+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерский учет и учетная политика

Учетная политика

Бухгалтерский учет и учетная политика

Термин «учетная политика» хорошо известен бухгалтерам организаций, что касается индивидуальных предпринимателей, то многие из них уверены, что раз они не ведут бухгалтерский учет, то и этот документ к ним никакого отношения не имеет. Это не совсем так, давайте разбираться.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это  внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя.

В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

  • являющиеся плательщиками НДС;
  • работающие на УСН Доходы минус расходы;
  • плательщики сельхозналога;
  • при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию.

Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами.

Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей – для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

  • организационно-технический;
  • методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
  • методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Организационно-технический раздел
Способ ведения учетаУказать, кто ведет учет – руководитель; бухгалтер или отдел бухгалтерии; аутсорсинговая компания или сторонний бухгалтер.
Форма учетаЖурнально-ордерная; мемориально-ордерная; автоматизированная.
Рабочий план счетовУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
Формы первичных учетных документовЕсли применяются унифицированные формы, то их надо перечислить и указать реквизиты нормативного акта, которыми они утверждены. Если применяются самостоятельно разработанные формы, то их образцы надо привести в приложении.
Право подписи первичных учетных документовПривести перечень лиц в приложении или указать, что право подписи определяется в должностных инструкциях.
Формы бухгалтерских регистровПеречень и форму регистров укажите в приложении.
График документооборотаУтверждается отдельным приложением к учетной политике.
ИнвентаризацияУказать сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций.
Методологический раздел для целей ведения бухгалтерского учета
Промежуточная бухгалтерская отчетностьУказать, что вы формируете промежуточную отчетность, согласно требованиям закона или учредительных документов. Привести перечень форм бухгалтерской отчетности.
Учет МПЗ, тары, готовой продукции и товаровНадо выбрать единицу учета МПЗ (номенклатурный номер, партия, однородная группа). Определите, как происходит оценка поступающих МПЗ: по фактической себестоимости либо по учетным ценам. Укажите метод оценки материалов, списываемых в производство (по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; ФИФО).
Доходы и расходы организацииПропишите, как организация признает коммерческие и управленческие расходы. Укажите порядок признания выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом (более 12 месяцев).Предусмотрите порядок оценки незавершенного производства.
Учет расчетов по налогу на прибыльМалые предприятия должны прописать, применяют они ПБУ 18/02 или нет.
Создание фондов и резервовПропишите порядок создания резерва по сомнительным долгам. Зафиксируйте учет оценочных обязательств, малые предприятия могут не их формировать. Укажите, будет ли ООО создавать резервный фонд.
Учет основных средствПропишите, как определяется срок полезного использования. Укажите способ начисления амортизации испособ списания ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей за единицу. Определите, проводит ли организация компания переоценку ОС, если да, то зафиксируйте метод переоценки.
                            Методологический раздел для целей налогообложения
Источники данных для налогового учетаОпределите, на основе чего ведется налоговый учет – бухгалтерских регистров или в самостоятельно разработанных регистрах (такие формы надо привести в приложении к учетной политике).
Метод амортизации ОСУкажите, применяет ли организация амортизационную премию или повышающие коэффициенты амортизации.
Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых в производствеВыберите один из четырех способов (по средней себестоимости; по стоимости единицы запасов, ФИФО, ЛИФО).
Периодичность сдачи деклараций по налогу на прибыльОпределите отчетные периоды по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно).
Метод признания доходов и расходов Выберите – метод начисления или кассовый метод (на применение кассового метода есть ограничения).
Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодамЕсли налог на прибыль организация платит ежемесячно, то такие доходы и расходы распределяют тоже раз в месяц. Если организация отчитывается ежеквартально, то доходы и расходы можно распределять ежемесячно или ежеквартально.
Определение перечня прямых расходовУкажите, какие расходы являются прямыми (в качестве пример можно взять перечень из статьи 318 НК РФ)

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/uchetnaya-politika

Основные понятие и способы формирования учетной политики

Бухгалтерский учет и учетная политика

После того как в экономике окончательно завершился переход к современному рыночному ведению дел, изменилось и ведение бухгалтерского учета (БУ), а в особенности  учетная политика организаций (УП). Теперь понятие и формирование учетной политики не так сильно контролируются со стороны государства, как это было раньше.

В сегодняшней экономике можно разумно сочетаются контроль государства и самостоятельная постановка бух. учета самими компаниями. Особенность новых подходов к современному бух. учету состоит в том, что на базе регламентированных законом правил, каждая организация имеет право сама создавать свою учетную политику.

Так в будущем бухгалтера компании смогут легко, так как им удобно и эффективно решать все имеющиеся задачи.

Что такое учетная политика

Трудно однозначно ответить, что такое учетная политика предприятия. В понятие учетной политики входит слишком много факторов, которые очень сложно описать в нескольких предложениях.

И так что такое учетная политика? Теперь расставим все по полочкам простыми словами. Учетная политика предприятия организации представляет объединение методов ведение учета. Такова на сегодняшний день позиция правил действующего законодательства. Учетная политика компании это своего рода документ, который включает в себя:

  • Методы первоначального наблюдения;
  • Ценового измерения;
  • Настоящей группировки;
  • Обобщения всей информации относительно деятельности организации.

Определение учетной политики включает в себе такие способы как:

  • Методы группировки учета;
  • Оценочные факторы ведения основной деятельности;
  • Оценка всех активов предприятия;
  • Ведение документного оборота;
  • Инвентаризации материальных ценностей (ревизия);
  • Методики использования бухгалтерских счетов;
  • Регистрация учета;
  • Обработка всех имеющихся данных.

Учетная политика представляет собой систему сбора, регистрации всех данных о работе предприятия в финансовом выражении, а также их дальнейшего обобщения в единую понятную структуру. Этого удается достигать при помощи документального оборота всех хоз операций, а именно всех движений денежных средств.

Что такое учетная политика организации и  для чего нужна учетная политика можно легко определить благодаря вышеизложенному. Учетная политика бухгалтерского учета должна быть сформирована в каждой компании ее на стадии ее открытия. Ведь именно таким образом, показано финансовое положение предприятия.

Кто занимается составлением

Как сделать учетную политику и кто этим должен заниматься? Учетная политика для целей бухгалтерского учета составляется исключительно главным бухгалтером. Иногда в ее создании принимает участие руководитель.

В частности участие руководителя желательно при выборе методов начисления износа, при выборе методов начисления цен и торговой надбавки, и так далее. После того как учетная политика предприятия будет составлена директор ее утверждает.

Отсюда можно вывести простую и понятную формулу. По законам РФ учетная политика утверждается в обязательном порядке директором. Вместо главного бухгалтера (если его нет) составлением учетов может заниматься обычный бухгалтер.

Важно: Иногда предприятия (обычно это небольшие организации) не содержат штатного бухгалтера. Тогда они пользуются услугами компаний занимающихся бухгалтерским сопровождением. В этом случае именно эти компании и занимаются разработкой учетной политики. А утверждает все также руководитель.

Учетная политика организации должна составляться и утверждаться ежегодно до 31-го декабря текущего года. В ней должны быть отражены следующие данные:

  • Основная деятельность организации;
  • Оценка полученных активов;
  • Методы, с помощью которых начисляются цены при авторизации;
  • Методы, которыми определяется износ.

Важно: Учетная политика для ООО только что окончивших процесс регистрации должна быть сдана в течение 90 дней.

Из чего состоит учетная политика?

В учетной политике организации должны быть отражены следующие моменты:

  • План синтаксических и аналитических счетов, которых требует учетная политика ОСНО;
  • Все документы компании. Именно те, благодаря которым проводится учет, и оформляются операции без типовых форматов;
  • Порядок, по которому проводится инвентаризация и способы оценки активов и пассивов;
  • На каких правилах проведен учет;
  • Процедуры контроля за операциями и прочие решения, требуемые для ведения БУ.

Принятая фирмой УП используется постоянно из года в год. Изменения в нее обычно производятся тогда когда возникают изменения в законе РФ или компаний занимающихся регулированием БУ либо при изменении условий, по которым может производиться деятельность самой организации. Именно поэтому сданная до конца года учетная политика вводится в новом финансовом году.

Разновидности учетной политики

Учетную политику делят и по назначению:

  • Ведение БУ;
  • Учет для его предоставления в налоговую службу;
  • Учет, который должен отвечать всем стандартам.

С начала 2002-го в каждой компании в обязательном порядке должно быть сразу две учетные политики. Первая в целях ведения учета, а вторая в целях уплаты налогов.

https://www.youtube.com/watch?v=qizWZeZS00w

УП должна соответствовать следующим характеристикам:

  • индивидуальная;
  • гибкая;
  • в достаточной мере пользоваться всеми возможностями предоставленными государством;
  • обоснованная.

То какую именно учетную политику предприятие изберет, окажет прямое влияние такие показатели как:

  • Величина НДС;
  • Величина налога на прибыль и н имущество;
  • Себестоимость продукции;
  • Индикаторы денежного положения дел организации.

Именно поэтому учетная политика это такой важный документ, который участвует в формировании главных индикаторов деятельности организации, ее денежного и налогово го планирования.

Если УП сформирована должным образом, то это позитивно сказывается на улучшении главных показателей организации. В ее основе состоят  резервы более продуктивного управления всей организацией. Принятая учетная политика призвана обеспечить целость системы всей организации. Она должна охватывать все аспекты процесса деятельности компании.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/uchetnaya-politika-prilozheniya/ponyatie-i-formirovanie-uchetnoj-politiki.html

Как составить учетную политику организации

Бухгалтерский учет и учетная политика

Учетная политика является сводом правил отражения движения имущества, доходов, расходов и прочих операций, относящихся к бухгалтерскому и налоговому учету, которым постоянно и в обязательном порядке следует организация.

Ее формирование является обязательным этапом ее деятельности не только в целях регламентации ведения бухгалтерского учета, но и для целей налогообложения.

Налоговая  учетная политика

Политика содержит правила, опираясь на которые организация систематизирует и обобщает информацию о собственных хозяйственных операциях в течение отчетного периода с целью расчета налогооблагаемой базы для конкретных налоговых вычетов. Соответственно, в процессе составления Политики одной из главнейших целей ставится формирование системы учета налогов, оптимальной для данной организации.

В целях налогообложения Политика также решает следующие вопросы:

  • Метод расчета налога на прибыль.
  • Методы оценки стоимости материально-производственных запасов.
  • Возможность создания резервов.
  • Метод расчета НДС.

Бухгалтерская учетная политика

Для целей бух. учета Политика дает указания по группировке и оценке фактов хозяйственной деятельности, погашению стоимости активов, организации документооборота и инвентаризации, применению счетов и систем регистров учета, а также обработке собранной информации.

Кроме этого, для бух. учета составление учетной политики позволяет решить следующие вопросы:

  1. Принятие форм первичных документов и регистров учета, подлежащих непосредственному использованию.
  2. Выбор метода начисления амортизации.
  3. Выбор способа распределения доходов и расчета выручки.

Особенности формирования и утверждения

Как правило, составлением учетной политики занимается главный бухгалтер. После составления политика должна быть утверждена приказом или распоряжением руководителя, составленным в произвольной форме. Образец приказа указан в конце статьи.

Фактически, формирование и утверждение Политики производится единожды при создании организации. В дальнейшем, данное Положение может изменяться и дополняться, но только в конце текущего года (не позднее 31 декабря) для вступления в действие в следующем году (с 1 января).

В течение года изменять Положение нельзя кроме наступления особых обстоятельств, заключающихся в изменении российского законодательства либо нормативных документов, создании новых способов ведения учета, либо существенного изменения условий в ведении хозяйствования самой фирмой.

Разделы и приложения учетной политики

Отечественным законодательством не обозначены определенные требования к составлению разделов учетной политики. Однако традиционно данной положение разделено на две части – бухгалтерскую и налоговую.

Бухгалтерская учетная политика может включать следующие разделы:

  • Организационно-технический. Включает описание структуры бухгалтерии, формы учета (журнально-ордерной либо автоматизированной)  и порядка инвентаризационного процесса.
  • Методологический. Включает указание способов ведения учета, а также используемый план счетов.

Налоговая часть учетной политики может включать три раздела:

  1. Указание принципов ведения учета налогов.
  2. Приведение методов расчета тех или иных налогов.
  3. Приведение регистров налогового учета.

Положение о политике может быть дополнено приложениями, конкретный перечень которых остается на усмотрении составителя Политики.

Для методологической части Положения такие приложения могут включать перечни основных средств и нематериальных активов, по которым производится начисление амортизации теми либо иными способами, а также номенклатуры статей учета затрат и коммерческих расходов.

Для организационно-технической части приложения могут состоять из:

  • положения о бухгалтерии;
  • должностных инструкций главного бухгалтера, бухгалтеров и кассира;
  • рабочего плана счетов;
  • форм документов первичного учета;
  • утвержденных форм налоговых учетных регистров;
  • графика документооборота;
  • номенклатуры дел бухгалтерии;
  • перечня лиц, обладающих правом подписи бухгалтерских документов и прочее.

Принципы учетной политики

Формирование Политики организации строится на основных принципах ведения учета. К ним относится принципы:

  • целостности и непрерывности ведения учета;
  • имущественной обособленности (от прочих организаций);
  • документирования всей деятельности;
  • количественного измерения и исчисления фактов хозяйственной деятельности;
  • рациональности и непротиворечивости, а также прочие экономические принципы.

Заключение

Таким образом, можно отметить, что учетная политика является сводом правил и способов ведения бухгалтерского и налогового учета, которым постоянно и в обязательном порядке следует организация.

Для целей налогообложения в Политике приведены правила, опираясь на которые организация систематизирует и обобщает информацию о собственных хозяйственных операциях в течение налогового периода для того, чтобы определить налогооблагаемую базу для конкретных налоговых вычетов.

Для целей бух. учета Политика решает вопросы, связанные с составлением плана счетов, принятием форм документов и регистров, и составлением конкретных указаний по ведению учета. 

Составлением Положения занимается главный бухгалтер, после чего оно утверждается руководителем.

Учетная политика разделена на две части – бухгалтерскую и налоговую, включающих методологический и организационно-технический разделы.

Политика строится на основных принципах ведения учета, а составление Положения является обязательным для каждого хозяйствующего субъекта.

Образец приказа об учетной политике

Источник: http://HelpAcc.ru/ekonomika/biznes/kak-sostavit-uchetnuyu-politiku.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.