+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерский учет кредитных операций

Кредитная операция

Бухгалтерский учет кредитных операций

Кредитная операция – это взаимоотношение двух сторон (кредитора и заемщика), смысл которого заключается в передаче последнему оговоренной в соглашении денежной суммы с соблюдением группы условий платности, возвратности и срочности.

Сущность кредитных операций

В практике банковских учреждений не все операции выполняются ежедневно. Есть такая категория мероприятий (трастовые сделки, международные расчеты), которые реализуются лишь время от времени. Но существует и перечень таких сделок, без которых нормальное функционирование банка невозможно. К таковым можно отнести прием депозитов, выдачу займов, проведение расчетов и денежных платежей.

Структура банковского учреждения построена таким образом, чтобы за каждый вид операций отвечало отдельно взятое подразделение. При этом структура и отделы тесно переплетаются и взаимодействуют друг другом. Одна из главных функций банка – посредничество в кредите.

В этом случае банковские учреждения играют роль промежуточного звена между секторами и хозяйственными субъектами.

Благодаря такой услуге, все нуждающиеся в дополнительном обороте получают необходимый капитал, а банк – свою прибыль в виде процентов или повышение ликвидности.

В процессе деятельности банки используют возможности и других кредиторов. Они позволяют владельцам капитала хранить средства в банке в виде депозитов. Для людей, которые предпочитают в первую очередь надежность, такая форма вложений является наиболее предпочтительной (если сравнивать с инвестициям в акции, ПИФы или работой на форекс).

Классификация кредитных операций

Все кредитные операции условно делятся на две большие группы:

1. Активные. В этом случае банковское учреждение является кредитором и выдает займы свои клиентам.

2. Пассивные. Здесь банк выступает в качестве заемщика и привлекает средства от клиентов или от других банковских учреждений в виде депозитов при условии соблюдения трех основных принципов – платности, возвратности и срочности.

На практике активные и пассивные кредитные операции можно реализовать, как в форме депозитов, так и в форме займов.

Суть активных кредитных операций заключается в предоставлении банком кредитов клиентам, проведении сделок по оформлению международных займов, а также размещении банковским учреждением депозитов в других банках.

Суть пассивных кредитных операций – в предоставлении услуги хранения средств клиентов (депозиты), а также проведение ссудных сделок по получению межбанковского займа.

В процессе деятельности банков четко прослеживается тенденция: чем стабильнее экономика в государстве, тем большую долю активов составляют банковские операции. Если же экономика находится на этапе стагнации или неопределенности, то может произойти непропорциональный рост кассовых активов и инвестиционного портфеля, состоящего из ценных бумаг.

При проведении кредитных операций понятие кредита и ссуды различается.

В первом случае речь идет о широкой форме взаимоотношений, которая может представлять собой, как источник дохода, так и форму инвестиций.

В свою очередь ссуда – это лишь одна из форм кредитных операций, которая подразумевает открытие ссудного счета. При этом все кредитные операции можно классифицировать таким образом:

Учет кредитных операций

В период действия кредитных отношений с клиентом банки ведут учет кредитных операций. Они заключаются в следующем:

– ведение лицевых счетов клиентов-заемщиков по предоставленным им займам;

– своевременное отображение информации о кредитных сделках на счетах бухучета;

– создание выписки по лицевым счетам клиентов-заемщиков и их передача в подразделение, осуществляющее сопровождение кредитных сделок (если в этом есть необходимость);

– контроль информации, касающейся кредитных договоров с клиентами;

– своевременное отображение невыплаченных сумм на счетах ссуд, имеющих определенную просрочку, а также учет процентов по ним;

– контроль правильности расчетов в отношении размеров платежей по займу, а также передача правдивой и проверенной информации заемщику;

– предоставление в банк-кредитор аналитической информации по предоставленным займам на конкретное число месяца, которое следует за отчетным периодом;

– при появлении просрочки или проблем со своевременным погашением займа банк проводит мероприятия по  возврату займа.

Учет кредитных операций может различаться в зависимости от формы:

1. Кредитная линия. Здесь банковское учреждение учитывает, сколько средств находится у клиента на балансовых счетах с учетом периода размещения капитала и на основании заключенного между сторонами договора кредитной линии.

Кроме этого, контролируется движение средств по отдельным лицевым счетам с учетом каждого предоставленного банком транша.

Если заемщик погашает задолженность в полном объеме или частично, то неиспользованный лимит по кредиту не восстанавливается.

2. Овердрафт – одна из популярных форм кредитования. Здесь по условиям договора все средства, которые вносятся на счет клиента идут на погашение овердрафта. Но так должно быть в идеале. В банковских учреждениях РФ это условие работает не во всех случаях.

Часто проводится учет овердрафтов на счетах, осуществляющих учет обычных кредитов, переданных на балансовых счетах 2-го порядка. При этом общая сумма предоставляемого суточного овердрафта учитывается на внебалансовом счете клиента.

В определенный день проводятся сделки по овердрафту, а клиенту открывается доступ к лицевому счету на балансовых счетах 2-го уровня.

Анализ кредитных операций

Все кредитные операции, которые проводятся в банке, требуют анализа со стороны банковских структур. Эта работа проводится несколькими методами:

1. Метод сравнения. Его суть – в сравнении неизвестного явления, которое находится на этапе изучения, с хорошо известным и ранее изученным предметом. Основная задача – выявление схожих черт и отличий. При анализе кредитных операций метод сравнения крайне важен. Его функции в следующем:

– провести сопоставление реальных показателей работы банка с нормативными параметрами, что позволяет держать под контролем выполнение банком всем требований ЦБ РФ;

– сравнить реальные параметры кредитного портфеля на данный период времени с теми показателями, которые были в прошлом. Таким способом можно определить тенденции развития банка – его рост или регресс.

2. Метод приведения параметров к сопоставимой форме. Для приведения всех выданных банком займов к общей сумме, они должны быть приведены в понятный вид.

Это необходимо, ведь банк выдает займы в различных валютах – как иностранной, так и национальной. Чтобы реализовать идею все выданные в иностранной валюте займы переводятся в рублевый эквивалент. Для расчетов применяется текущий валютный курс.

После перевода все кредиты суммируются и анализируется результат кредитных операций.

3. Метод применения относительных и абсолютных параметров. Под абсолютными параметрами понимается количественный объем выданных займов, общий капитал банковских учреждений, количество привлеченных депозитов и так далее.

Под относительными параметрами – одно из отношений между двумя абсолютными показателями. Как правило, относительные параметры принимают процентную или коэффициентную форму. В процессе анализа кредитной истории высчитываются показатели эффективности, структуры, динамики и так далее.

Посредством полученных коэффициентов можно оценить ликвидность, доходность и уровень платежеспособности банка.

4. Балансовый метод позволяет отобразить текущие пропорции между уравновешенными и связанными между собой показателями. В идеале полученные результаты должны отождествляться друг с другом. Благодаря такому анализу, можно понять экономическую суть функционирования банка.

5. Метод группировок дает возможность с помощью систематизации балансовых данных понять суть процессов и явлений в работе банка.

В период анализа выделяются различные группировки – кредитных портфелей, кратко- и долгосрочных займов и так далее. Кредиты группируются по валюте, видам, срокам и так далее.

Разбиваются на группы и статьи баланса – по экономической сущности операций, степени ликвидности, прибыльности и так далее.

6. Графический метод. В нем все показатели банка отображаются в виде геометрических форм и фигур (кругов, знаков и так далее). Считается, что такой вид позволяет более точно увидеть реальную картину деятельности банка и внести корректировки.

7. Метод табличного отображения. Здесь вся аналитическая информация представляется в форме таблиц, что позволяет более точно проследить связь между различными показателями и определить тенденции их изменений.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/10587-kreditnaya-operaciya

Учет кредитных операций (2)

Бухгалтерский учет кредитных операций

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение……………………………………………………………………………………………………..

Глава 1. Сущность и функции кредита

1.1.Сущность банковскогокредита………………………………………………………………

1.2 Принципы банковскогокредитования……………………………………………………..

1.3. Порядок предоставлениякредита……………………………………………………………

Глава 2. Порядок отражения вбухгалтерском учете операций попредоставлению кредитов клиентам -юридическим лицам

2.1.Организация учета кредитныхопераций…………………………………………………

2.2Учет операций по формированию ииспользованию резервов на возможныепотери по предоставленнымкредитам………………………………………..

2.3.Учет операций по погашению (возврату)заемщиками предоставленныхкредитов………………………………………………………………………………………………………

Глава3. Практическое задание

2.1.Баланс АКБ «Твис-Банк» на «26» марта 2010года………………………………….

2.2.Журнал регистрации операций АКБ«Твис-Банк» за «26» марта 2010года……………………………………………………………………………………………………………..

2.3.Отражение на счетах бухгалтерскогоучета операций АКБ «Твис-Банк» за «26»марта 2010года………………………………………………………………………………..

2.4.Оборотно-сальдовая ведомость по счетамбухгалтерского учета АКБ «Твис-Банк»за «26» марта 2010года…………………………………………………………….

2.5.Баланс АКБ «Твис-Банк» на «29» марта 2010года…………………………………..

Заключение…………………………………………………………………………………………………..

Списокиспользованнойлитературы……………………………………………………………..

Введение

В структуре активов кредитныхорганизаций, как и ранее, преобладаюткредитные операции. В настоящее времякредит имеет огромное значение. Онрешает проблемы, стоящие перед всейэкономической системой.

Так при помощикредита можно преодолеть трудности,связанные с тем, что на одном участкевысвобождаются временно свободныеденежные средства, а на других возникаетпотребность в них.

При помощи кредитаприобретаются товарно-материальныеценности, различного рода машины,механизмы, покупаются населением товарыс рассрочкой платежа.

Кредитные отношения в современных условиях достигли наибольшего развития. В настоящее время наблюдается расширениесубъектов кредитных отношений, а также рост многообразия самих операций.

Актуальностькредитования для кредитных организацийсегодня очевидна. Скаждым годом оно получает все наибольшееразвитие и распространение. Не случайнобанк называется кредитным институтом.

С каждым годом кредитные организацииразрабатывают и внедряют новые кредитныепрограммы.

В рыночной экономикеосновной формой кредита являетсябанковский кредит. Скаждым годом в России все большейпопулярностью пользуются банковскиекредиты. Современный рынок банковскихкредитов огромен и продолжает расти.Все больше граждан нашей страны пользуютсякредитами для решения различных задач.

Привлечение кредита для развивающихсяпредприятий стало, чуть ли не единственнымспособом устоять на рынке и удержатьсвои позиции под натиском импорта,который стремительно захватываетРоссийский ранок.

Легкая и тяжелаяпромышленность находится в упадке идля ее подъема требуются средства, аточнее целевые кредиты на развитиеотдельных предприятий и отраслей вцелом.

ГлаваI. Предоставление кредитов, как наиболеетипичная активная операция коммерческихбанков

    1. Сущность банковского кредита

Кредит– форма движения ссудного капитала. Онобеспечивает трансформацию денежногокапитала в ссудный и выражает отношениямежду кредиторами и заемщиками.

Банковскийкредит – это одна из наиболее распространенныхна сегодняшний день форм кредитныхотношений в экономике. Объектом кредитныхотношений в экономике в условияхбанковского кредита выступает процесспередачи в ссуду непосредственноденежных средств.

Банковскийкредит – кредит, представляемый банками,специальными кредитно финансовымиучреждениями функционирующим предприятиями другим заемщикам в денежной форме.Банковский кредит имеет строго целевойи срочный характер. Обычно банки требуютобеспечения кредита.

Банковский кредитпредоставляется из собственного илипривлеченного капитала и осуществляетсяв форме выдачи ссуд, учета векселей идр.

Банковский кредит предоставляетсятолько специализированнымкредитно-финансовыми организациями,которые имеют лицензию на осуществлениетакого рода операций от Центральногобанка.

Вданном случае, в роли заемщика средствмогут выступать исключительно юридическиелица, а инструментом кредитных отношенийявляется кредитное соглашение, либодоговор по кредиту (кредитный договор).

Доходпо форме банковского кредитованияпоступает кредитору в виде банковскогопроцента, либо ссудного процента, ставкакоторого определяется при согласованииобеими сторонами кредитных отношений,с учетом средней нормы в текущий периодвремени и определенных условийкредитование.

Предоставляетсяисключительно специализированнымикредитно-финансовыми организациями,имеющими лицензию на осуществлениеподобных операций от центральногобанка.

Вроли заемщика могут выступать толькоюридические лица, инструментом кредитныхотношений является кредитный договорили кредитное соглашение. Доход по этойформе кредита поступает в виде ссудногопроцента или банковского процента,ставка которого определяется посоглашению сторон с учетом ее среднейнормы на данный период и конкретныхусловий кредитования. Классифицируетсяпо ряду базовых признаков.

2. Принципы банковскогокредитования

Принципы банковского кредитования(в широком понимании – принципы кредитованиявообще, что является единым для всехформ кредита) – это основные исходныеположения, на которые опирается теорияи практика кредитного процесса.

Этиисходные положения обусловлены целямии задачами, которые стоят перед банками,а также объективными закономерностямиразвития и функционирования кредитныхотношений.

Кредитный процесс требуетот банков и всех хозяйственных субъектовчеткого соблюдения принципов кредитования.

Можно выделить три основныеуровни системы принципов банковскогокредитования:

1) общеэкономические принципыкредитования (соответствие рыночнымотношениям, рациональности и эффективности,комплексности, развитию);

2) особые принципы кредитования,за которыми кредит теряет свойспецифический экономический смысл(возвратности, обеспеченности, срочности,платности, целевой направленности);

3) частичные, единичные принципыкредитования, правила кредитования,которые вытекают из каждого особогопринципа и могут по-разному проявлятьсяв конкретных кредитных операциях.

Общеэкономические и особыепринципы кредитования, а также правилакредитования взаимосвязаны.

Кредитный механизм отражаетусловия конкуренции, соперничествакоммерческих банков за заемщика,стремление обеспечить максимальновозможную выгоду (прибыль) от займа,самостоятельность и автономность впринятии управленческих решений и т.п.

Принцип рациональности иэффективности банковского кредитованияхарактеризует экономичность использованиязайма, как с позиций интересов банка,так и с позиций заемщиков – хозяйственныхсубъектов.

Принцип рациональностикредитование осуществляется на основеоценки кредитоспособности заемщика,которая будет обеспечивать уверенностьбанка в способности и готовности должникавернуть ссуду в обусловленный договоромсрок.

Принцип комплексности банковскогокредитования предусматривает построениекредитного механизма на основе учетавсего комплекса факторов, влияющих нареализацию кредитной операции. Безусловно,что прежде всего следует принимать вовнимание экономические факторы иусловия.

Принцип развития банковскогокредитования отражает постоянноедвижение и динамику кредитного механизма.Изменение экономических отношенийприводит и к изменению кредитныхотношений, подходов к их практическойорганизации.

Принцип развития требуетот коммерческих банков использоватьгибкие методы кредитования, оперативноизменять порядок практической работыс займами, методы контроля за использованиеми возвратом кредита, средства регулирования

задолженности и т.п.

Центральное место в системепринципов банковского кредитованиязанимают особые принципы банковскогокредита. Именно они отражают экономическуюсущность банковского кредита.

Особые принципы банковскогокредита:

Принцип возвратностиозначает, что кредит должен быть возвращензаемщиком банку. Учреждения банковмогут предоставлять отсрочку возвратассуды, взимая за это повышенный процент.Этот принцип считается выходным всистеме банковского кредитования. Онвытекает из сути кредитных отношений,ведь если ссуда не возвращается, теряетсяэкономическое содержание кредита.

Принцип обеспеченностикредита означает наличие у банка правадля защиты своих интересов, недопущенияубытков от невозвращения долга из-занеплатежеспособности заемщика. Цельреализации этого принципа – уменьшитьриск кредитной операции.

Имущественныеинтересы кредитора должны быть в полноймере защищены в случае возможногонарушения заемщиком взятых на себяобязательств. Кредит предоставляетсяпод определенное реальное обеспечение- залог, гарантия, поручительство,страховое свидетельство и др.

Банковскийкредит, не обеспеченный реальнымиценностями, предоставляется в видеисключения отдельным заемщикам, которыеимеют давние деловые связи с банком ивысокую платежеспособность.

Принцип срочностиозначает, что ссуда должна быть возвращеназаемщиком банку в определенный вкредитном договоре срок. Кредитобязательно должен быть возвращен вопределенный заранее обусловленноевремя.

В случае нарушения принципасрочности банк предъявляет к заемщикуфинансовые требования. Срок кредита -это период пользования ссудой.

Онрассчитывается с момента получениязайма (зачисление на счет заемщика илиуплаты платежных документов с ссудногосчета заемщика) до ее конечного погашения.

Принцип платностиозначает, что кредит должен быть возвращензаемщиком банку с соответствующейоплатой за его использование. Кредиткак коммерческая операция обязательнодолжна приносить кредитору определенныйдоход в виде процентов. Процент – платазаемщика в кредитных отношениях. Банктребует от заемщика не только возвратполученной ссуды, но и уплаты процентовза ее использование.

Принцип целевой направленностикредита предусматривает вложениязаемных средств на конкретные цели,обусловленные кредитным договором.Заемщик не может тратить кредит надругие цели. Целевой характер кредитованияозначает направленность ссуды наопределенный хозяйственный объект.

Закономерность перехода к кредитованиюхозяйственного субъекта, о чем говорилосьвыше, нельзя абсолютизировать. Банкобязательно должен различать объектыкредитования, прежде всего те из них,которые связаны либо с капитальнымивложениями, или с основной производственнойдеятельностью.

Относительно правил кредитования,то их четкое формулирование имеетрешающее значение в кредитном менеджменте.В процессе управления кредитнымиоперациями важно обладать эффективнымиалгоритмами (совокупностью правил)решения тех или иных типичных проблем.

В конкретных условиях работыкоммерческого банка, с учетом особенностейфинансово-хозяйственной деятельностиего клиентов (заемщиков), набор исодержание правил банковского кредитованияменяются.

Эти правила в основном иглавном определяют стандартные требованияи ориентиры для кредитных работниковбанка.

Речь идет о четкое структурирование,систематизация, программирования,алгоритмизации, стандартизации способови приемов проведения кредитных операций.

Итак, в принципах кредитованияотражаются стойкие и проверенныепрактикой банковские ориентиры,закономерные связи и закономерностиорганизации кредитного процесса.Принципы кредитования стимулируютэкономическую заинтересованностьсубъектов кредитных отношений в лучшихрезультатах своей деятельности.

Принципы банковского кредитане является раз и навсегда неизменными.Развитие экономики, изменение характераэкономических отношений вызывают какпоявление новых принципов, отвечающихновым условиям, так и изменение сущноститрадиционных принципов кредитования.

Источник: https://works.doklad.ru/view/M-NN103apCQ.html

Учет и аудит кредитных операций

Бухгалтерский учет кредитных операций

Федеральное агентство по образованию

Тема: Учет и аудит кредитных операций на примере АКСБ  РФ (ОАО) Чердаклинского отделения №4275

Студент:              Пастухова Татьяна Борисовна          ________________

                                                                                                     (подпись)

Руководитель:    Штурмина Ольга Сергеевна              ________________

                                                                                                                                              (подпись)

Рецензент:          Захарова Надежда Николаевна         ________________

                                                                                                     (подпись) 

                                                                               Зав. кафедрой  

                                                                              ___________________________

                                                                                                                                                      (ФИО)

                                                                                                                          “_____” _______________2005г.

Ульяновск 2005

Введение……………………………………………………………………….……3                      

Глава 1 Теоретические основы кредитных операций в коммерческом     

банке…………………………………………………………………………….…..7

1.1  Понятие и сущность кредитной политики банка………………………..…..7                                                                                                                          

1.2   Принципы и виды кредитования……………………………………….…..12

Глава 2  Бухгалтерский учет кредитных операций……..………………………28

2.1   Организация и учет кредитования физических лиц……………………….28

2.2   Организация и учет кредитования юридических лиц……………………..36

2.3   Учет операций по формированию резерва на возможные потери

        по ссуде…….….……………………………………………………………………..41

Глава 3  Аудит кредитных операций..……………………………………………46

3.1   Цели, задачи и виды аудита в коммерческом банке..….……………….…46

3.2   Порядок проведения  аудиторской проверки кредитных операций..……48

3.3   Заключение…………………………………………………………………..59

Список использованных источников….…………………………………………63

Приложения……………………………………………………………………….66


Введение

Вхождение экономики России в рынок – сложный и противоречивый процесс. Преобладавшая до недавнего времени государственная форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование предприятий.

Существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития эко­номики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных  вопросов.

С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое зна­чение приобретает проблема четкого право­вого регулирования финансово-кредитных от­ношений.

Актуальность данной дипломной работы видится в том, что у населения и предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли.

Наибо­лее распространенной формой привлечения средств является получение банковского кредита, по кредитному договору.

На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

Кредитные операции – самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка.

Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов.

Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т. д.

Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет, в том числе учет его стоимости и процентной ставки, обеспечения, а так же от бухгалтерских проводок, аналитического и синтетического учета. Как следствие, все большую ценность приобретают знания правильного ведения учета, и аудита кредитных операций.

Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета и аудита по предоставленным кредитам в коммерческом банке в условиях рыночных отношений.

В этой связи задачами дипломной работы являются:

-рассмотрение операций коммерческих банков, сущности и видов кредитования, основных принципов и функций кредита, а так же порядок бухгалтерского учёта кредитных операций;

-рассмотрение проведения аудита кредитных операций, в частности ревизии кредитных операций.

Объектом исследования данной работы является Чердаклинское отделение №4275 (ОАО) Акционерного Коммерческого Сберегательного Банка  РФ.

Источник: http://diplomba.ru/work/4051

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.