+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Автомобиль списывается в связи с физическим износом: порядок учета

Содержание

Списание автомобилей с остаточной стоимостью причины – Законники

Автомобиль списывается в связи с физическим износом: порядок учета

В частности, организация прекращает использовать автомобиль из-за его износа, хотя он, что называется, и на ходу, но уже не приносит той прибыли, которую приносил раньше. Более подробно ситуации выбытия объектов ОС, к которым относятся и ТС, описаны в п.

29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». К сказанному автор добавил бы ликвидацию при аварии (ДТП), а также при угоне, который в части коммерческих автомобилей нечасто, но случается.

Еще одна ситуация, когда ТС выбывает с баланса, — оно используется в инвестиционных целях, в частности передается в качестве имущественного взноса при оплате уставного капитала. Выбытие ТС в случаях дарения и мены тоже возможно, однако это менее распространено на практике.

Следовательно, уделим внимание тому, что встречается чаще в работе бухгалтера транспортного предприятия.

Важно

Акт списания автомобиля составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждается руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у материально ответственного лица.

Поскольку все значимые действия с автотранспортным средством подлежат государственной регистрации, при списании (выбытии) автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Госавтоинспекции. Заполнение соответствующих граф в акте списания автомобиля следует производить в соответствии с инструкцией (описанием), содержащейся в постановлении Госкомстата РФ от 21 января 2003 г.

N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Выбытие автотранспортных средств

При его расчете может учитываться стоимость запасных частей, которая является выгодой переработчика и тем самым снижает его вознаграждение.

Корреспонденция счетов при утилизации силами сторонней организации выглядит так: операции Дебет Кредит Списаны с баланса начисленная амортизация и начальная оценка 02 01 Отражены расходы на оплату услуг по утилизации 91 60 Произведены расчеты по утилизации автомобиля 60 51 Отражен итоговый убыток, понесенный от утилизации ТС 99 91 Как видим, вариант проще, но он может быть менее выгоден для организации. В случае дорожно-транспортного происшествия выбытие автомобиля происходит с участием страховой организации, которая имеет на него право при выплате страхового возмещения. Также для расширения кругозора предложим читателю два варианта.

Списание транспортных средств

Внимание

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость автомобиля списывается с кредита субсчета учета выбытия основных средств в дебет счета прибылей и убытков в качестве операционных расходов. Рассмотрим на примерах общий порядок действий и основные бухгалтерские проводки при выбытии основных средств.

Пример Приказом руководителя ООО «Салют» была создана комиссия для установления возможности (невозможности) дальнейшего использования принадлежащего предприятию автомобиля 1979 г. выпуска. Комиссия пришла к выводу, что автомобиль пришел в полную непригодность для дальнейшей эксплуатации и подлежит списанию по причине морального и физического износа.

Комиссией был составлен «Акт о списании автотранспортных средств» (форма N ОС-4а). Автомобиль был снят с государственного учета.

Списание недоамортизированного основного средства

В компетенцию комиссии входит: — осмотр транспортного средства, подлежащего списанию; — определение целесообразности его дальнейшего использования; — установление причин списания транспортного средства (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и т.д.); — выявление лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие транспортного средства; — внесение предложений о привлечении виновных лиц к ответственности, установленной законодательством; — установление возможности использования отдельных узлов, деталей и т.д. выбывающего транспортного средства и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости; — контроль за изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных либо драгоценных металлов; — составление «Акта о списании автотранспортных средств» — форма N ОС-4а.

Выбытие транспортного средства (тс)

При этом допускаем, что автомобиль в бухгалтерском учете полностью самортизирован, в связи с чем нужно списать сумму начисленной амортизации и первоначальной стоимости объекта ОС.

Корреспонденция счетов при самостоятельной утилизации выглядит таким образом: операции Дебет Кредит Списаны с баланса начисленная амортизация и начальная оценка 02 01 Оприходованы запчасти, которые могут быть использованы 10 91 Отражены расходы, связанные с разборкой ТС 91 70, 69 Произведены расчеты с персоналом и внебюджетными фондами 70, 69 51 Отражены доходы, полученные от передачи авто на металлолом 62 91 Произведены расчеты с приемщиком металлолома 51 62 Отражен результат от утилизации автомобиля

Источник: http://advokat55.com/spisanie-avtomobilej-s-ostatochnoj-stoimostyu-prichiny/

Как списать автомобиль в бюджетной организации: основания процедура бухгалтерия

Автомобиль списывается в связи с физическим износом: порядок учета

Чтобы списать автомобиль в бюджетной организации, нужно от госоргана по распоряжению федеральной (муниципальной) собственностью получить приказ на ликвидацию транспортного средства.

Такой порядок обусловлен тем, что казенное предприятие не является собственником имущества, находящегося на его балансе, и имеет право только пользоваться им в пределах, установленных бюджетным законодательством.

Тогда как частные ООО и ИП могут отправлять ТС на утилизацию, руководствуясь только собственным решением.

Общая информация

Списание автотранспорта с баланса казенных учреждений осуществляется при наличии следующих обстоятельств:

  • непригодность машины для дальнейшей эксплуатации;
  • ее внутриведомственная безвозмездная передача;
  • выявление недостачи по результатам инвентаризации;
  • продажа.

Регламент распоряжения государственным и муниципальным имуществом регулируется ведомственными нормативными актами и приказом Минфина РФ №157 от 01.12.2010 г. «Об утверждении единого плана счетов и Инструкции по его применению».

Выбытие автомобиля с баланса по причине его технической непригодности проводится в несколько этапов:

  • сбор документов, в том числе и запрос на экспертное заключение о техническом состоянии ТС в случае необходимости;
  • подача заявления вышестоящей инстанции о списании;
  • получение разрешения на ликвидацию единицы транспорта;
  • сдача в утиль (полная или частичная);
  • снятие с государственной регистрации;
  • исключение из бухгалтерского учета.

Справка об утилизации автомобиля – когда необходима и почему так важна?

Решение текущих вопросов, связанных с устранением непригодных авто, входит в компетенцию действующей на предприятии комиссии по списанию основных средств. Этот орган работает либо на постоянной основе, либо созывается раз в год по результатам инвентаризации.

В состав комиссии входит директор, главный бухгалтер, а также лица, ответственные за содержание и эксплуатацию транспорта в организации.

Какие автомобили подлежат списанию

Инициировать списание транспортного средства в бюджетной организации имеет право руководитель автотранспортного хозяйства либо другое ответственное должностное лицо. Подать служебную записку о состоянии ТС может также работник, закрепленный приказом за авто.

Для расследования фактов, изложенных в докладной, созывается комиссия по списанию, которая рассматривает вопрос об открытии процесса выбытия инвентарной единицы транспорта с баланса предприятия.

Основания для принятия положительного решения и начала процедуры ликвидации:

  • износ авто;
  • авария;
  • неправильная эксплуатация;
  • низкое качество ремонта.

Полученные сведения должны указывать на то, что автомобиль не соответствует техническим требованиям и его восстановление невозможно либо нецелесообразно.

Завершение амортизации ТС не является причиной для списания. Если автомобиль с нулевой балансовой стоимостью можно использовать и дальше, собственник переоценивает его либо продляет срок полезного использования.

Процедура

Свою работу комиссия по ликвидации автомобиля начинает со сбора фактического материала. С этой целью подразделения предприятия предоставляют следующие документы на ТС:

  • подтверждение принятие на баланс;
  • инвентарная карточка;
  • техническая документация;
  • балансовая справка о стоимости;
  • данные последнего техосмотра.

Утилизируй старый автомобиль и получи скидку на новый – разве это выгодно?

Если причина для списания ДТП, то дополнительно подается соответствующий акт ГИБДД. Если авто было похищено – предоставляется копия постановления о возбуждении уголовного дела. В случае повреждения или уничтожения транспорта из-за халатности должностных лиц предприятия – подаются материалы служебного расследования и копия приказа о привлечении виновных к ответственности.

После сбора документов комиссия проводит осмотр ТС и составляет заключение о возможности его дальнейшего использования либо непригодности. Если на основании собранных материалов невозможно сделать однозначный вывод, предприятие заказывает техническое заключение в специализированной компании. Затраты на такое исследование должны быть предусмотрены бюджетной сметой организации.

По изученным материалам комиссия составляет Акт о списании ТС (ОКУД 0504105), образец которого утвержден Приказом Минфина РФ №52 от 30.03.15 г. К нему прилагаются все подтверждающие документы.

Реализация списанных автомобилей – выигрывает и покупатель и продавец?

Обработанные данные с сопроводительным письмом направляются в госорган по распоряжению государственной (муниципальной) собственностью на утверждение.

Если предоставленных документов достаточно, то надзорная инстанция согласовывает акт и издает соответствующий приказ о списании и утилизации.

Оформление по бухгалтерии

Основанием для бухгалтерских проводок по выбытию единицы транспорта с баланса организации является акт о списании, утвержденный уполномоченным госорганом.

Пример отражения бухгалтерских операций: предприятие списывает непригодный автомобиль первоначальной стоимостью 300 тыс. руб., остаточной – 20 тыс. руб., амортизационные начисления за период эксплуатации – 280 тыс. руб..

ОперацияСчет ДтСчет КтСумма (руб.)
Списание амортизации110434410110134410280 000,00
Списание балансовой стоимости14011017211013441020 000,00

Остаточная стоимость ликвидируемого авто списывается на доходы от реализации основных средств.

Кроме разрешения на списание, уполномоченный орган определяет порядок утилизации непригодного транспорта:

  • сдача в металлолом;
  • демонтаж и разборка на запчасти.

На практике комиссия предварительно составляет предложения о том, какие запчасти списываемого автомобиля могут еще использоваться в автохозяйстве. Надзорная инстанция утверждает эти списки, а непригодные остатки организация сдает в металлолом.

Изъятые детали приходуются как материальные запасы, а сумма средств, вырученная от утилизации ликвидированного авто, учитывается как доход от реализации основных средств.

После разборки и демонтажа автомобиль снимается с учета в ГИБДД МВД.

Бухгалтерия делает проводку о снятии машины с баланса на основании оформленного акта списания, в котором отражены сведения о снятии авто с госрегистрации и о проведенных мероприятиях по выбытию (демонтажу, утилизации и т.д.).

Что происходит с автомобилем

В течение всего периода рассмотрения вопроса об исключении ТС с баланса, автомобиль должен находиться в распоряжении предприятия, за которым он закреплен. Запрещается досрочная разборка, сдача в металлолом и изъятие с него отдельных узлов и деталей.

Восстановление автомобилей из утиля – разве это выгодно и кому это нужно?

В случае установления фактов безосновательной разукомплектации машины, виновных могут привлечь к ответственности.

После того как уполномоченный госорган издал приказ о списании авто и определил порядок его выбытия из учета, материально-ответственное лицо обязано снять пригодные детали и передать их по акту начальнику автотранспортного хозяйства.

Демонтированное ТС предприятие сдает в металлолом. Для этого со специализированной организацией заключается договор утилизации автомобиля, которым определяются условия (порядок вывоза, стоимость и сроки расчетов).

После уничтожения машины исполнитель услуги выдает заказчику акт об утилизации. Этот документ необходим для снятия авто с учета в ГИБДД.

Возможна ли продажа списанного авто

После списания с баланса предприятия транспортного средства, такого имущества больше не существует. Оно ликвидировано и по документам, и физически. Поэтому заключать сделки по его продаже нельзя.

Если возникнет хозяйственная необходимость, то бюджетная организация может реализовать узлы и детали, оставшиеся от списанного авто и поставленные на баланс как материальные запасы.

(1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://AvtoZakony.com/utilizatsiya/kak-spisat-avtomobil

Учет выбытия основных средств с предприятия

Автомобиль списывается в связи с физическим износом: порядок учета
16 июня 2014      Учет основных средств

Покинуть предприятие объект основного средства может несколькими способами и по разным причинам.

Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.

Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.

Объект ОС может покинуть предприятие несколькими способами:

  1. списание при физическом износе или поломке;
  2. списание при моральном износе;
  3. выбытие при продаже;
  4. выбытие при передаче безвозмездно другому лицу;
  5. внесение в УК другого предприятия;
  6. обмен.

Бухучет каждой из указанных процедур выбытия основных средств рассмотрим ниже, для каждого случая приведены бухгалтерские проводки.

Списание в результате физического или морального износа

Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета.

Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия.

Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства.

При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.

При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (восстановительной) стоимости суммы начисленной амортизации.

  • Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте здесь).
  • Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.
  • Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.

Пошаговый порядок списания основного средств следующий:

  1. На счете 01 открывается дополнительный субсчет 2 «Выбытие ОС». При этом на субсчете 1 будут числиться эксплуатируемые ОС.
  2. Выполняется проводка по списанию первоначальной (восстановительной) стоимости: Д01/2 К01/1.
  3. Выполняется проводка по списанию начисленной амортизации: Д02 К01/2.
  4. На субсчете 2 образовалась остаточная стоимость ОС (разница дебета и кредита), которая списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К01/2.

Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 (дебет сусчета 2 сч.01 равен его кредиту).

Расходы по списанию ОС, например, на демонтаж списываются также в прочие расходы (Д91/2 К70, 69, 76).

Детали, запчасти, материалы, оставшиеся после демонтажа объекта ОС и подлежащие дальнейшему использованию, приходуются по средней рыночной стоимости в качестве материальных ценностей (Д10 К91/1).

По итогам списания на счете 91 формируется финансовый результат, в случае получения прибыли выполняется проводка Д91/9 К99, в случае получения убытка отражается проводка Д99 К91/9.

Проводки при списании основного средства:

Продажа основного средства

Если выбытие в результате списания оформляется актом списания, то выбытие основного средства посредством продажи оформляется актом приема-передачи форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Если для предприятия продажа ОС – это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч.91 (в отличие от продажи товаров, которые отражаются по сч.90 «Продажи»).

При реализации основного средства стороннему предприятию происходит списание остаточной стоимости объекта аналогичным образом, проводки:

  • Д01/2 К01/1 – списана первоначальная стоим-ть ОС,
  • Д02 К01/2 – списана амортизация по этому ОС.
  • Д91/2 К01/2 – списана остаточная стоим-ть ОС, направленного на продажу.
  • Д91/2 К70 (69, 76) – отражены сопутствующие расходы.

Выручка, полученная от реализации ОС, отражается по кредиту счета 91 на первом субсчете, проводка имеет вид:

  • Д62 (76) К91/1 – отражена выручка от продажи ОС.

Реализация объекта основных средств – это операция, подлежащая обложению НДС. Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость. Сумма НДС отражается проводкой Д91/3 К68.ндс.

По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок:

  • Д99 К91/9 – отражен убыток от продажи ОС (если расходы превысили выручку).
  • Д91/9 К99 – отражена прибыль от реализации ОС (если выручка от продажи превысила расходы).

Проводки при продаже основного средства:

Безвозмездная передача (дарение)

Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже.

Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч.91/2. Туда же относятся все сопутствующие расходы.

Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате. Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи.

Полученный от дарения убыток отражается проводкой Д99 К91/9.

Проводки при безвозмездной передаче основного средства:

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Рассмотрим еще один способ выбытия ОС – внесение его в уставный капитал другой организации. Передача аналогичным образом оформляется актом приема-передачи.

Внесение ОС в уставный капитал считается финансовым вложением предприятия с целью получения дохода в виде дивидендов, поэтому для отражения этой операции используется сч.58 «Финансовые вложения».

Изначально выполняются проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации: Д01/2 К01/1 и Д02 К01/2.

Проводка по передаче ОС другому предприятию имеет вид: Д76 К01/2, которая выполняется на сумму остаточной стоимости ОС.

При этом формируется задолженность по вкладу в уставный капитал, которая отражается проводкой Д58 К76.

НДС со стоимости ОС начислять не нужно, так как эта операция не приравнивается к реализации, а считается вложением предприятия.

Проводки при внесении основного средства в УК другого предприятия:

Источник: http://buhs0.ru/vybytie-osnovnyx-sredstv-s-predpriyatiya/

Ликвидация основных средств: списание из-за морального и физического износа – Бух учет

Автомобиль списывается в связи с физическим износом: порядок учета

Чтобы списать основные средства нужно обосновать, что они не в состоянии больше приносить экономическую выгоду организации и не отвечают признакам основного средства. Ликвидация основных средств происходит по следующим причинам:

  • моральный и физический износ;
  • аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации;
  • недостачи и порчи, выявленные при инвентаризации активов и обязательств;
  • частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции.

Физический износ- это ухудшение технико-экономических и социальных характеристик объекта под воздействием процесса труда (интенсивности, особенностей технологии использования, количества и качества ремонта, уровня агрессивности внешней среды и т.д.).

Моральный износ (обесценивание) — основное средство по своей конструкции, производительности, экономичности перестает соответствовать требованиям для выпуска продукции необходимого качества.

Документальное оформление

Для того чтобы определить целесообразность дальнейшего использования основного средства создается комиссия. В ее состав входят главный бухгалтер, ответственные лица за сохранность основного средства и другие должностные лица. Состав комиссии оформляется приказом руководителя.

Комиссия должна:

  • осмотреть объект основных средств, подлежащего списанию и установить возможность его дальнейшего использования;
  • установить причины списания объекта ОС (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и другие);
  • выявить виновных лиц, из-за которых происходит преждевременное выбытие ОС:
  • определить возможность использования отдельных деталей выбывающего объекта ОС;
  • составить акт на списание ОС.

Комиссия оформляет решение о списании ОС:

  • актом о списании  по форме ОС-4;
  • актом о списании автотранспортных средств по форме ОС-4а;
  • актом о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме ОС-4б.

 Акт утверждает руководитель организации. Составляется он в двух экземплярах: один — в бухгалтерию, второй для лица, ответственного за сохранность основного средства.

В инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта ОС. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения.

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Отражение в учете

Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Дебет 01 Субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;

Амортизацию по ОС нужно последний раз начислить в месяце его выбытия. Амортизация начисляется за полный месяц, независимо от того, сколько дней в последнем месяце числилось на балансе основное средство.

Дебет 02 Кредит 01 Субсчет «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 Субсчет «Выбытие основных средств»  – списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта основных средств;

Расходы на ликвидацию ОС

  1. Ликвидацию ОС осуществляет специальное подразделение, например, ремонтная служба.

Дебет 23 Кредит 70 (69….) — отражены расходы на ликвидацию основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 23 — списаны расходы на ликвидацию основного средства.

2. Ликвидацию проводит организация, специального подразделения нет

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25, …) – списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта основных средств (например, расходы на демонтаж оборудования, разборку здания и т. п.);

3. Ликвидацию проводит привлеченный подрядчик

Дебет 91-2 Кредит 60 – отражены расходы на ликвидацию основного средства, выполненную подрядным способом;

Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС, предъявленный подрядчиком, проводившим ликвидацию основного средства.

Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на ликвидацию ОС уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств.

Дебет 10 Кредит 91-1– оприходованы материалы, лом, утиль, полученные при ликвидации объекта основных средств.

 В конце месяца определяется финансовый результат от выбытия ОС, обычно это убыток:

Дебет 99 Кредит 91-9  — отражен убыток от ликвидации ОС.

Практический пример:

  1. Разобрано вследствие ветхости здание.

Дебет 01 «Выбытие основных средств» Кредит 01 -1 150 000 руб. — списана первоначальная стоимость здания.

Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 9 500 руб. — списана начисленная амортизация.

Дебет 91.2 Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 1 140 500 руб. — списана остаточная стоимость здания.

2. Начислена заработная плата рабочим за разборку здания.

Дебет 91.2 Кредит 70 — 16 800 руб.

3. Начислены страховые взносы. Тариф на травматизм -2,1%.

Дебет 91.2 Кредит 69 (16 800 х 32,1%) — 5 392,80 руб.

4. Оказаны услуги транспортной организации за вывоз строительного мусора от разборки здания склада. Дебет 91.2 Кредит 60 — 3 000 руб.

Отражен НДС, предъявленный строительной организацией. Дебет 19 Кредит 68 -540 руб.

5. Приняты на склад от разборки здания склада деревянные части, пригодные на топливо. Дебет 10 Кредит 91.1 — 2 800 руб.

6. Финансовый результат от списания здания:

Отражен убыток. Дебет 99 Кредит 91.9 — 1 162 892,80 руб. (1 140 500 +16 80 0+ 5 392,80 + 3000 — 2 800).

Бизнес и учет

Источник: http://predprin.ru/likvidatsiya-osnovnyih-sredstv-spisanie/

Выбытие автотранспортных средств, Комментарий, разъяснение, статья от 31 августа 2007 года

Автомобиль списывается в связи с физическим износом: порядок учета

Экономико-правовойбюллетень, N 8, 2007 год О.А.Антошина

Списание транспортных средств в связи с их полным износом

Всоответствии с п.77Методических указаний по учету ОС для определенияцелесообразности (пригодности) дальнейшего использования основныхсредств, а также для оформления документации при выбытии указанныхобъектов в организации приказом руководителя создается комиссия.

Всостав комиссии входят соответствующие должностные лица, в томчисле главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложенаответственность за сохранность объектов основных средств. Дляучастия в работе комиссии могут приглашаться представителиинспекций, на которых в соответствии с законодательством возложеныфункции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

Пришедшие в негодностьтранспортные средства списываются по акту по форме NОС-4а.

Вакте на списание основных средств должны содержаться данные,характеризующие объект основных средств: дата принятия объекта кбухгалтерскому учету; год изготовления или постройки; время ввода вэксплуатацию; срок полезного использования; первоначальнаястоимость и сумма начисленной амортизации; проведенные переоценки,ремонты; причины выбытия с их обоснованием; состояние основныхчастей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

Акт на списание объектаосновных средств утверждается руководителем организации. Наосновании оформленного акта на списание основных средств,переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарнойкарточке производится отметка о выбытии объекта основных средств.Соответствующие записи о выбытии объекта основных средствпроизводятся также в документе, открываемом по месту егонахождения. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основныхсредств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителеморганизации в соответствии с правилами организации государственногоархивного дела, но не менее пяти лет.

При списанияавтотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом такжепередается документ, подтверждающий снятие его с учета вГосударственной инспекции безопасности дорожного движенияМинистерства внутренних дел Российской Федерации. Акт на списаниеосновных средств может выступать не только как документбухгалтерского учета, но и как регистр налогового учета.

Всоответствии с п.29 ПБУ6/01 стоимость выбывающего объекта основных средств подлежитсписанию с бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет

Расходы от списанияосновного средства с бухгалтерского учета являются операционнымирасходами (п.11 ПБУ10/99). Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01″Основные средства” целесообразно открывать отдельный субсчет”Выбытие основных средств”, в дебет которого следует переноситьстоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумму накопленнойамортизации.

Остаточная стоимостьобъекта списывается с кредита счета 01 / “Выбытие основных средств”в дебет счета 91/2 “Прочие расходы”. В данном случае остаточнаястоимость оборудования равна нулю, так как амортизация по немуначислена полностью.

Расходы, связанные сликвидацией транспортного средства, списываются в дебет счета 91/2в корреспонденции со счетом 23 “Вспомогательные производства”.

Материальные ценности,остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшемуиспользованию основных средств, приходуются по рыночной стоимостина дату списания, и соответствующая сумма зачисляется на финансовыерезультаты. Такой порядок учета материальных ценностей, полученныхв результате списания основных средств, установлен п.54Положения по ведению бухгалтерского учета.

Принятие к учетупригодных к дальнейшему использованию запасных частей, металлоломаотражается по дебету счета 10 “Материалы”, в корреспонденции скредитом счета 91/1 “Прочие доходы”.

Пример.Организация в июле 2007 года ликвидирует транспортное средство,амортизация по которому начислена полностью, первоначальнойстоимостью 270 000 руб.

Работы по демонтажу и вывозу отходовосуществлялись силами вспомогательного производства. Расходы цехавспомогательного производства составили 18 000 руб. При разборкеоприходованы годные запасные части по рыночной стоимости 11 600руб., а также металлолом по стоимости 800 руб.

Вприведенной ниже таблице бухгалтерских проводок использованыследующие наименования субсчетов: 01/1 “Основные средства вэксплуатации”; 01/2 “Выбытие основных средств”.

операции

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Списанапервоначальная стоимость ликвидируемого ТС

01/2

01/1

270000

Списанасумма начисленной амортизации

02

01/2

270000

Отраженырасходы вспомогательного производства по разборке ТС

91/2

23

18 000

Оприходованы запасныечасти, полученные при разборке ТС

10/5

91/1

11 600

Оприходован полученныйпри разборке ТС металлолом

10/6

91/1

800

Списаносальдо прочих доходов и расходов (18 000 – 11 600 – 800)

99

91/9

5 600

Налоговый учет

Расходы на ликвидациювыводимых из эксплуатации основных средств, включая суммынедоначисленной амортизации, включаются в состав внереализационныхрасходов, не связанных с производством и реализацией, уменьшающихналоговую базу по налогу на прибыль (подп.8п.1 ст.265 НК РФ).

Во многих случаях приликвидации объектов основных средств получают запасные части,материалы, металлолом и другие материалы. Доходы в виде стоимостиполученных материалов или иного имущества при демонтаже илиразборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основныхсредств, признаются внереализационными доходами (п.13ст.

250 НК РФ).

Дата признания доходов ирасходов от ликвидации основного средства зависит от того, какойметод выбран организацией – метод начисления или кассовый метод.

Организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления,стоимость имущества, полученного при ликвидации основного средства,признает внереализационным доходом на дату составления акталиквидации амортизируемого имущества (подп.8п.4 ст.271 НК РФ). При кассовом методе такие доходы признаютсяв момент оприходования имущества (п.2ст.

273 НК РФ).

Как правило, в результателиквидации основных средств организации получают убыток. Суммаубытка может быть учтена при налогообложении прибыли того периода,в котором убыток получен.

Воспользуемся даннымипримера, приведенного выше, и определим сумму внереализационногорасхода и сумму дохода, которые будут учитываться в целяхналогообложения прибыли: внереализационный расход – расходы подемонтажу основного средства в сумме 18 000 руб., внереализационныйдоход – стоимость оприходованных запасных частей и металлолома всумме 12 400 руб.

Автомобиль, который побывал в дтп и стал непригодным к дальнейшейэксплуатации, организация списывает с баланса

Автомобиль, побывавший ваварии и признанный непригодным для дальнейшей эксплуатации,списывается с баланса организации по акту формы NОС-4а (утверждена ПостановлениемГоскомстата России от 21.01.

2003 N 7), в котором указываютсятехническое состояние и причина ликвидации автотранспортногосредства, первоначальная стоимость, сумма износа, затраты поликвидации, стоимость материальных ценностей (запасных частей,металлолома и др.), полученных от ликвидации объекта, результат отликвидации.

Акт по форме NОС-4а составляет постоянно действующая на предприятии комиссия,утвержденная приказом руководителя. В состав комиссии входятглавный бухгалтер (бухгалтер) и лица, ответственные за сохранностьосновных средств. Акт утверждает руководитель организации.

Приликвидации автотранспортного средства в бухгалтерии должны бытьдокументы об утилизации лома или утиля (сдача в металлолом, вывозна свалку и т.п.). Данные результатов списания бухгалтер вносит винвентарную карточку (книгу) учета объекта основных средств, приэтом инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся отдельно отостальных.

Срок их хранения устанавливает руководство.

Кроме того, при списанииавтотранспортного средства и снятии его с учета (при условии, чтовиновником ДТП не является организация) договор обязательногострахования автогражданской ответственности прекращается, астрахователь имеет право потребовать от страховщика выплату частистраховой премии за неистекший срок договора страхования (пункты33, 34Постановления Правительства РФ N 263).

Если в результателиквидации автомобиля остаются запчасти, пригодные к дальнейшемуупотреблению, то их необходимо оприходовать по рыночным ценам исдать на склад. При этом оформляется приходный ордер по форме NМ-4.

После списания автомобиляс баланса его необходимо снять с учета в органах ГИБДД. Всоответствии с ПостановлениемПравительства РФ от 12.08.1994 N 938 собственники должнызарегистрировать свои автотранспортные средства в течение срокадействия регистрационного знака “Транзит” или в течение пяти дней смомента приобретения, таможенного оформления, снятия с учетатранспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновенияиных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.Организации, владеющие транспортными средствами, должны снять их сучета в случае изменения места своей регистрации, перед продажейавтомобиля, в случае его списания (утилизации), а также в другихслучаях, когда в соответствии с законодательством прекращаетсяправо собственности организации на транспортное средство. Еслиорганизация не снимет списанный автомобиль с учета в органах ГИБДД,то она на основании ст.357НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Расходы, связанные свыбытием автомобиля, относятся к чрезвычайным (п.13 ПБУ10/99). Для целей налогового учета некомпенсируемые расходы наликвидацию транспортных средств включаются в составвнереализационных расходов (подп.8п.1 ст.265 НК РФ).

Врезультате списания автотранспортного средства с баланса могутобразоваться доходы в виде запасных частей, пригодных длядальнейшего использования, стоимости металлолома и пр. Согласноп.31 ПБУ6/01 эти доходы должны отражаться в бухгалтерском учете в томотчетном периоде, к которому они относятся.

Доходы от списанияобъектов основных средств зачисляются на счет прибылей и убытков всоставе операционных доходов. Стоимость деталей со списанногоавтомобиля, которые пригодны для дальнейшего использования,включается в состав внереализационных доходов (п.13ст.250 НК РФ).

Датой признания дохода является дата, указаннаяна акте на списание автомобиля (подп.8п.4 ст.271 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод,датой признания дохода является день поступления материалов отсписания основного средства (п.2ст.273 НК РФ).

Пунктом2 ст.

171 НК РФ предусмотрено право организации на вычет вотношении основного средства, которое будет участвовать воперациях, признаваемых объектами обложения НДС.

Однако списанныйавтомобиль не используется в производственных целях, поэтому суммуНДС, ранее принятого к вычету при приобретении транспортногосредства, необходимо восстановить в части, относящейся к егоостаточной стоимости.

Планом счетов выбытиеосновных средств рекомендовано отражать с использованиемспециального субсчета “Выбытие основных средств”, открываемого кбалансовому счету 01 “Основные средства”.

Списаниеавтотранспортного средства с баланса отражается следующимипроводками:

Дебет 01 – Кредит01/”Выбытие основных средств” – cписана первоначальная стоимостьавтотранспортного cредства;

Дебет 02 – Кредит01/”Выбытие основных средств” – списана сумма начисленнойамортизации;

Дебет 91 – Кредит01/”Выбытие основных средств” – остаточная стоимость автомобилясписана на убытки организации;

Дебет 10/5 – Кредит 91 -оприходованы запасные части, пригодные для использования;

Дебет 76 – Кредит 91 -начислено страховое возмещение;

Дебет 51 – Кредит 76 -получена компенсация;

Дебет 91 – Кредит 68 -восстановлен НДС с остаточной стоимости автомобиля.

Продажа автотранспорта

Вслучае продажи автотранспортного средства порядок егобухгалтерского учета будет аналогичен вышеизложенному. Отличие втом, что происходит реализация имущества и, как следствие, уорганизации возникает налогооблагаемый доход.

Денежные поступления отпродажи объектов основных средств признаются в учете операционнымдоходом (п.

7 ПБУ9/99). При этом выручка от продажи автомобиля определяется вразмере, установленном сторонами в договоре (п.30ПБУ 6/01). Согласно Плану счетов поступление выручки от продажиобъектов основных средств отражается по кредиту счета 91/”Прочиедоходы” и дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

Расходы в виде остаточной стоимости амортизируемого имущества ииные связанные с продажей затраты списываются в дебет счета91/”Прочие расходы”.

При налогообложениидоходов от продажи автотранспортного средства бухгалтеру следуетобратить внимание на следующие моменты:

-налоговые обязательства по НДС перед бюджетом зависят отформирования первоначальной стоимости транспортного средства – cНДС или без учета налога;

-правила расчета налоговой базы по прибыли определяются тем, какойрезультат получен при реализации имущества – прибыль илиубыток.

При этом порядок расчетаНДС при реализации транспортных средств актуален как дляорганизаций, находящихся на традиционной системе налогообложения,так и для “спецрежимников”.

Налогна добавленную стоимость

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902068464

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.