Бюджетирование в 10 схемах

Типовая модель бюджетирования компании

В настоящее время стало очевидным, что эффективное управление торговой компанией невозможно без использования системы управленческого учета. Грамотно организованный управленческий учет обеспечивает контроль текущей деятельности предприятия, а также создает предпосылки для ее успешной работы в будущем.

Отличительным элементом управленческого учета является система бюджетирования. Рассмотрим модель бюджетирования, иллюстрирующую процесс согласованного управленческого планирования с последующим управлением деятельностью организации с помощью показателей, которые позволяют определить вклад каждого подразделения и менеджера в достижение цели.

Основные преимущества использования системы бюджетирования в организации:

1. Содействует четкой и целенаправленной деятельности организации (помогает руководителю вести учет, контроль и анализ финансово-экономического состояния компании, контролировать расходы на соответствие бюджету);
2. Бюджет — контроль и оценка результатов деятельности предприятия. Сравнение показателей текущего периода с показателями предыдущего нередко приводит к ошибочным выводам, поскольку последние не учитывают появившиеся возможности и изменившиеся условия.
3. Бюджет — средство позволяющие координировать работу различных подразделений организации. Он мотивирует руководителей отдельных подразделений строить свою деятельность с учетом интересов организации в целом.
4. Бюджет — показатель работы центров ответственности и их руководителей: оценка и контроль работы менеджеров о выполнении бюджета; сравнение плановых данных с фактически достигнутыми результатами, что позволяет выявить проблемные области и выработать приемлемые способы их устранения, часто внедрение системы бюджетирования на предприятии позволяет сократить операционные расходы.

Процесс составления организацией бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из нескольких этапов:

• определение стратегических ориентиров деятельности предприятия в целом, а также ее структурных подразделений, с участием руководителей всех центров ответственности;
• определение плановых показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности подразделений, а также всего предприятия в целом;
• обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;
• внесение корректировок в планы с учетом предложенных поправок.

Состав модели учета

Типовая торговая бюджетная модель состоит из следующих, предварительно настроенных элементов:

• классификаторов бюджетирования (Бюджетные статьи, Товарные направления, ЦФО, ВОА, Контрагенты);
• показателей бюджетирования;
• бюджетных форм;
• структуры бюджета;
• бюджетного плана счетов;
• модели отражения фактических данных на бюджетном плане счетов;
• план-фактных отчетов: Анализ продаж, Анализ затрат, Бюджет доходов и расходов, Бюджет движения денежных средств, Прогнозный баланс.

Функциональные возможности бюджетной модели

Типовая бюджетная модель для торговой компании построена по классической схеме с выделением операционных, функциональных и сводных бюджетов.

Бюджетная модель — это набор взаимосвязанных показателей в необходимых измерениях (аналитических разрезах). Из бюджетных показателей и связей между ними и строится модель комплексного бюджетирования. Для показателя определяется:

• вид единицы измерения;
• вид значения ресурса;
• тип значения;
• измерения (аналитические разрезы);
• а также показатели-источники, для автоматического вычисления значения.

В таблице приведена упрощенная структура бюджетов и показана связь бюджета и показателей деятельности для типичного торгового предприятия.

Краткое описание объектов бюджетирования (планов) приведено в следующей таблице:

Схема бюджетного процесса типовой модели

Ниже на рисунке представлена общая схема бюджетного процесса типовой модели бюджетирования.

Отчетность бюджетирования

Управленческая отчетность бюджетирования необходима для успешного управления компанией. Для этого в типовой модели используются следующие отчеты:

Стандартные отчеты 

В модель бюджетирования включен набор стандартных бухгалтерских отчетов, предназначенный для получения данных по остаткам и оборотам бюджетных счетов и проводкам в самых различных разрезах, в том числе план/факт.

Многие отчеты представляют собой фактически целостную систему, которая позволяет формировать одни отчеты на основании других, детализируя построенные ранее отчеты.

При самом нижнем уровне детализации данных обычно выполняется переход к конкретному документу, а от него можно построить отчет по движениям, или посмотреть дерево подчиненных документов или посмотреть проводки этого документа.
Финансовая отчетность в типовой модель комплексного бюджетирования составляется по общепринятым принципам финансового учета и планирования.

В типовой модели, с помощью конструктора финансовых отчетов (КФО), реализованы следующие основные отчеты:

• прогнозный баланс – предоставляет собой плановые и фактические данные для анализа активов компании, его обязательств и составляющих капитала;
• отчет по бюджету доходов и расходов – позволяет оценить объемы продаж, величины затрат, валовой и чистой прибыли в разрезах План/Факт, Период, ЦОУ, товарное направление и ЦФО;
• отчет по бюджету движения денежных средств – дает возможность оценить плановый и фактический денежный поток в разрезах: План/Факт, Статья, ЦОУ и Период;
• анализ продаж – отчет позволяет проанализировать объем продаж, себестоимости и маржи предприятия по аналитике: План/Факт, ЦФО, ЦОУ, Товарное направление и Период;
• анализ затрат – дает возможность оценить плановый и фактический объем затрат предприятия в разрезах: План/Факт, Статья, ЦОУ и Период;
• анализ эффективности – отчет, позволяющий провести финансовый анализ плановых данных бюджетирования и рассчитать производные финансовые коэффициенты, такие как: Оборачиваемость, Рентабельность, ROA, ROE, Ликвидность.

Примеры отчетов:

Отчет по бюджету движения денежных средств:

Отчет по бюджету доходов и расходов: Предлагаем вам воспользоваться новой возможностью для ознакомления с программным продуктом: работа с программой через интернет.

  Вам понадобится только доступ в интернет через модем или выделенную линию. 

Вы сможете работать с демонстрационной базой, вносить в нее свои данные, делать различные настройки.

Во время работы в Демо-доступе наш консультант может ответить на ваши вопросы по телефону или через ICQ. Для получения инструкций и пароля заполните заявку.

Для получения более подробной информации мы рекомендуем изучить презентации в разделе Скачивания или обратиться по интересующим вопросам к нашим менеджерам по телефону (495) 276-00-21 или (495) 507-82-44.

Также Вы можете заказать презентацию.

Торговая модель бюджетирования в “ИТАН: Управленческий баланс”

Источник: http://www.finprosoft.ru/torgovaya_model

Бюджетирование в 10 схемах

ITeam – технологиикорпоративного управления”/

Введение

Суть статьи – представитьосновные понятия управленияпредприятиемпосредством бюджетов впростом наглядном виде, чтобы директорилифинансовый директор смог быстроразобраться, в чемособенностибюджетирования, в чем егопреимущество по сравнению ссистемойуправления, имеющейся на егопредприятии.

Сразу заметим, что мыпредставляем расширеннуютрактовкубюджетирования, включая в негосистему сбалансированных показателей(ССП)и подразумевая контекст менеджментакачества: процессный подход,постоянноеулучшение, измеряемое качество продукта,работ (услуг).Данный подход развит автором видее Виртуальной Модели Предприятия(раздел”Энциклопедия консалтинга” www.ngpc.ru, статья«Виртуальная модельпредприятия»).

Концепция

Бюджетирование,как способ детального учета и оптимизациизатрат вуправлении, разработан достаточнодавно и даже уже успел устареть вЕвропе, гдеприменяется в течении последних 50 летфактически на всехпредприятиях.

Внедрять бюджетирование на нашихпредприятиях в этом базовом,изначальномвиде, это закладывать устаревшуютехнологию управления. Нои отказываться отбюджетирования на наш взгляд ошибочно,поскольку самасхема бюджетирования еще неисчерпала всех своих возможностей.Поэтомуу нас и возникла идея объединитьбюджетирование с ССП (BSC) и сидеейменеджмента качества (TQM).

В чемпреимущества такого подхода?

ССПдобавляет в бюджетирование системныйподход к учету показателей,отражающих целии эффективность ведения бизнеса наконкретномпредприятии. Целевые показателиССП образуют иерархию: отстратегическихцелей к тактическим и оперативным.

Важно отметить также, чтоССП позволяет учитывать в бюджетахнетолько финансовые показатели, но инатуральные. В связи с этим, помимопонятияфинансовой структуры – ЦФО (ЦентрФинансовой Ответственности),мы предлагаемввести термин ЦО (Центр Ответственности),отражающийструктуру (систему) управления вцелом.

ЦО – это, по сути, центр принятиярешения, который может и неконтролироватьфинансовых показателей или контроль этихпоказателей неявляется основной функциейЦО.

Типы ЦФО достаточно хорошо описаны влитературе, мы остановимся на них позже,здесь же рассмотрим типы ЦО:

• Центрпринятия решения,
• Центрконтроля,
• Центр анализа,
• Центручета,
• Центр логистики.

Центрпринятия решения отвечает за принятие иорганизацию выполнениярешения (учет,контроль, анализ и логистику). Это,например,управляющая компания холдинга илисистема управленияподразделением,проектом,направлением.

Центр учета отвечает запоказатели учета:достоверность,своевременность сбораинформации и доставку учетных данныхврегламентированном виде адресатам. Это,например, бухгалтерия.

Центр контроляотвечает за показатели: периодичностьконтроля,своевременность обнаруженияотклонений контролируемых показателейотнормы и обнаружение тенденций изменениягрупп показателей.

Центр анализаотвечает за разработку и функционированиесистемыанализа показателей ССП. Онинтерпретирует отклонения показателейотнормы, интерпретирует зависимости междуними и обнаруженные тенденции визменениипоказателей.

Показателями эффективностиего работы является:своевременная передачааналитических данных в соответствующийЦентрлогистики. Для этого должна бытьразработана системапоказателей,отражающих качествофункционирования бизнес-процессов, исовокупностьметодов анализа данныхпоказателей.

Это, например, может бытьфункциейгруппы качества на предприятии.

Центр логистики отвечает за показателиоптимальногофункционированиябизнес-процессов:параметры минимизации маршрутов движенияматериальныхпотоков.

Логистика в данномслучае выступает не в узкомсмысле«оптимизации перевозок», а в широком,как оптимизация любогоперемещенияматериальных и человеческих ресурсов врамкахбизнес-процессов предприятия и заего пределами (снабжение, сбыт). Это,вчастности, могут быть диспетчерскиефункции: создание нормраспределенияресурсов, своевременность распределенияиперераспределения ресурсов.

Центрлогистики, в данном контексте,является, посути, структурой, через которую принятоерешение изменяетбизнес-процесс:перераспределяет ресурсы, в т.ч. людскиересурсы, какследствие изменения структурыбизнес-процессов компании.

Соотношениемежду ЦО и ЦФО – как отношение общего кчастному.

Таким образом, ЦО задаютструктуру принятия решений, в то время какЦФО отражает структуру финансовогоуправления предприятием.

Особенноважно, что вся фактическая информация вбюджеты поступаетименно из Центров учета, аиспользуется в Центрах контроля ианализа.

Центр логистики в данном случае какбы визуализирует решение, принятоенаоснове анализа бюджетов. Именно в рамкахструктуры ЦО мырассматриваем весьдокументооборот, как формализациюпроцессауправления.

И именно в этойструктуре ставится задачаоптимизациидокументооборота.

СМК(Система Менеджмента Качества) в применениик бюджетированиюявляется с одной стороныметодологией, с другой акцентируетпроцессныйподход.

В соответствии с СМК(ИСО 9001:2000) мы выделяем в работе с бюджетами 4раздела:

• ответственностьруководства,
• общее руководстворесурсами,
• выпуск продукции и (или)услуги,
• измерение анализ,улучшение.

Более детальноесоотношение бюджетирования и СМКрассмотрено в Схеме 10.

Особенно мыдолжны обратить внимание на следующиебизнес-процессы (БП):

• планирование(через бюджеты)
• учет фактических данныхв бюджетах
• план-фактный анализ и OLAP –многомерный анализ,
• принятие решенийна основе данных анализа.

Этибизнес-процессы необходимо четкоспецифицировать в рамкахконцепции СМК. Сучетом того, что исполняются они тольковсоответствующих ЦО, регламент которых поотношению к бюджетированию иследуетзадать.

В целом можно сказать, что СМК,как система контролирующаярегламентбизнес-процессов, дополняетбюджетирование, как системуанализапоказателей по этимбизнес-процессам. Действительно,эффективноконтролировать показатели можнотолько в регламентированной бизнессреде,что и предлагает СМК.

Все операции в БПдолжны бытьпредопределены и по ресурсам, ипо порядку исполнения и порезультату.Только в этом случае мы можемэффективно планироватьбизнес-циклпредприятия.

В соответствии с вышесказаннымвырисовывается новая концепциябюджетирования:

Стандартный механизмбюджетирования, который работает напространстве сбалансированных показателей(SBC), специфицированном через объекты,над которыми работают основныебизнес-процессы предприятия.

Такоепонимание и использование бюджетированияубивает сразу трехзайцев: бюджетирование,SBC и TQM. Вы стартуете в этом случаесоступеньки самой продвинутой в настоящеевремя системы управления.

Болеетого, вывольны делать акцент на любой из трехсоставляющихпредложенной схемыуправления, что добавляет гибкости иэффективности вуправление вашим бизнесом,а значит и добавляет вамконкурентныхпреимуществ.

Например,последовательно проводя данную идеологиюбюджетирования,вы можете получить вконечном счете сертификат по системекачества, чтоявляется одним из входныхбилетов предприятия в «театр» ВТО.Ноосновное преимущество предлагаемоймодели управления в том, что выполучаетесбалансированную, эффективную схемууправления, прозрачнуюдля владельцабизнеса.

Ниже все основные моментытакого понимания бюджетированияпредставлены для наглядности всоответствующих схемах.

Схема 1.Структура бюджета

Бюджет – этотаблица, содержащая плановые ифактическиепоказатели, описывающиединамику развития объектов ибизнес-процессовпредприятия.

Бюджетконсолидирует учетные данные по выбранномунаправлению илиобъекту бизнеса. Бюджетпланируется исходя из норм, принятых вэтомнаправлении или объекте, с учетом ихпредыдущего функционирования.

Бюджетявляется инструментом управления на основеанализа причин отклонения значенийфактических показателей от плановых.

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/43614

Схема 1. Структура бюджета

Бюджет – это таблица, содержащая плановые и фактические показатели, описывающие динамику развития объектов и бизнес-процессов предприятия.

Бюджет консолидирует учетные данные по выбранному направлению или объекту бизнеса. Бюджет планируется исходя из норм, принятых в этом направлении или объекте, с учетом их предыдущего функционирования.

Бюджет является инструментом управления на основе анализа причин отклонения значений фактических показателей от плановых.

Источник: https://blog.iteam.ru/byudzhetirovanie-v-10-shemah/

Бюджетирование на предприятии на примере

В условиях растущей конкуренции, нестабильной экономической ситуации все большее количество компаний приходят к необходимости внедрения бюджетирования. Бюджетирование на предприятии – это процесс планирования, контроля и выполнения бюджетов в процессе управления финансами. В данной статье попробуем на примере разобрать, как составлять бюджет предприятия на примере.

Создание системы бюджетирования в компании или на предприятии обычно состоит из нескольких этапов.

На первом этапе компании необходимо определиться с целями, методологией бюджетирования, определить финансовую структуру (структуру центров финансовой ответственности – ЦФО), разработать бюджетную модель (состав, структуру, виды бюджетов), утвердить положение и регламент бюджетного процесса.

На втором этапе можно непосредственно приступать к планированию бюджета предприятия. Составление бюджетов предприятия при этом удобно автоматизировать на базе специального программного продукта.

Положение о бюджетировании на предприятии может содержать следующие разделы:

• Стратегические цели и задачи предприятия;
• Бюджетная модель;
• Финансовая структура компании и т. д.

Положение о бюджетировании на предприятии пример №1.

Положение о бюджетировании на предприятии пример №2.

На основании Положения о бюджетировании в компании необходимо разработать Регламент бюджетирования на предприятии, который может содержать следующие разделы:

• Порядок формирования функциональных и мастер бюджетов, структура соподчиненности;
• Назначение ответственных и сроков предоставления бюджетов и отчетности;
• Порядок согласования и внесения изменений;
• Контроль и анализ бюджета и т. д.

Регламент бюджетирования на предприятии пример.

Есть несколько путей реализации готовой бюджетной модели. Самыми распространенными и относительно дешевыми способами являются:

• Бюджетирование в Excel
• Бюджетирование в программах на платформе 1С

Бюджет компании пример Excel

Бюджетирование в Excel заключается в создании форм бюджетов в формате Excel и связывании этих форм при помощи формул и макросов.

Формы бюджетов, в том числе бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств могут быть различными, с укрупненными статьями или более подробные, разбиты на длительные периоды (например, годовой бюджет по кварталам) или на более короткие периоды (например, месячный бюджет по неделям) – в зависимости от потребности финансового менеджмента в компании.

Ниже приведен Бюджет доходов и расходов (пример составления в эксель) и пример Бюджета движения денежных средств.

Рисунок 1. Бюджет доходов и расходов предприятия образец Excel.

Рисунок 2. Бюджет движения денежных средств пример в Excel.

Составление БДР и БДДС пример в Excel

Процесс составления БДР и БДДС на примере в Excel может выглядеть следующим образом. Построим бюджетирование в компании или на предприятии на примере производственной компании в Excel (подробности в файлах ниже):

Составление прогнозного Баланса на основании БДР и БДДС образец в экселе

Бюджетирование пример в Excel (бюджет организации образец excel)

Рисунок 3. БДДС пример в Excel (Бюджет движения денежных средств пример в Excel).

Рисунок 4. БДР пример в Excel (Бюджет доходов и расходов пример составления в Excel).

Данный пример максимально упрощен.

Но даже из него видно, что бюджетирование в эксель – процесс довольно трудоемкий, так как необходимо собрать все функциональные бюджеты и прописать формулы и макросы для корректного отображения итоговых результатов. Если взять реальное предприятие, или тем более холдинговую структуру, то можно представить, насколько усложниться процесс составления бюджета в Excel.

Пример внедрения бюджетирования на базе Excel имеет множество недостатков: однопользовательский режим, отсутствие возможности согласования функциональных бюджетов, нет разграничения доступа к информации, сложность консолидации и т. д. Таким образом, бюджетирование в эксель является не оптимальным выбором для компании.

Бюджетирование в программах на платформе 1С

Автоматизация бюджетирования и управленческого учета на базе 1С, например, в системе «WA: Финансист», делает процесс бюджетирования на предприятии более эффективным по сравнению с бюджетированием в Excel.

Подсистема бюджетирования «WA: Финансист» включает в себя возможности формирования и контроля операционных и мастер бюджетов.

В решении реализованы механизмы, с помощью которых пользователи могут самостоятельно настраивать структуру бюджетов, их взаимосвязи, способы получения фактических данных и данные для расчетов.

Реализованный механизм взаимодействия с внешними учетными системами дает возможность использовать внешние данные как для расчетов плановых показателей или формирования отчетов, так и для отражения фактических данных на регистрах бюджетирования.

Данная система позволяет эффективно строить бизнес-процесс бюджетирования на всех его этапах:

• разработка бюджетной модели;
• согласование бюджетов и их корректировок;
• отражение фактических данных по статьям бюджетирования;
• контроль за исполнением бюджета;
• план-факт анализ показателей с помощью развитых инструментов формирования отчетности;
• формирование решений по управлению бизнесом.

Рисунок 5. Интерфейс «WA: Финансист: Бюджетирование». Раздел Бюджетирование.

WA: Финансист «Бюджетирование» включает следующие бизнес-процессы:

• Моделирование – разработка бюджетной модели;
• Основной бюджетный процесс – регистрация плановых показателей подразделениями. Утверждение бюджетов. Корректировка планов и согласование корректировок;
• Подсистема взаимодействия с источниками данных – настройка получения данных из внешних источников (как частный случай—обращение к данным системы).
• Отчеты системы – набор аналитических отчетов.

Ввод плановых показателей в системе производится с помощью гибкого произвольно-настраиваемого документа «Бюджет». Форма ввода бюджета (форма бюджета доходов и расходов, а также форма бюджета движения денежных средств при этом) максимально приближена к формату в Excel, что обеспечивает комфортный переход пользователя к работе с системой.

Некоторые статьи бюджета, которые зависят от другой статьи бюджета (например, поступления денежных средств от покупателей зависят от статьи дохода «Выручка») – можно планировать с помощью механизма зависимых оборотов, который в системе представлен в виде документов «Регистрация зависимостей оборотов по статьям».

При необходимости есть возможность корректировать утвержденный бюджет специальными документами «Корректировка бюджета» и отслеживать внесенные изменения в отчетах с видом «Выводить корректировки бюджета отдельно». Есть возможность настроить распределение бюджета, вести учет бюджетных заявок.

С помощью специальных документов «Учет фактических данных по бюджетам» осуществляется получение факта из внешних учетных систем, например, 1С Бухгалтерии.

Различные отчеты позволяют анализировать плановын и фактически данные, таким образом осуществляя управление бюджетированием на предприятии.

Таким образом, внедрение бюджетирования в компании в программах на платформе 1С является наиболее оптимальным с точки зрения затрат времени, денег и эффективности дальнейшей работы.

Источник: https://www.1CashFlow.ru/vnedrenie-byudzhetirovanie-na-primery-v-excel-i-ne-tolko