличие от единого социального налога, страховые взносы нужно начислять и уплачивать отдельно в каждый внебюджетный фонд. В общей сложности бухгалтеру нужно оформить четыре платежных поручения: в ПФР, в ФСС, в ФФОМС и в ТФОМС, и указать в каждом соответствующий счет федерального казначейства.

Перечислить деньги нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным. Если в платежке стоит неправильный номер счета Федерального казначейства, КБК или наименование банка-получателя, и это привело к неверному зачислению денег, то обязанность по уплате взносов не считается выполненной.

За несвоевременное перечисление взносов фонда начисляют пени.

Обособленные подразделения платят взносы по тем же правилам, что и единый соцналог. Если подразделение открыло свой расчетный счет, составляет отдельный баланс и начисляет выплаты сотрудникам, то оно выполняет обязанности по уплате взносов и предоставлению отчетности. При этом сумма взносов перечисляется по местонахождению филиала исходя из величины базы, относящейся к нему.

Переплату по страховым взносам можно зачесть или вернуть. Для этого бухгалтер должен написать заявление в течение трех лет со дня перечисления. При этом зачесть переплату можно только в счет будущих платежей или недоимки по этому же фонду. Так, не получится зачесть взносы, излишне уплаченные, например, в ПФР, в счет недоимки по платежам в Фонд соцстраха.

Отчетность по взносам

По окончании отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года) бухгалтер должен заполнить и сдать два расчета. Первый — в Пенсионный фонд по взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Предоставить его нужно до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля).

Второй расчет — в ФСС РФ по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Срок его сдачи — до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января).

Если отчетная дата приходится на входной или праздничный день, ее переносят на первый рабочий день.

В 2010 году компании и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек, обязаны предоставлять расчеты в электронной форме и скреплять ее электронной цифровой подписью (ЭЦП). Остальные плательщики взносов вправе отчитываться на бумаге.

Начиная с 2011 года в электронном виде будут отчитываться организации и ИП со среднесписочной численность работников более 50 человек. К тому же добавится ежеквартальная отчетность по персонифицированному учету в Пенсионный фонд (до 2011 года сдавать персонифицированные сведения нужно раз в год).

Проверки плательщиков взносов

Фонды будут проводить камеральные и выездные проверки.
«Камералки» назначают фонды, получившие расчеты по взносам. Соответственно, камеральные ревизии по взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС проводит Пенсионный фонд.

Камеральную проверку по взносам в ФСС проводит Фонд соцстраха. Никакого специального разрешения для «камералки» не требуется. Если такая ревизия не выявит нарушений, то фонд не составляет акт и не сообщает о результатах плательщику.

Если же сотрудники фонда обнаружат ошибки или несоответствия, она потребуют, чтобы плательщик предоставил пояснения, либо внес исправления.

В случае, когда несмотря на корректировку и дополнительную информацию ревизоры зафиксируют нарушение, они составят акт, а затем вынесут решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении.

Выездные проверки проводятся совместно Пенсионным фондом и ФСС РФ, причем «пенсионщиков» интересуют не только взносы, но и предоставление сведений персонифицированного учета. План выездных контрольных мероприятий составляется на год.

Процедура проведения во многом напоминает налоговую выездную ревизию. Это мероприятие также проходит на территории организации или ИП и может затрагивать период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году проведения ревизии.

Назначать выездную проверку фонды могут не чаще, чем раз в три года. Максимальное время проведения такого мероприятия — два месяца. Правда, сотрудники фонда вправе приостановить проверку на шесть месяцев, а в исключительном случае — еще на три.

По окончании ревизоры составляют акт, а затем и решение о привлечении к ответственности, либо об отказе в привлечении.

Штрафы

Непредоставление в срок расчета грозит плательщику санкцией в размере 5 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате по данному расчету, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи.

Сумма штрафа не может превышать 30 процентов взносов к уплате и не может быть менее 100 рублей. Задержка, превышающая 180 дней, влечет штраф в размере 30 процентов подлежащих уплате взносов плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня.

Максимальная величина санкции здесь не предусмотрена, а минимальная составляет 1 000 рублей. Кроме того, за задержку расчетов предусмотрена ответственность по новой редакции КоАП РФ. Административный штраф (от 300 до 500 рублей) заплатят должностные лица компании.

Обратите внимание: данный вид наказания не применяется к индивидуальным предпринимателям.

За неуплату или неполную уплату взносов ревизоры оштрафуют на 20 процентов от неуплаченной суммы. Если проверяющие заподозрят умышленное сокрытие взносов, санкция увеличится до 40 процентов.

Отказ в предоставлении документов, необходимых для проведения проверок, влечет наказание в размере 50 руб. за каждый несданный документ.

Введена и административная ответственность для должностных лиц организаций – от 300 до 500 рублей.

А за непредоставление проверяющим информации о начисленных больничных и декретных – отдельный штраф в размере от 300 до 500 рублей. Эти санкции не применяются в отношении ИП.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2009/7/1864

Статьи и публикации

Чем база по страховым взносам, уплачиваемым с 2010 года, отличается от базы по ЕСН
С 2010 года начинает свое действие Федеральный закон от 24.07.

2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Этот закон предусматривает переход от уплаты единого социального налога к страховым взносам во внебюджетные фонды: Пенсионный, фонды социального и обязательного медицинского страхования. В данной статье постараемся разобраться в основных изменениях.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остаются неизмененными (Федеральный закон №125-ФЗ от 24.07.1998 г).

Для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, тарифы взносов во внебюджетные фонды будут следующими.

Таким образом, в 2010 году тарифы останутся равными ставкам ЕСН 2009 года, а повышение тарифов планируется с 2011 года.

Следует отметить, что разбивка взносов в ПФР будет иметь следующий вид:

  • На уровне ставок 2009 года, но без применения регресса, останутся тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями или имеют статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (ч.2 ст.57 Федерального закона от 24.07.

    2009 № 212-ФЗ). В данной статье указывается на пониженный тариф для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющихУСН или уплачивающих ЕНВД, а также для лиц, использующих труд инвалидов.

    Они должны заплатить страховой взнос только в ПФР по ставке 14%, со следующей разбивкой:

  • Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, должны будут начислять 10,3% в ПФР, со следующей разбивкой:

  • Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающимися частной практикой (плательщиками, не производящими выплат физическим лицам), в соответствии с ч.2 ст.

    13 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, равны произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд.

    Взносы в ФСС данная категория налогоплательщиков не уплачивает.

Поскольку МРОТ на 2010 г. пока не установлен, точно рассчитать налоговую нагрузку в данный момент времени невозможно.

С 2011 года

  • Для таких категорий налогоплательщиков как сельскохозяйственные товаропроизводители; имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны; использующие труд инвалидов, общественных организаций инвалидов; применяющие ЕСХН, обусловлен переходный период с 2011 года по 2014, а с 2015 года льгот для них не предусмотрено.

Разбивка взносов в ПФР будет иметь следующий вид:

  • Налогоплательщики, применяющие УСН или ЕНВД, с 2011 приравниваются к налогоплательщикам, применяющим общую систему налогообложения. Соответственно, ставка налогообложения для них будет составлять 34%.

  • Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающимися частной практикой (плательщиками, не производящими выплат физическим лицам), будут рассчитываться по следующим формулам:

Добровольные взносы в фонд социального страхования для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.

Для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), взносы в ФСС из ранга добровольных в ранг обязательных должны перейти с 2011 года.

2010 год является для них переходным.

Те, кто вступил в добровольные отношения с ФСС согласно Федеральному закону № 190-ФЗ до 31 декабря 2009 года (включительно), могут продлять отношения с ФСС, и будут иметь право на получение пособий по страховым случаям, наступившим после 01 января 2010 года, если уплатили страховые взносы в течение 6 месяцев или за меньший период, но более 1507 рублей. Если на 01 января 2010 года уплачены взносы в размере менее 1507 рублей, то требуется доплата до данной суммы (п.6 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ).

При соблюдении всех выше перечисленных условий по уплате взносов в случае смерти лица, добровольно вступившего 01 января 2010 года в отношения с фондом, или смерти несовершеннолетнего члена его семьи по страховым случаям, наступившим в 2010 году, выплачивается социальное пособие на погребение, либо осуществляется возмещение стоимости услуг по погребению.

Тарифы составляли: для организаций и индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающимися частной практикой (плательщиками, производящими выплат физическим лицам), 3% от налоговой базы.

Выплата пособий в случае временной нетрудоспособности осуществлялась полностью за счет фонда. для индивидуальных предпринимателей (за себя) – 3.5%.

Выплата пособий в случае временной нетрудоспособности, или в связи с материнством, осуществлялись через 6 месяцев после начала уплаты взносов.

Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающимися частной практикой (плательщиками, не производящими выплат физическим лицам), начинают действовать с 2010 года и составляют (ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ):

МРОТ х 2.9% х 12
Взнос должен уплачиваться не позднее 31 декабря текущего года, с момента подачи заявления о добровольном вступлении в отношения с ФСС.

Право на выплаты наступает с 01 января следующего года.

После этого они приобретают право на пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС с 1-го дня нетрудоспособности, а так же в связи с материнством (п. 2,2 ст.3 Федерального закона № 255-ФЗ).


Порядок начисления и уплаты взносов
Налогоплательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, страховые взносы будут начислять в течении расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца и перечислять отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС; в виде ежемесячных обязательных платежей отдельными расчетными документами, не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ч.3 -5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Сумма страховых взносов , подлежащая перечислению, определяется в полных рублях.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС), подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Налогоплательщики, не производящие выплат физлицам, перечисляют взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС (ч.2 -4 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

База и объект налогообложения

При расчете взносов отказались от использования регрессивной шкалы, а налогооблагаемая база для начисления взносов не должна превышать определенную сумму (ч.4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода. В 2010 году эта сумма составляет 415 000 руб.

, и в дальнейшем будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы. Работнику, у которого зарплата составляет более 415 000 рублей в год, придется откладывать себе на пенсию самому, так как свыше этого предела пенсия начисляться не будет.

Объект и база обложения страховыми взносами в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН, определяемыми в настоящее время в порядке ст.ст. 236 и 237 НК РФ.

Но следует отметить некоторые отличия:

  • если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для начисления взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора (ч.6 ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), а не их рыночная стоимость (п.4 ст. 237 НК РФ).

  • В Федеральном законе от 24.07.

    2009 № 212-ФЗ прописано, что на сумму доходов от вознаграждения, выплачиваемое автору произведения по лицензионному договору, договору об отчуждении исключительного права, а также по договору авторского заказа, начисляются страховые взносы , но ее можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением таких доходов. В ч.7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ приводятся нормативы затрат (они аналогичны нормативам для профессиональных вычетов по НДФЛ, содержащимся в ст. 221 НК РФ), которые можно принять к вычету, только если расходы не подтверждены документально.

Суммы, облагаемые страховыми взносами Виды доходов, в целях налогообложения страховыми взносами , практически не отличаются от доходов для исчисления ЕСН, за рядом нескольких исключений.

Теперь облагаются страховыми взносами следующие выплаты, ранее необлагаемые ЕСН:

Виды доходов, в целях налогообложения страховыми взносами , практически не отличаются от доходов для исчисления , за рядом нескольких исключений.

  • компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск

  • суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника

  • выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда

  • выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы

Их исключили из перечня сумм, выплачиваемых в пользу физических лиц (ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Некоторые отличия в перечне выплат, необлагаемых страховыми взносами :

  • единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения (усыновления или удочерения) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), не включается в базу для начисления страховых взносов , только если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения).

  • с 3000 до 4000 руб. (на одного работника в год) увеличена сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, которая не облагается страховыми взносами

  • изменен порядок по оплате расходов командированных работников применяется и в отношении выплат членам совета директоров и другим физическим лицам, находящимся во властном подчинении организации, прибывающим для участия в заседании руководящего органа компании (ч.2 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

  • не облагаются страховыми взносами выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п.15 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

  • не начисляются страховые взносы не только на суммы оплаты работодателем расходов на профессиональную подготовку и переподготовку сотрудников, но и на компенсацию работнику указанных затрат (п.2,12 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Отчетность

Отчетность за 2009 год сдается без изменений. Таким образом, организациям отчетность нужно будет подать до 1 марта 2010 года, а индивидуальным предпринимателям, адвокатам и частнопрактикующим нотариусам не позднее 30 апреля.


Фонды ФОМС И ПФР

С 2010 года полномочия за контролем над начислением и уплатой страховых взносов по ФОМС И ПФР переходят от налоговых органов к специалистам ПФР (ст. 3 Закона № 212-ФЗ).

Плательщики страховых взносов должны будут ежеквартально представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым в территориальные органы ПФР и ФОМС (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Сроки подачи устанавливаются до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т. е. до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля.


Фонд социального страхования

Взносы в ФСС, как и раньше, будет контролировать сам фонд. Отчетность будет подаваться ежеквартально, сроки сдачи расчетов в ФСС до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом.

В 2010 году плательщики страховых взносов , у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, обязаны сдавать отчетность только в электронной форме и скреплять ее электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом «Об электронной цифровой подписи» (ст. 61 Закона № 212-ФЗ). Но уже с 2011 года данный предел численности работников снижается до 50 человек (п. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

В случае прекращения деятельности организации (в связи с ликвидацией) или индивидуального предпринимателя, то до дня подачи в регистрирующий орган заявления в связи с его ликвидацией должны представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (ч. 15 ст. 15 Федерального Закона № 212-ФЗ). Если есть разница между суммами начисленных и уплаченных страховых взносов , то она подлежит уплате или возврату.

Расчет по начисленным и уплаченным взносам плательщики, не производящие выплат физически лицам, подают в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Персонифицированный учет

В 2010 году отчетными периодами будут признаваться полугодие и календарный год, соответственно, страхователи должны подать сведения до 1 августа 2010 года и до 1 февраля 2011 года (п. 12 ст. 37 Закон № 213-ФЗ).

Источник: http://www.rg-soft.ru/rg/articles/strakhovye-vznosy-vzamen-edinogo-sotsialnogo-naloga/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.