+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерский аспект задолженности фирмы

Контроль дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский аспект задолженности фирмы

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц  (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации.

Другими словами – это сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.

Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.

О состоянии расчетов организации е другими хозяйствующими субъектами можно судить на основании данных аналитического учета по счетам учета расчетов. Выявленное по каждому контрагенту дебетовое сальдо составляет дебиторскую задолженность.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации: “К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага”.

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняются простыми объективными причинами:- для организации-должника это возможность использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;- для организации-кредитора это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации.

Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех аспектах:• во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности,• во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной, • в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал компании состоит из следующих элементов:

• денежные средства;• дебиторская задолженность;• материально-производственные запасы;• незавершенное производство;• расходы будущих периодов.

Дебиторская задолженность также может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм  под отчет.

Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и  просроченную дебиторскую задолженность.

Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности  уже перешло к покупателю, либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором  срок, представляют собой просроченную дебиторскую задолженность.

Просроченная  дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации “сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (нереальной к взысканию).

Согласно п.2 ст.

266 Налогового кодекса Российской Федерации “безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено  вследствие невозможности его  исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие: • ликвидации должника;• банкротства должника;• истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;• наличия денежных средств на счетах в “проблемном” банке. Здесь возможны два варианта:

1) если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская  задолженность признается нереальной ко взысканию и, соответственно, подлежит списанию на финансовые результаты;

2) если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком возможности взыскания судебным приставом-исполнителем по решению суда  долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

  • краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты):
  • долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее через год после отчетной даты).

При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность представляет  собой вид обязательств предприятия, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. Нужно помнить: наше предприятие является дебитором в отчетности тех предприятий, которые для нас являются кредиторами!

Кредиторская задолженность – задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности – задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ПЗ, оказанные услуги и не оплаченные  в срок работы.

Кредиторская задолженность  может быть прекращена исполнением обязательства ( в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

Правильность отражения данных о дебиторской и кредиторской задолженности  позволяет точно рассчитать показатели ликвидности организации, то есть ее способность погасить обязательства за счет имеющегося ликвидного имущества.

Следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность в конечном счете должны быть закрыты должником по тому или иному обязательству.

Однако, если в течение срока, установленного ГК РФ, задолженность организации либо перед организацией не будет закрыта, она подлежит списанию.

На основании ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. Однако законодательством могут быть установлены и иные сроки исковой давности. В соответствии со ст. 195 ГК РФ под исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Наиболее типичными ошибками, возникающими при внутреннем контроле за дебиторской и кредиторской задолженностью являются следующие:

а) отсутствуют  акты сверок с налоговыми органами.Следует отметить, что согласно п. 74 Положения, отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается;

б) отсутствуют акты сверок с поставщиками и покупателями;

в) имеются расхождения между данными, отраженными в бухгалтерском балансе по строке «Дебиторская задолженность» и по строке «Кредиторская задолженность» с данными счетов бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 40 Положения в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами;

г) списание расходов по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, по курсу иностранной валюты, отличному от курса иностранной валюты на дату списания расхода.

Роль финансового анализа в оценке и управлении дебиторской и кредиторской задолженностью

По сложившейся в российской практике традиции экономический анализ хозяйственной деятельности подразделяют на финансовый и управленческий.

Такая классификация связана с подразделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет.

К финансовому анализу относят анализ, основывающийся на данных публичной бухгалтерской отчетности, этот вид анализа считают внешним по отношению к предприятию.

К управленческому анализу относят внутрихозяйственный финансовый и внутрихозяйственный производственный анализ, которые основываются на данных управленческого учета. Этот вид анализа считают внутренним анализом, выполняемым на предприятии.

Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Финансовый анализ позволяет:

• оценить реально сложившееся финансовое положение предприятия; • обосновать прогнозные значения доходов и расходов;• выявить скрытое или явное банкротство;• выявить резервы организации с целью установления реальных возможностей наилучшего использования различных ресурсов и т.п.

Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа дебитора и кредитора

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности служит для внешних пользователей основным источником финансового анализа.

Возможность объективной оценки результатов деятельности организации с помощью системы показателей ее финансовой независимости и устойчивости, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, рентабельности, оборачиваемости активов полностью зависит от полноты отчетной информации, позволяющей ее пользователям глубоко проанализировать и объективно оценить имущественное и финансовое положение организации.

Анализ финансового положения дебитора и кредитора

Формирование кредитной политики базируется на тщательном финансовом анализе дебитора и кредитора, который проводится по данным внешней финансовой отчетности.

Из всех форм отчетности важнейшей является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива.

В активе баланса представлено  имущество организации по составу и размещению, в пассиве – представлены источники формирования этого же имущества. Именно поэтому сумма актива всегда равна сумме пассива.

Бухгалтерский баланс характеризует в денежной форме финансовое положение организации на определенную дату.

На основе данных финансовой отчетности проводится анализ финансового состояния (положения) компании по следующим направлениям:• общая оценка структуры активов компании и их источников, • анализ ликвидности баланса компании,• анализ платежеспособности компании;• анализ вероятности банкротства компании,• анализ финансовой устойчивости компании, в том числе анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов,• анализ чистых активов компании.

Коммерческая организация решает одновременно две основные задачи в финансовой сфере:

1.    Поддержка способности отвечать по своим текущим обязательствам;
2.    Обеспечение долгосрочного финансирования в необходимых объемах.

Мы ждем Вас у нас за услугами по аудиту, бухгалтерскому учету, финансовому консалтингу! Тел. + 7(911) 818-03-77

Источник: http://super-konsalting.ru/catalog/buhgalterskoe_obsluzhivanie_firm/vedenie_buhucheta/kontrol_debitorskoy_i_kreditorskoy_zadolzhennosti/

Учет и анализ дебиторской задолженности

Бухгалтерский аспект задолженности фирмы

Сохрани ссылку в одной из сетей:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ: ПОНЯТИЕ, СТРУКТУРА, ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И АНАЛИЗА 6

1.1 Дебиторская задолженность: понятие, состав и структура. 6

1.3 Методические особенности бухгалтерского учета, анализа дебиторской задолженности 13

ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОСРКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «МАГНИТ» 23

2.1 Общая характеристика ОАО «МАГНИТ» 23

2.2 Постановка учета дебиторской задолженности 26

2.3.Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ОАО «МАГНИТ» 27

2.4 Анализ дебиторской задолженности в ОАО «МАГНИТ» 31

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА СИСТЕМЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «МАГНИТ» 36

3.1. Меры по улучшению управления дебиторской задолженностью 36

3.2. Разработка кредитной политики как фактора повышения эффективности деятельности предприятия 37

От того, каким образом будет построена кредитная политика и финансирование оборотных средств, может зависеть все финансовое состояние фирмы, ее стабильность, прибыльность и рентабельность. 38

В определенных ситуациях для управления дебиторской задолженностью рассматриваемому предприятию можно воспользоваться услугами факторинговой компании. При факторинге предприятие уступает свои требования к покупателям, а банк обязуется кредитовать предприятие.

Основным преимуществом этого инструмента является быстрое получение денежных средств (что очень важно для поддержания определенного уровня ликвидности предприятия) и перенесение части затрат по управлению долгом на контрагента.

Однако этот инструмент управления дебиторской задолженностью имеет высокую стоимость и влечет за собой ухудшение финансовых отношений с дебитором. 38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 43

ВВЕДЕНИЕ

В условиях формирования рыночныхотношений, практически невозможноуправлять сложным экономическиммеханизмом хозяйствующего субъектабез своевременной экономическойинформации, основную часть которой даетчетко налаженная система бухгалтерскогоучета и анализа финансово-хозяйственнойдеятельности.

Данные бухгалтерскогоучета и анализа финансово-хозяйственнойдеятельности используются для оперативногоруководства над работой хозяйствующихсубъектов и их структурных подразделений,для составления экономических прогнозови текущих планов и, наконец, для изученияи исследования закономерностей развитияэкономики страны.

Наиболее актуальным, остро стоящимперед всеми хозяйственниками в настоящеевремя является вопрос, который напрямуюсвязан с расчетно-платежными операциямии, как следствие этого – несомненно,координирующего работу хозяйственногосубъекта в целом – это дебиторскаязадолженность.

Дебиторская задолженность являетсяважной частью активов хозяйствующихсубъектов. Дебиторская задолженность- это действительно одна из самыхактуальных тем хозяйствующих субъектовразвивающейся Российской рыночнойэкономики.

Проблемы планирования,организации, учета, анализа дебиторскойзадолженности поднимались в трудахмногих отечественных ученых-экономистов.Необходимо отметить в указанной областиработы А.С Бакаева, М.И. Баканова, В.И.Бариленко, П.С. Безруких, С.Б. Барнгольц,И.А. Белобжецкого, И.А. Бланка, А.А.Вехоревой, Н.Г. Гаджиева, Л.Т. Гиляровской,Ю.

А. Данилевского, Н.Г. Данилочкиной,О.В. Ефимовой, В.Б. Ивашкевича, З.В.Кирьяновой, В.В. Ковалева, Н.П. Кондракова,О.М. Купрюшиной, М.И. Кутера, А.Д. Ларионова,Н.П. Любушина, М.В. Мельник, Е.А. Мизиковского,А.С. Наринского, В.Д. Новодворского, Л.Н.Павловой, С.В. Панковой, Р.С. Сайфулина,И.М. Семеновой, Я.В. Соколова, Л.В.Сотниковой, В.П.

Суйца, А.Д. Шеремета идругих. В формирование основ анализадебиторской задолженности также внеслиосновополагающий вклад такие зрубежныеученые – экономисты, как Л.А Бернстайн,Л.Д. Браун, Ю. Бригхэм, Дж. Ван Хорн, М.Ф.Ван Бред, Я. Вильямс, Л. Гапенски, Р.Диксон, Р.Б. Колб, С. Ким, Р.Дж. Родригес,Э.С. Хендриксон, Р.С. Хиггинс и другие.

Целью курсовой работыявляется изучение методов учет и анализдебиторской задолженности

Для достижения поставленной цели былисформулированы следующие основныезадачи:

  • рассмотреть теоретические аспекты понятие, состав и структуру дебиторской задолженности;
  • изучить методические особенности бухгалтерского учета анализа дебиторской задолженности;
  • рассмотреть принципы учета дебиторской задолженности в ОАО «Магнит»;
  • провести анализ дебиторской задолженности в ОАО «Магнит»;
  • сформулировать рекомендации по совершенствованию учета системы дебиторской задолженности в ОАО «МАГНИТ».

Объект исследования ОАО«Магнит».

Предметом исследования являетсядебиторскаязадолженность на данном предприятии.

Информационной базой явились теоретическиематериалы, положение об учетной политикеОАО «Магнит»,аналитические и синтетические данныебухгалтерского учета за 2007-2009 годы,нормативные документы ПравительстваРоссийской Федерации.

Курсовая работа состоит из введения,трех глав основного содержания,заключения, списка литературы иприложений.

1.1Дебиторская задолженность: понятие,состав и структура

Дебиторская задолженность являетсяважной частью активов хозяйствующихсубъектов. Причем, при современнойструктуре баланса любого предприятияона имеет место, как в первом, так и вовтором его разделах.

Дебиторская задолженность – этодействительно одна из самых актуальныхтем хозяйствующих субъектов развивающейсярыночной экономики.1

Должник, дебитор (от латинского словаDebitum – долг, обязанность) одна из сторонгражданско-правового обязательстваимущественной связи между двумя илиболее лицами.

Дебиторская задолженность – это суммадолга, причитающаяся предприятию отдругих юридических лиц или граждан.Возникновение дебиторской задолженностипри системе безналичных расчетовпредставляет собой объективный процессхозяйственной деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность являетсянеотъемлемым элементом сбытовойдеятельности любого предприятия.Довольно большая ее часть в общейструктуре активов снижает ликвидностьи финансовую стойкость предприятия иповышает риск финансовых потерь компании.2

Дебиторская задолженность являетсяактивом предприятия, который связан сюридическими правами, включая право навладение.

В целом под активом понимается имущество,имущественные блага и права субъекта,имеющие стоимостную оценку.

Будущаяэкономическая выгода, воплощённая вактиве – это потенциальный, прямой иликосвенный вклад в приток денежныхсредств субъекта.

Следовательно,дебиторская задолженность – это будущаяэкономическая выгода, воплощённая вактиве, и связанная с юридическимиправами, включая право на владение.

Актив дебиторской задолженности имееттри существенные характеристики:

  • Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.
  • Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям и, следовательно, актив перестает быть активом.

– К активам не относятся выгода, котораябудет получена в будущем, но в настоящеевремя не находится под контролемпредприятия.

Современные условия развития экономикинашей страны предусматривают динамизмразвития взаиморасчетов междуконтрагентами. В таких условиях особоевнимание необходимо уделять дебиторскойзадолженности.

Очень часто ее определяют как составляющуюоборотного капитала, которая представляетсобой требования к физическим илиюридическим лицам относительно оплатытоваров, продукции, услуг.1

Согласно стандартам бухгалтерскогоучета, дебиторская задолженность этосумма задолженности дебиторов предприятиюна определенную дату.

Дебиторами могутбыть как юридические, так и физическиелица, которые задолжали предприятиюденежные средства, их эквиваленты илидругие активы.

По данным бухгалтерскогоучета можно определить сумму задолженностина любую дату, но обычно такая суммаопределяется на дату баланса.

Обычно экономическая выгода от дебиторскойзадолженности выражается в том, чтопредприятие в результате ее погашениярассчитывает рано или поздно получитьденежные средства или их эквиваленты.

Соответственно дебиторскую задолженностьможно признать активом только тогда,когда существует вероятность ее погашениядолжником. Если такой вероятности нет,сумму дебиторской задолженности следуетсписать.

Если задолженность невозможноправильно оценить, то есть определитьее сумму, она не может быть признанаактивом и не должна отображаться вбалансе.

Существует несколько видов дебиторскойзадолженности:

Текущая дебиторская задолженность –сумма дебиторской задолженности, котораявозникает в ходе нормального операционногоцикла и будет погашена после двенадцатимесяцев с даты баланса.

Долгосрочная дебиторская задолженность– сумма дебиторской задолженности,которая не возникает в ходе нормальногооперационного цикла и будет погашенапосле двенадцати месяцев с даты баланса.

Безнадежная дебиторская задолженность– текущая дебиторская задолженность,относительно которой существуетуверенность о ее невозврате должникомили по которой истек срок исковойдавности.

Различают также такое понятие каксомнительный долг (проблемнаязадолженность), под которым подразумеваюттекущую дебиторскую задолженность,относительно которой существуетнеуверенность в ее погашении должником.

Таким образом, дебиторскую задолженностьможно определить как оборотный активпредприятия, который возникает в егосбытовой деятельности и характеризуетвзаимоотношения контрагентов по оплатестоимости полученного товара (работы,услуги).1

Источник: https://works.doklad.ru/view/JAHALL1VGKI.html

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский аспект задолженности фирмы

Учет дебиторской и кредиторской задолженности – важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по максимуму соответствовать критерию достоверности.

От корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависитобъективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса.

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

Учет дебиторской задолженности

Учет кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Итоги

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее – ДЗ), так и кредиторскую (далее – КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ.

Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании.

Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса.

Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы.

Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
  • Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
  • Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
  • Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ – это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде.

На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.).

Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности».

В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженностив соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Алгоритм и прочие аспекты создания РСД см. в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Подробнее о том, как списать ДЗ, см. статью «Порядок списания дебиторской задолженности».

Учет кредиторской задолженности

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

Подробнее о списании КЗ в учете см. статью «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ – это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ – это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е.

включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения.

При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.

О списании задолженности с истекшим сроком давности см. статью «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Итоги

Бухгалтерская служба каждой успешной компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Ведь информация о том, какие активы (в денежном измерении) и в какой срок компания получит в свое распоряжение, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации.

Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок.

Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние ДЗ и КР, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/vedenie_ucheta_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.