+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

Содержание

Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

Распространено мнение, что взносы в уставный капитал можно делать только при создании организации, когда идет формирование этого самого капитала. Это не так. Законодательство допускает увеличение уставного капитала и для давно действующих организаций, что является несомненным плюсом такого способа передачи имущества, как взнос в уставный капитал.

Причем, если учесть, что в рассматриваемом случае обе компании фактически подконтрольны одному собственнику, то проблем с юридическим оформлением решения об увеличении УК не будет. Правда, здесь стоит отметить, что увеличение уставного капитала требует изменений в учредительных документах и государственной регистрации изменений.

А эта процедура связана с затратами времени и определенных денежных средств.

Другим плюсом рассматриваемого способа является то, что взносом в УК могут быть не только деньги, но и любое другое имущество: ценные бумаги, вещи, имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку.

Однако при внесении «вещевых» вкладов нужно помнить, что им необходимо дать денежную оценку. При этом оценка выполняется самим обществом (точнее, общим собранием), лишь при условии, что стоимость доли, в счет оплаты которой передается имущество, не превышает 20 тысяч рублей.

Более «дорогие» взносы имуществом требуют привлечения оценщика и, соответственно, расходов на его услуги.

Завершая небольшой юридический ликбез, напомним об очень важном условии: взносы в уставный капитал может делать только организация, являющаяся акционером или участником общества.

Соответственно если подобных отношений между «донором» и «реципиентом» нет, то и рассматриваемый способ применить нельзя (кстати, не забудьте, что о каждом случае участия одной организации в другой необходимо уведомлять налоговую инспекцию (подп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ)).

Налоги при взносе в УК

Теперь поговорим о налогах. Начнем с передающей стороны, у которой не возникает сложностей с налогообложением при передаче взноса. Стоимость вклада в уставный капитал в расходах не учитывается (п. 3 ст. 270 НК РФ).

Что касается НДС, то при передаче имущества в качестве взноса в уставный капитал нужно восстановить налог по передаваемому имуществу, который ранее был принят к вычету. При этом по основным средствам НДС восстанавливается пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Произвести такое восстановление нужно в периоде, когда произошла фактическая передача имущества.

Восстановленный налог нужно отразить в книге продаж, указав при этом реквизиты первоначального счета-фактуры — того, на основании которого НДС принимался к вычету при покупке данного имущества.

Очевидно, что сделать это можно лишь в случае, если данный документ в организации сохранился. Если же его нет, то придется подготовить справку бухгалтера и сослаться в книге продаж на нее. Именно такой совет дает Минфин (см.

письмо от 20.05.08 № 03-07-09/10).

Восстановленную таким образом сумму НДС нужно перечислить в бюджет на общих основаниях. При этом учитывать данную сумму в расходах налоговые органы запрещают (см. письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.06 № 19-11/058862), хотя формально она под запрет пункта 19 статьи 270 НК РФ не подпадает.

Дело в том, что в данном случае нет покупателя имущества (оно ведь вносится в уставный капитал, а не продается) и, соответственно, налог получающей стороне не предъявляется. Не подпадают эти суммы и под действие пункта 3 статьи 270 НК РФ, ведь сами по себе вкладом в уставный капитал они не являются.

Данный вывод подтверждает, кстати, текст подпункта 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ, в котором прямо сказано: сумма восстановленного НДС не увеличивает стоимость доли, приобретенной вкладчиком.

Также стоит обратить внимание на следующий момент. При передаче имущества в уставный капитал счет-фактуру составлять не нужно, хотя у получателя есть право на вычет налога. Здесь НК РФ делает послабление и разрешает указать сумму восстановленного НДС (которую получатель потом и примет к вычету) в акте приема-передачи (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Перейдем теперь на сторону получателя имущественного взноса в уставный капитал. У него, как мы указали выше, появляется право на вычет суммы НДС, которую восстановила передающая сторона (п. 11 ст. 171 НК РФ).

К вычету ставится сумма, указанная в акте приема-передачи. Ее же надо отразить в книге покупок (п. 8 Правил ведения книг покупок и книг продаж, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Что касается налога на прибыль, то здесь тоже все достаточно просто — основное средство, полученное в качестве взноса в уставный капитал можно амортизировать. При этом первоначальная стоимость определяется исходя из стоимости (остаточной стоимости) этого имущества по данным налогового учета передающей стороны (п. 1 ст. 277 НК РФ). Эти данные берутся на дату фактической передачи имущества.

Проще говоря, после получения имущества, организация может продолжить начислять по нему амортизацию, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Так что если правильно подгадать с датами фактической передачи имущества и ввода его в эксплуатацию (проведя все эти операции ближе к концу месяца), перерыва в начислении амортизации по объекту не будет.

Таким образом, с точки зрения налогообложения способ передачи имущества путем взноса в уставный капитал является очень привлекательным, поскольку лишних налогов при этом не уплачивается. Судите сами: НДС, восстановленный передающей стороной, принимается к вычету получателем имущества. Амортизация по объекту начисляется в обычном порядке как до передачи имущества, так и после.

Вклад в имущество

Вторым способом передачи имущества, который мы сегодня рассмотрим, является вклад в имущество организации. Сразу сделаем несколько оговорок. Во-первых, использовать этот вариант можно только по отношению к ООО.

Во-вторых, «донор» официально должен принимать участие в ООО — «реципиенте» (или наоборот, «реципиент» должен принимать участие в ООО — «доноре»).

В-третьих, доля этого участия должна превышать 50 процентов — иначе налоги, возникающие в связи с такой сделкой, лишат ее всякого смысла. Но об этом чуть позже.

В качестве плюсов данного способа передачи имущества можно указать отсутствие необходимости вносить изменения в учредительные документы, поскольку вклад в имущество организации не затрагивает ее уставного капитала. А раз не надо вносить изменения в документы, то не нужно и регистрировать эти изменения в налоговой. Что, в свою очередь, означает отсутствие финансовых издержек и трудозатрат.

Еще один плюс данного варианта — при любой стоимости вклада не нужно привлекать независимого оценщика. Наконец, законодатели вообще никак не ограничивают не только стоимость вкладов, но и их периодичность. Достаточно лишь включить условие о возможности внесения подобных вкладов в устав организации (ст.

27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Конкретные же вклады, их стоимость и периодичность определяется решением общего собрания участников.

При этом закон допускает внесение вкладов не только пропорционально долям в уставном капитале общества, но и в любых других вариантах, если они предусмотрены уставом организации — получателя вклада.

Все это делает данный инструмент удобным способом «переброски» имущества между материнской и дочерней организацией.

Налогообложение вклада в имущество

Куда менее радужно обстоит дело с налогообложением вкладов в имущество. С точки зрения налога на прибыль, вклад в имущество общества является безвозмездной передачей имущества (ст. 248 НК РФ), ведь никаких встречных обязанностей по передаче «донору» имущества, работ или услуг у получателя не возникает.

Это означает, что стоимость полученного имущества должна включаться в налоговую базу «реципиента» (п. 8 ст. 250 НК РФ). Впрочем, для случаев, когда имущество передается между материнской и дочерней организациями, сделано исключение.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации; — от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Обратите внимание: эта льгота действует лишь при условии, что в течение года после получения вклада, имущество не будет передаваться третьим лицам.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/9/5167

Оптимальная форма передачи активов при ликвидации ао

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

Впоследствии попавшее под арест имущество может быть продано посредством проведения публичных торгов. Если после их окончанияимущество все-таки осталось, оно разделяется между участниками.

Правила распределения при ликвидации ООО с одним учредителем В ситуации, когда компания имеет только одного участника, процесс передачи и распределения производится с учетом тех же принципов, что рассмотрены ранее.

Важно

Деление невозможно до момента, пока все задолженности перед кредиторами не будут выплачены. Только после этого единоличный учредитель ООО принимает решение и получает право на имущество. Интересно, что утвержденного документального порядка в отношении остатков материальных ценностей после погашения долгов законом не установлено.

Участник процедуры должен придерживаться рекомендаций судебных инстанций.

Передача имущества акционеру ликвидируемого общества: налоговые последствия

В частности, в документе должны быть отражены:

  • Данные об ООО, которое находится на этапе ликвидации.
  • День составления документа.
  • Состав комиссии по ликвидации с указанием персональной информации каждого из участников.
  • Реквизиты бумаги, на базе которой подбирались члены ликвидационной комиссии.
  • Состав материальных ценностей, которые передаются учредителю или нескольким участникам компании.
  • Размер имущества, получаемого каждым из участников.

Указанная выше информация является основной и должна находить отображение в документе.

При этом имущество передается на базе решения комиссии по ликвидации, а сам процесс должен быть организован еще до завершения ликвидационных процедур.

Когда ФНС замораживает проведение сделок по счетам ООО, находящегося на этапе ликвидации, права учредителей на регистрацию полученного имущества ограничено.

Статья 23. распределение имущества ликвидируемого общества между акционерами 

Письменное уведомление отправляется в ПФР и ФСС РФ. На это организация имеет 3 дня с момента вынесения акционерами решения о добровольном закрытии. В Архиве для хранения остается касающаяся личного состава документация, представленная:

  • личными карточками;
  • лицевыми счетами сотрудников;
  • расчетами по зарплате (начисление, выплата) и др.

Поэтапный план ликвидации АО Пошаговая инструкция добровольной ликвидации АО включает:

  1. Вынесение советом директоров (наблюдательным советом) на рассмотрение вопроса о прекращении деятельности акционерного общества.
  2. Проведение общего собрания владельцев голосующих акций, в ходе которого участники подтверждают ликвидацию общества большинством , назначают ликвидационную комиссию.

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

При ликвидации АО любая деятельность организации прекращается. Обязательства и права не передаются иным лицам.

Процедура закрытия базируется на Гражданском кодексе РФ и Федеральном законе «Об акционерных обществах» в последней доступной редакции.

Принятие решения Ликвидация акционерного общества может быть инициирована арбитражным судом (на основании решения) или носить добровольный характер.

Статья 61 (пункт 2) ГК РФ содержит перечень причин, допускающих добровольное прекращение деятельности:

  • если срок, на который создавалась организация, истек;
  • если цель, для достижения которой существует общество, достигнута.

Добровольная ликвидация возможна и в других случаях, к примеру, когда цель создания АО не может быть достигнута.

Как при ликвидации ооо передать имущество учредителю?

Также на нее возлагается обязанность разместить сообщение об этом в специализированном СМИ (журнале «Вестник государственной регистрации»).

В уведомлениях должен быть указан срок и порядок предъявления претензий к ООО.

Примечание: минимальный срок для заявления финансовых или имущественных требований к ликвидируемому ООО, согласно пункту 1 статьи 63 ГК РФ, не может быть меньше 2 месяцев.

Распределение имущества при ликвидации ооо

Если предприятие вело активную деятельность на рынке и работало в различных направлениях, наличие долгов вполне реально. Вот почему первым шагом в процессе ликвидации компании является их погашение. Только после покрытия задолженности возможна передача имущества учредителю или его разделение между участниками.

В процессе ликвидации выявить действующих кредиторов сразу не удается. Для этого в «Вестнике государственной регистрации» размещается объявление, после чего необходимо выжидать в течение 60 дней. За этот период кредиторы должны появиться и выдвинуть требования к ООО, которое находится на стадии ликвидации.

Если после их проведения останется нереализованное имущество, оно может распределяться между участниками общества. Общество ликвидировано с одним участником — осталось имущество, как распределить При наличии одного участника в обществе распределение и передача имущества должны проводиться на общих основаниях.

Здесь будет действовать правило, по которому передача имущества возможна только после проведения всех расчетов с кредиторами.

Вынесенное единоличное решение единственного участника в отношении оставшегося после расчета с кредиторами имущества является законным основанием для возникновения у участника прав на такое имущество. Стоит отметить, что порядок документального оформления решения относительно оставшегося имущества и порядка его распределения на законодательном уровне не установлен.

Допуская, что в данном случае необходимость выкупа акций акционер-ным обществом в соответствии со ст.75 Закона об акционерных обществах от-сутствует, а также учитывая, что все его акции обыкновенные, будем исхо-дить из того, что перед ликвидационной комиссией стоит задача распределить оставшееся имущество между акционерами-гражданами и акционером — юри-дическим лицом.

Формально Закон об акционерных обществах предписывает ликвидаци-онной комиссии распределить учтенные на счетах ликвидационного баланса активы и пассивы общества между его акционерами.

Данная формулировка предполагает, что оставшийся после расчетов с кредиторами и дебиторами комплекс недвижимости должен быть разделен на части, каждая из которых должна быть передана акционерам пропорционально количеству акций обще-ства.

Вместе с тем такое разделение имущества, например по причине его не-делимости, может оказаться затруднительным, а более того — нецелесообраз-ным, поскольку при таких условиях в дальнейшем оно не сможет эксплуати-роваться в тех целях, в которых предполагалось его использование изначально (такой вариант касается в том числе и описанного неделимого комплекса не- движимых объектов производственного назначения). Вполне допустимо также и отсутствие желания у определенных акционе-ров получать часть такого комплекса в натуре. В этой связи отметим, что За-кон об акционерных обществах не говорит о возможности осуществлять по-добные выплаты исключительно в денежной форме.

Внимание

На основании выявленных задолженностей формируется очередь для выплат: первыми производятся платежи в бюджет и фонды, затем АО рассчитывается по кредитам, гасит долги перед сотрудниками филиала. Оставшиеся средства могут использоваться компанией в собственных целях или распределяться судом. Взятое в аренду имущество возвращается лицу, которому принадлежит.

  • На адрес налоговых органов направляется письменное уведомление о закрытии, после чего филиал снимается с учета, и соответствующая запись вносится в ЕГРЮЛ, а ликвидация считается завершенной.
  • Документация передается сотрудникам государственного архива по месту расположения подразделения для хранения.

Погашение акций В 23 статье закона, регулирующего деятельность акционерных обществ, содержится перечень правил, определяющих порядок распределения имущества между владельцами акций.

Юридическая помощь!

г. Москва и обл.

г. Санкт-Петербург и обл.

Федеральный номер

Источник: http://vrkadoverie.ru/optimalnaya-forma-peredachi-aktivov-pri-likvidatsii-ao/

Порядок ликвидации акционерного общества

Внимание Если часть ценных бумаг принадлежат государству, муниципальному образованию, ликвидационная комиссия не может быть сформирована без представителя указанных институтов (привлекаются соответствующие комитет по имуществу, имущественный фонд, орган местного самоуправления). Невыполнение указанного требования влечет отказ органа государственной регистрации ликвидируемого АО в утверждении состава комиссии.

  • Размещение ликвидационной комиссией в печатных изданиях, публикующих информацию о юридических лицах, их регистрации, сообщения, которое подтверждает ликвидацию организации, содержит сведения для кредиторов, определяющие порядок и сроки предъявления требований.

Если с момента публикации сообщения не прошло 2 месяца, кредиторы не имеют права предъявлять свои требования.

Как только выделенные два месяца прошли, комиссия готовит баланс и добавляет в него ряд данных, а именно:

  • Состав ликвидируемого предприятия.
  • Список требований, которые предъявлены кредиторами.
  • Результаты по предъявленным требованиям.
  • Решения судебных инстанций по факту удовлетворения заявлений кредиторов.

Как только задолженности ООО погашены, оставшееся имущество можно передать учредителям. Ниже рассмотрим, как это делать правильно. Наши юристы знают ответ на ваш вопрос Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн.
Это быстро, удобно и бесплатно! или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-350-97-04
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-309-87-91
  • Федеральный: 8 (800) 333-45-16 доб.

Вклад в имущество общества налоговые последствия усн

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

Причем, если учесть, что в рассматриваемом случае обе компании фактически подконтрольны одному собственнику, то проблем с юридическим оформлением решения об увеличении УК не будет. Правда, здесь стоит отметить, что увеличение уставного капитала требует изменений в учредительных документах и государственной регистрации изменений.

А эта процедура связана с затратами времени и определенных денежных средств.

Другим плюсом рассматриваемого способа является то, что взносом в УК могут быть не только деньги, но и любое другое имущество: ценные бумаги, вещи, имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку.

Однако при внесении «вещевых» вкладов нужно помнить, что им необходимо дать денежную оценку.

При этом оценка выполняется самим обществом (точнее, общим собранием), лишь при условии, что стоимость доли, в счет оплаты которой передается имущество, не превышает 20 тысяч рублей.

Особенности вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала

27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

  1. увеличить чистые активы организации;
  2. приобрести необходимое материальное или иное имущество;
  3. добавить к оборотным средствам дополнительные;
  4. улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме.

Вклад в имущество ООО от учредителей

Подписывайтесь на&nbspнаш канал в&nbspЯндекс.Дзен!

Уставный капитал — это минимальная сумма имущества организации, которая позволяет обеспечить интересы ее кредиторов. Его размер не может быть менее 10 тыс.

руб. (ч. 1 ст. 14 федерального закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14). При этом п. 1 ст. 15 ФЗ № 14 установлена возможность включения в уставный капитал предприятия движимого или недвижимого имущества. Согласно ст. 130 ГК РФ, недвижимое имущество — это материальный объект, тесно связанный с землей и не подлежащий перемещению без потери своих характеристик.

В эту категорию входят участки недр и земельные участки, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и т.

От учредителя получено имущество: как оформить?

(Каменная Ю.Ю.)

Ведь требование о письменной форме договора дарения относится только к случаям, когда дарителем является юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3000 руб.

Правда, переход права собственности по-прежнему придется регистрировать в Росреестре.Во избежание возникновения различных разногласий рекомендуем независимо от вида дара (движимое или недвижимое имущество) заключать договоры дарения письменно ввиду общих требований ГК РФ о совершении сделок юридических лиц между собой и с гражданами в простой письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ)

Вклад в имущество общества (товарищества)

Для (АО) — статьей 32.2.

«Вклады в имущество общества, не увеличивающие уставный капитал общества»

Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Вклад в имущество общества может применяться, например, для осуществления инвестиций, покрытия убытков, увеличения чистых активов и т.д. Вклад в имущество общества, в отличие от займа, не подлежит возврату.

Уставом общества может быть предусмотрен иной порядок.

Порядок внесения вкладов в имущество Общества с ограниченной ответственностью (ООО) Регулируется статьей 27 «Вклады в имущество общества» Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Безналоговая передача имущества и его консолидация

Оплата доли третьего лица в увеличенном уставном капитале ООО будет равнозначна взносу в уставный капитал.

В открытых акционерных обществах или в закрытых обществах, круг потенциальных акционеров которого, согласно устава, шире круга учредителей такого общества, третьи лица могут приобрести акции и осуществить тем самым взнос в уставный капитал в случае его увеличения путем выпуска дополнительных акций (ст.28 ФЗ «Об АО»).

Стоимость имущества, а также имущественных и неимущественных прав, внесенных в уставный капитал, не учитывается при налогообложении прибыли у принимающей стороны (подп.3 п.1 ст.251 НК РФ). Что касается налога на добавленную стоимость, необходимо отметить следующее.

Несмотря на то, что передающая сторона обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС (п.3 ст.170 НК РФ), принимающая сторона учитывает ту же сумму налога в составе вычетов после принятия имущества на учет (п.8 ст.172, п.11 ст.171 НК РФ).

Внесение вклада в имущество хозяйственного общества: налоговые последствия

Такая обязанность может быть предусмотрена уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания участников общества, принятому единогласно.

Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников в уставном капитале общества.

По общему правилу вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале.

Вклад в имущество ооо без увеличения уставного капитала: проводки налогообложение

Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

  1. объекты недвижимости;
  2. ценные бумаги;
  3. нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).
  4. акции какой-либо иной компании;
  5. вещи;
  6. доля в уставном капитале другой организации;
  7. движимое имущество;

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах.

Источник: http://domprava76.ru/vklad-v-imuschestvo-obschestva-nalogovye-posledstvija-usn-81741/

Налоговые схемы, позволяющие сэкономить при манипуляции долями ООО

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

Существуют налоговые схемы, позволяющие оптимизировать налоги при манипуляции долями в капитале ООО. Сэкономить можно продав имущество под видом доли в УК или непропорционально распределив доли среди участников ООО, либо увеличив долю за счет дополнительных расходов.

Налоговая схема с продажей имущества под видом доли в уставном капитале

В чем экономия налоговой схемы. Продажа доли не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Реализация активов под видом доли позволяет избавиться от НДС.

Как работает налоговая схема. Предположим, что компании на общей системе нужно продать дорогостоящий объект недвижимости. Напрямую приобретать долю в УК покупателю нет смысла: его собственность будет размыта среди собственности других учредителей.

Поэтому перед продажей имущество выводят на новое юрлицо. Это можно сделать несколькими способами. Например, компания производит вклад имущества в уставный капитал нового общества.

Или в ходе реорганизации выделяет из себя новое юридическое лицо и передает ему объект. После чего покупатель, которому нужно приобрести дорогостоящий объект, покупает новое юрлицо.

И фактически вступает во владение недвижимостью (см. схему 1).

Схема 1. Опасная налоговая схема продажи имущества под видом доли в УК

Меры безопасности.

Однако эта простая налоговая схема безналоговой передачи имущества опасна. Да, есть решения в пользу налогоплательщиков (постановления ФАС Московского от 30.06.10 № КА-А40/6400–10, Центрального от 28.04.

09 № А14-5623/2007–229/28 округов). Однако Верховный суд РФ сейчас настроен негативно. Верховные судьи все чаще переквалифицируют реализацию долей в УК в продажу имущества (определения от 21.01.16 № 307-КГ15-17823, от 09.07.15 № 305-КГ15-6915).

Дело в том, что у этой налоговой схемы есть существенный изъян. При ее внедрении нужно обязательно создать новое общество и вывести туда имущество. Это сразу вызовет подозрения у проверяющих. К тому же регистрацию новой компании и передачу ей недвижимости налоговики могут расценить как дробление (постановление ФАС Московского округа от 28.11.13 № А40-103429/12).

При продаже имущества под видом доли в УК лучше не создавать новое общество, а пойти более сложным, но безопасным путем. Лучше использовать вот такую схему. Покупатель и продавец недвижимости совместно учреждают новое юрлицо и вносят вклады в уставный капитал.

Вновь созданная компания должна вести реальную деятельность в течение продолжительного времени. А затем уже покупатель выкупает свою долю в УК (см. схему 2).

Например, 12 месяцев — это вполне разумный срок, чтобы продавец мог принять обоснованное решение о выходе из бизнеса.

Схема 2. Безопасная налоговая схема продажи имущества под видом доли в УК

В этом случае риск возникновения претензий намного ниже. Эта сделка займет много времени, но если речь идет о продаже дорогостоящей недвижимости, то сумма экономии на НДС того стоит (узнать подробнее про способы оптимизации НДС >>).

Непропорциональное распределение долей среди участников ООО

В чем экономия налоговой схемы. Позволяет не уплачивать НДС и налог на прибыль при продаже имущества. Происходит безналоговая передача имущества путем проведения реорганизации в форме выделения.

Как работает схема налоговая схема. Предположим, что организации на ОСН нужно продать недвижимость, на нее уже есть покупатель. Последний становится одним из учредителей компании-продавца (см. схему 3).

Он вносит небольшой вклад в уставный капитал, размер доли минимальный (например, 1%). Затем в этой компании происходит реорганизация в форме выделения (ст. 57 ГК РФ). В новом обществе участник (покупатель) получает долю, размер которой несопоставим с его первоначальным вкладом (например, 99%).

То есть становится владельцем доли, которая непропорциональна его первоначальной доле.

Схема 3. Безналоговая передача активов путем непропорционального распределения долей  

При непропорциональном распределении долей вследствие реорганизации у участников не возникает прибыли для целей налогообложения. При этом стоимость новой доли будет равна стоимости той доли, которой учредитель владел до реорганизации (письмо Минфина России от 23.01.12 № 03-03-06/1/22)

Если проверяющие дойдут до суда, то, скорее всего, будут настаивать на том, что появление нового участника и реорганизация являются притворными сделками (п. 2 ст. 170 ГК РФ).

Меры безопасности.

Чтобы такая реорганизация не выглядела как скрытая продажа имущества, не стоит затевать ее сразу после того, как в компании появится новый учредитель. Нужно выдержать разумный срок, например 12 месяцев.

В старой компании маленькая доля должна быть у покупателя, а большая — у продавца. Например, 1 процент и 99 процентов соответственно. В новой компании у покупателя должна быть большая доля, а у продавца — маленькая (99% и 1% соответственно).

Спустя разумный срок после реорганизации продавец и покупатель взаимно выкупают доли друг у друга. Таким образом, покупатель получает полный контроль над новым обществом и, соответственно, над приобретенным активом.

Искусственное увеличение доли в УК за счет дополнительных расходов

В чем экономия налоговой схемы. Позволяет снизить налог на прибыль при последующей продаже доли в ООО. Экономия достигается за счет дополнительных расходов, связанных с передачей вклада.

Как работает налоговая схема. Участник ООО искусственно увеличивает размер вклада за счет дополнительных расходов, которые он понес при передаче вклада в УК. Такими расходами могут быть плата за привлечение оценщика, за услуги нотариуса, оплата государственной пошлины.

Впоследствии доходы, полученные от продажи доли в ООО, можно будет уменьшить на стоимость ее приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). И тем самым снизить налог на прибыль.

Меры безопасности.

Если вы будете использовать эту налоговую схему, то в уставе компании нужно обязательно прописать, что дополнительные расходы — это часть вклада в уставный капитал.

Иначе их нельзя будет учесть в стоимости доли. Ее придется сформировать без учета дополнительных расходов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.03.07 № Ф04-1392/2007(33232-А27-41)).

Подготовлено по материалам журнала “Практическое налоговое планирование”

Источник: https://fd.ru/articles/158097-qqq-16-m8-24-08-2021-nalogovye-shemy-pozvolyayushchie-sekonomit-pri-manipulyatsii-dolyami-ooo

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.