+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Безнадега: когда можно списать долги контрагентов

Содержание

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Безнадега: когда можно списать долги контрагентов

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Когда можно списать дебиторскую задолженность?

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации.

Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

  • Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
  • Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь .
  • Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) Это быстро и бесплатно!

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Как правильно убрать задолженность: основания и срок исковой давности

Безнадежная задолженность списывается в соответствии с регламентом Положения по ведению бухучета (Приказ Минфина от 29.07.1998- №34н).

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

  • Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
  • Актами сверки дебиторских долгов.
  • Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

  • Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
  • Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
  • Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
  • Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

Документальное оформление: приказы, проводки, счета

Оформляется списание безнадёжной дебиторской задолженности определёнными документами:

  1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут .
  2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
  3. Бухгалтерская справка. являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Бухгалтерский учёт

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

  • Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
  • Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

  • Покупатели. задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
  • Поставщики. не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности. Читайте в нашей статье.
Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Какую задолженность можно списать

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Важно

Источник: http://etalonprawa.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-v-svyazi-s-likvidatsiej-dolzhnika/

Можно ли списать дебиторскую задолженность на убыток?

Безнадега: когда можно списать долги контрагентов

Понятие дебиторской задолженности постоянно сопровождает экономическую деятельность компании.

Бухгалтеру субъектов хозяйствования важно определить, какую задолженность контрагентов можно списать с учета и как отразить эту процедуру документально.

Понятие долга

Задолженность контрагента в самом простом смысле подразумевает наличие неоплаченных партнерами счетов компании, несмотря на совершение отгрузки или выполнение работ. Таким образом, в организациях реализуется механизм товарного кредита, который позволяет производить передачу товаров и услуг с отсрочкой платежа.

К сожалению, не каждый контрагент является надежным, а не каждая сделка — безопасной. Вследствие этого, в организации образовывается сомнительная или безнадежная к получению задолженность. По истечении определенного периода времени российские организации имеют право произвести списание нереального к получению долга.

Чтобы у бухгалтера появилась возможность подтвердить возможность, обусловленную требованиями закона, списать задолженность дебитора, ему следует подготовить пакет документов:

  1. контракт, подтверждающий взаимодействие с партнером и передачу ему ценностей;
  2. подписанная сверка взаиморасчетов;
  3. график погашения долга (может быть как отдельным документом, так и приложением к подписанному договору).

Чтобы компания могла прийти к выводу соответствует ли дебиторский долг, имеющийся в компании безнадежному, следует рассмотреть, чем отличается нормальная дебиторская задолженность от сомнительной и безнадежной.

Дебиторский долг признается нормальным в случае, если срок его погашения еще не наступил и партнер исполняет свои финансовые обязательства в полном объеме.

Все отклоняющиеся от нормальных события относятся к категории сомнительных, а если рассматривать ситуацию в негативном ключе, то к долгам, взыскать которые не представляется возможным.

Тем не менее, если маловероятный к получению дебиторский долг все же имеется в организации, самым разумным в этой ситуации будет сформировать защитный фонд, позволяющий максимально минимизировать отрицательные последствия появления неплатежеспособных дебиторов.

Что подлежит списанию

Осуществлять включение дебиторской задолженности в состав расходов необходимо, опираясь на нормативно-правовую базу, в частности НК РФ. Отнести к убыткам организации можно только тот долг, который относится к категории безнадежного, нереального к получению.

В эту группу дебиторского долга входит такая задолженность, как:

  • долг с истекшим сроком годности;
  • долг ликвидированной компании в том случае, если имеется запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности (если должником является предприниматель, то списание производится только после внесения сведений в ЕГРИП);
  • долг, который невозможен к взысканию и это подтверждено судебными приставами.

В первую очередь при появлении в компании маловероятного или нереального к взысканию дебиторского долга проверяется наличие резервного фонда по сомнительным долгам. Сформировав такой фонд, фирма может обезопасить себя на случай появления недобросовестных контрагентов.

В большинстве случаев нереальный к взысканию долг дебиторов покрывается средствами указанного выше резерва. Когда величина долга превышает накопленный компанией фонд, то возникшую разницу необходимо отнести к прочим затратам фирмы.

Срок исковой давности, установленный законодательством, признан равным трем годам. Соответственно, по прошествии трех лет со дня появления долга, непогашенная задолженность переходит в категорию безнадежных.

Документальное оформление списания на убытки нереального дебиторского долга

Вследствие того, что работники налоговой службы крайне тщательно проводят проверку списанной задолженности, организации следует позаботиться об оформлении всех производимых операций установленными документами.

Налоговое право устанавливает необходимость проводить ревизию обязательств, так входящих, так и исходящих систематически, а не только в период формирования отчетности. По итогам проведенной ревизии долгов уполномоченными сотрудниками должен быть составлен акт инвентаризации и заполнен соответствующий документ.

После проведения ревизии сведения передаются руководителю компании для ознакомления. Именно он принимает решение о начале процедуры списания безнадежного долга и издает приказ, обосновывающий это мероприятие.

Основанием для проведения списания является акт инвентаризации и бухгалтерская справка. Справка должна раскрывать всю информацию о списываемом долге, начиная от контракта, заключенного между контрагентами и заканчивая причиной возникновения нереальной к получению задолженности.

Помимо указанных выше документов бухгалтеру следует дополнить пакет документов подписанными актами сверок, накладными, счетами и прочей документацией, характеризующей взаимоотношения компании и ее должника.

Формирование резерва в учете компании

Формирование резерва позволит компании увидеть фактическую ситуацию в области непогашенной задолженности  и позволит при ее наличии признать в расходах сумму долга тем компаниям, которые работают методом начисления.

Возможность создания резерва по сомнительным долгам регламентировано российским налоговым законодательством.

Согласно установленным требованиям формирование фонда может производиться как течение налогового периода, так и после его непосредственного окончания.

Последние изменения налогового права гласят, что созданный резерв не должен превышать десяти процентов от суммы дохода предшествующего периода (отчетного или налогового в зависимости от того, в какой из этих периодов формируется фонд).

Что касается учета организации, то формирование резерва необходимо отнести к операционным затратам, созданным за счет средств полученной организацией прибыли.

В процессе создания фонда на покрытие долгов с низкой вероятностью получения бухгалтеру необходимо сделать такую запись:

Дт 91 Кр 63

Важно отметить, что в том случае, когда компания приняла решение сформировать резерв по сомнительным долгам, она обязана закрепить это в своей  учетной политике.

Налоговый учет

Списание долга контрагентов должно быть отражено и в учете бухгалтерском, и в учете налоговом.

На основании Приказа Минфина списывать на затраты организации нереальные к взысканию долги вправе только фирмы, которые применяют общую систему налогообложения и производят расчет налога на прибыль используя метод начисления.

Таким образом, отсутствует такая возможность у предпринимателей и фирм, ведущих деятельность с применением специальных систем налогообложения, таких как «упрощенка» или «вмененка».

Методика списания такой задолженности зависит от того, был ли создан в компании резерв для покрытия сомнительных долгов. В случае его наличия зачет задолженности должен быть средствами этого резерва.

Если фонд в фирме отсутствует, то необходимо произвести списание долга на внереализационные расходы организации.

К этим же затратам относится сумма разницы между величиной задолженности контрагента и накопленным резервом по сомнительным долгам.

При определении периода возможного отнесения на затраты безнадежной задолженности компаниям следует исходить из времени наступления самого раннего события: ликвидация контрагента, истечение срока давности или невозможности погасить долги по решению судебных приставов.

Каждый документ, подтверждающий обоснованность снятия с учета долга в учете для ФНС, необходимо хранить не менее четырех лет.

Налоговым законодательством определена необходимость осуществлять восстановление НДС в том случае, если безнадежным долгом признан аванс, перечисленный поставщику.

Существует еще одна особенность при списании величины долга безнадежного к взысканию.

Когда в роли должника организации выступает физическое лицо, в период отнесения суммы долга компании к внереализационным расходам, бухгалтер обязан перечислить в казну НДФЛ.

По мнению налоговиков, в этой ситуации гражданин получает экономическую выгоду, а организация берет на себя обязанности налогового агента. Если же должник являлся еще и работником организации, то компания должна уплатить за него страховые взносы.

Порядок списания

Для того чтобы бухгалтер определил последовательность действий при списании задолженности в бухгалтерском учете, необходимо уточнить существование резерва для покрытия долгов, сомнительных к взысканию.

Если такой фонд все же создавался, то списать долг необходимо следующим образом:

Дт 63 Кр 62 (76 или другой счет расчетов) – списание величины долга средствами сформированного фонда.

Если величины резерва не хватает на покрытие задолженности, бухгалтерское списание производится проводкой:

Дт 91 Кр 62  (76 или иной счет расчетов с дебиторами).

Если в компании не был создан резерв на покрытие долгов, бухгалтерский учет будет состоять из следующих записей:

  • Дт 91 Кр 62 (или иной счет учета расчетов с дебиторами) – произведение списания величины задолженности с отнесением к внереализационным расходам;
  • Дт 007 – дебиторский долг учтен за балансом компании.

Списанные долги должны быть отражены на забалансовом счете 007 на протяжении пяти лет. После истечения этого периода величина задолженности списывается окончательно.

Компаниям рекомендовано организовать методику учета на забалансовом счете 007 с детализацией по контрагентам – должникам.

Таким образом, следует отметить, что механизм списания долга контрагента, безнадежного к взысканию не вызывает существенных сложностей у бухгалтерской службы. Тем не менее, работники ФНС очень жестко контролируют правомерность списания долгов дебиторов и нередко производят доначисление налога на прибыль либо обязывают организацию перечислить в казну штраф.

Обратите внимание, что производить списание можно только при наличии приказа руководителя и осуществления ревизии величины долга.

По большему счету списать дебиторскую задолженность на убыток можно, соблюдая срок исковой давности, за исключением случаев, когда партнер прекратил свою деятельность и запись об этом произведена в реестре юридических лиц или предпринимателей.

Несмотря на, закрепленную на уровне законодательства возможность списывать в расходы нереальную к взысканию задолженность, все эти действия организации будут досконально проверяться налоговиками. Во избежание проверки следует приложить все возможные усилия на взыскание образовавшегося долга.

Отзыв на исковое заявление о взыскании задолженности в арбитражный суд Задолженность по налогам по ИНН юридического лица

Источник: http://ipopen.ru/zadolzhennost/spisat-debitorskuju-zadolzhennost-na-ubytok-mozhno.html

Как списать безнадежные долги перед налоговой

Безнадега: когда можно списать долги контрагентов

Долг считается безнадежным, если его невозможно взыскать с должника. Чтобы долг был признан безнадежным, он должен входить в одну из этих категорий (Письмо Минфина РФ от 16.11.2010 № 03-03-06/1/725):

  • у него истек срок исковой давности;
  • по нему прекращено обязательство:

а) вследствие невозможности его исполнения

б) на основании акта государственного органа

в) в результате ликвидации организации

  • невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
  • гражданин-должник признан банкротом и, следовательно, его долги считаются погашенными (п. 2 ст. 266 НК РФ, новое основание, которое действует с 1 января 2021 года).

Ниже мы подробно разберем каждую категорию.

Зачем и как списывать безнадежный долг перед налоговой

При инвентаризации дебиторской задолженности можно выявить старые долги, которые уже невозможно взыскать, и учесть убытки от их списания, уменьшив облагаемую базу по налогу на прибыль на сумму дебиторки (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Чтобы списать безнадежный долг, нужно представить документы, которые подтверждают наличие задолженности по договору поставки, оплате услуг или работ: товарную накладную или акт сдачи-приемки и акт инвентаризации дебиторской задолженности, свидетельствующий о том, что задолженность контрагента не погашена.

Проводить инвентаризацию расходов лучше всего в конце каждого отчетного или налогового периода, чтобы своевременно отнести просроченные долги на расходы. Дебиторскую задолженность нужно учитывать в расходы в тот период, когда прошел срок исковой давности.

Руководитель должен издать приказ о списании безнадежных долгов на основании бухгалтерской справки, в которой указано, что срок давности по задолженности прошел, и сослаться при этом на подтверждающую первичку — договоры и платежные документы, в которых должны быть указаны срок возникновения долга, срок уплаты по договору, условия отсрочки платежа и начало просрочки по платежу, накладные и акты сдачи-приемки работ.

Документы для списания дебиторской задолженности

Для оформления процедур и результатов инвентаризации дебиторской задолженности нужны следующие документы:

  • приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (Унифицированная форма № ИНВ-22);
  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Унифицированная форма № ИНВ-17);
  • справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № ИНВ-17);
  • приказ руководителя организации о списании дебиторской задолженности;
  • бухгалтерская справка.

Для списания дебиторской задолженности необходимы:

  • документы, подтверждающие возникновение долга (договоры, накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг и т.д.);
  • документы, подтверждающие прерывание срока исковой давности (акты сверки задолженности, письма, соглашения, акцепты и т.д.), если срок прерывался;
  • акты инвентаризации обязательств.

Хранить эти документы нужно не менее пяти лет с момента списания — для бухгалтерского учета, и не менее четырех лет — для налогового учета.

При налоговой проверке налогоплательщик должен документально подтвердить возникновение дебиторской задолженности, иначе он столкнется с непризнанием убытком списанной дебиторской задолженности, доначисленными налогами, пенями и штрафами.

Какие долги считаются безнадежными

  • долг, у которого истек срок исковой давности

Если долг не подтверждался более трех лет, он переходит в категорию безнадежных (ст. 196 ГК РФ и п. 2 ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности начинается после даты образования задолженности и возобновляется (ст.

203 ГК РФ) после каждого нового подтверждения долга обеими сторонами — при подписании акта сверки, получении от контрагента гарантийного письма с предполагаемым сроком или графиком уплаты долга или письма с просьбой об отсрочке платежа, частичной оплате долга или выплате неустойки за просрочку платежа.

Если за три года налоговая инспекция не попыталась взыскать долг, после этого срока она не может требовать от кредитора его оплаты и получит отказ в иске, если попытается взыскать долг через суд.

Если сам налогоплательщик переплатил налоговой и забыл об этом и с момента переплаты прошло больше трех лет, вернуть или пересчитать платеж также будет невозможно, так как в этом случае срок исковой давности тоже составляет три года.

Самостоятельно ведя налоговый учет, налогоплательщик часто неправильно отражает в декларации свои доходы и расходы и неверно рассчитывает сумму налога. Если за 2014 год он должен был начислить НДС на 500 000 руб.

, но по ошибке начислил и задекларировал только 200 000 руб.

, а налоговая проверила документы только в 2021 году, ее требование об уплате остатка не будет удовлетворено, так как налогоплательщик легко докажет суду, что срок исковой давности истек.

Исключения составляют случаи, когда ситуация связана с уголовным преступлением и срок исковой давности составляет 15 лет (п. 1 ст. 78 УК РФ).

Если предприниматель указал в декларации 300 000 руб., но не оплатил их, и налоговая инспекция начислила и списала с расчетного счета пени в 30 000 руб.

, позже налогоплательщик пересчитал сумму налога и снизил ее до 100 000 руб., вместе с ней снизится и сумма пени до 8000 руб. Те же 22 000 руб., которые уже сняли, могут считаться переплатой.

Здесь нужно не забыть об этой сумме и не пытаться взыскать ее после истечения срока давности.

  • долг, обязательство по которому прекращено вследствие невозможности его исполнения (п. 1 ст. 416 ГК РФ)

Обязательство невозможно исполнить, если ни одна из сторон за него не отвечает из-за объективных обстоятельств, например, пожара или наводнения, уничтожившего все имущество должника.

Чтобы подтвердить невозможность взыскания долга в этом случае, нужно представить справку из МВД и пожарной инспекции с перечнем утраченного имущества и данных об отсутствии у должника другого имущества. Также обязательство может прекратиться из-за смерти должника (ст. 418 ГК РФ).

  • долг, который невозможно взыскать на основании акта государственного органа (п. 1 ст. 417 ГК РФ)

Если в результате законов, указов, постановлений, распоряжений и положений исполнение обязательства становится невозможным. Это могут быть, например, акты об ограниченном использовании воздушного пространства, прекращении погрузки грузов и багажа, о запрете захода в порт, ввоза и вывоза грузов, когда поставщики не могут доставить товары покупателям.

  • долг, который невозможно взыскать в связи с ликвидацией организации-должника (ст. 419 ГК РФ)

а) по решению его учредителей (участников), в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано (п. 2 ст. 61 ГК РФ);

б) по решению суда в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 61 ГК РФ;

в) в результате признания юридического лица банкротом (п. 6 ст. 61 ГК РФ).

Организация вправе признать задолженность безнадежной и включить ее сумму в состав расходов при расчете базы по налогу на прибыль после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица-должника из реестра (Письмо Минфина РФ от 25.03.2021 № 03-03-06/1/16721).

Выписка из ЕГРЮЛ может служить документальным подтверждением ликвидации организации-должника (ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (Письмо Минфина РФ от 25.03.2021 № 03-03-06/1/16721)).

Однако информация о ликвидации контрагента, размещенная на официальном сайте ФНС, не может использоваться в качестве единственного документального подтверждения расходов в виде суммы списанного безнадежного долга (Письмо Минфина РФ от 15.02.2007 № 03-03-06/1/98).

Налоговые органы вправе исключить недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ в так называемом упрощенном порядке.

Фактически прекратившим свою деятельность считается юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев не представляло отчетность о налогах и сборах и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (ст. 64.2 ГК РФ).

Организация может списать в налоговые расходы долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, начиная с даты исключения этого лица из ЕГРЮЛ (Письма Минфина РФ от 25.03.2021 № 03-03-06/1/16721, от 23.01.2015 № 03 01 10/1982).

Однако выписка из ЕГРИП о прекращении деятельности ИП не является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной (Письмо Минфина РФ от 16.09.2015 № 03-03-06/53157).

Индивидуальный предприниматель после исключения из ЕГРИП теряет право заниматься предпринимательской деятельностью, но продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность как гражданин. Несмотря на то, что физическое лицо утратило статус ИП, организация-кредитор не сможет учесть его задолженность в расходах при расчете базы по налогу на прибыль.

  • если должник признан банкротом

Неплатежеспособность фирмы может быть признана по результатам банкротства. Если к моменту процедуры банкротства у компании нечего взыскать, ее долг признается безнадежным. Это можно подтвердить актом судебных приставов или комиссией по вопросам банкротства.

Если у организации имеется задолженность перед ней физического лица, и это лицо признано банкротом и освобождено от обязательств, в том числе перед ней, организация вправе учесть этот долг при расчете облагаемой базы.

  • невозможность взыскания долгов подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства

Если невозможно установить место нахождения должника и его имущества или получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, или у должника отсутствует имущество, которое можно взыскать, и судебные приставы не смогли его отыскать.

Какие долги не признаются безнадежными и не могут быть учтены в уменьшение базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 266 НК РФ)

Источник: https://kontur.ru/articles/5251

Как правильно оформить списание дебиторской задолженности?

Безнадега: когда можно списать долги контрагентов

: 15 мая 2021

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства.

Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия.

Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Порядок хранения документации

Сроки сохранения документации, служащей основанием для списания дебиторской задолженности, исчисляются с момента возникновения долговых обязательств долга, а не с момента подписания документов и приказов. Все документы, связанные с возникновением, сопровождением и списанием долга с момента выведения за баланс подлежат хранению сроком 5 лет (основания: Федеральный закон №129 «О бухгалтерском учёте»).

Если таковая документация отсутствует, налоговый орган вправе не признать правомочность списания безнадёжной задолженности и оштрафовать предприятие.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.