+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Анализ полугодовой отчетности

Содержание

Июнь. Ваш личный полугодовой отчет | Блогохозяйка

Анализ полугодовой отчетности

Как часто вы берете тайм-аут, чтобы подумать о том, насколько вы продвинулись к вашим целям?Чего из запланированного добились, а что так и не сдвинулось с мертвой точки? 

Середина года — идеальное время, чтобы оценить свой прогресс и скорректировать планы!

Зачем это нужно?

Если вы не найдете время для анализа и оценки, как вы узнаете, насколько ваши действия, решения, поведение помогли вам продвинуться туда, куда вы хотите? Анализ результатов — один из ключевых навыков всех успешных людей. Он позволяет оценить полученный опыт, извлечь уроки из ошибок, повторить успехи и изменить, если нужно, план.

Если вы серьезно относитесь к вопросу создания лучшей жизни, стремитесь превратить мечты в реальность, то вам просто необходимо убедиться, что вы принимаете правильные решения и работаете в нужном направлении наиболее эффективными и действенными способами.

Задачи полугодового отчета:

  • Определить действия, которые ведут вас к вашим целям
  • Оценить, укладываетесь ли вы в назначенные сроки
  • Пересмотреть актуальность целей
  • Изучить проблемы, с которыми вы столкнулись и найти способы справиться с ними
  • Выявить самые эффективные способы достижения целей

Чем чаще вы выполняете такой обзор, тем эффективнее будет ваша жизнь. Я советую делать глубокий обзор своих целей по крайней мере раз в 6 месяцев.

Еще не установили себе жизненные цели? Не переживайте, вы можете сделать это с помощью проверенного процесса по нашей 5-шаговой системе достижения целей, которая работает гарантированно и с успехом >>

Как выполнять личный полугодовой обзор?

В течение этого процесса вы должны задавать себе конкретные вопросы, которые помогут вам понять, как именно вы должны действовать дальше, чтобы приблизиться к достижению своих целей.

Создайте соответствующий настрой

Первое, что нужно сделать — это подготовиться. Нет, это не означает одеться в торжественную форму, это просто значит создать обстановку, благоприятную для размышлений.

  • Найдите спокойное, приятное место
  • Возьмите свои записи или любые материалы, связанные с вашими целями, чтобы их просмотреть
  • Убедитесь, что у вас есть блокнот и ручка для новых заметок

Один совет по поиску места: проводите свой полугодовой обзор подальше от привычной обстановки. Постарайтесь найти место вне дома или офиса — это поможет вам думать о своей жизни более объективно и свободно.

Итак, ключевые вопросы.

Вопрос №1. Мои цели еще актуальны?

Наши желания и стремления могут меняться с течением времени. Жизнь полна сюрпризов! Вам не стоит об этом беспокоиться, но нужно иметь в виду. И первое, что нужно сделать в процессе полугодового обзора — пересмотреть цели, к которым вы стремитесь и убедиться, что они по-прежнему имеют для вас значение.

Как ваши цели изменились?

Иногда цели, которые мы ставим, являются довольно размытыми. Невозможно предсказать будущее и на 100% предугадать стечения обстоятельств.

Поначалу, вероятно, у вас было какое-то общее представление о том, куда вы хотите попасть, но спустя шесть месяцев вы, возможно, поняли, что есть различные варианты. Это нормально.

Цели можно и нужно постоянно корректировать и конкретизировать. Это часть процесса.

Самое главное — быть уверенными, что ваши цели по-прежнему соответствуют вещам, которые для вас интересны и важны. Страсть и увлеченность генерируют энергию, энтузиазм и вдохновение, необходимые для достижения успеха.

Также неплохо бы напомнить себе о том, почему вы стремитесь к этим целям, почему они ценны для вас.

Вопрос №2. Чего я достиг?

Теперь, когда вы убедились, что ваши цели по-прежнему для вас актуальны, подумайте над тем, как много (или мало) вы достигли. Как вы отслеживаете движение к цели? Какие мини-цели вы установили и какие небольшие шаги к ним сделали?

Размышления на этом этапе помогут вам понять, насколько предпринимаемые действия приближают вас к цели и приведут ли они вас туда в запланированные сроки?

Самое важное на этом шаге — выявить действия, решения и поведение, которые хорошо работали и дали максимальный эффект (действия 80/20). Это мега-важно для дальнейшего прогресса.

Вопрос №3. С какими проблемами я столкнулся?

Оценивая свой путь за последние месяцы, важно выявить проблемы, с которыми вам пришлось иметь дело. Очень редко важные цели достигаются без периодических попыток все бросить.

Что это были за проблемы? Почему они возникли? Как вы себя чувствовали при столкновении с ними? Что вы сделали, чтобы преодолеть трудности?

Еще один важный вопрос: что вы можете сделать в будущем, чтобы эти проблемы не повторялись?

Вопрос №4. Что я узнал?

Жизнь — это один большой опыт. Двигаясь в направлении своих целей, мы принимаем миллионы решений. Некоторые из них будут удачными, некоторые — не очень. Одна из важнейших способностей успешных людей — это способность учиться на своем опыте.

Просмотрите свои ответы на предыдущие вопросы и задайте себе вопрос: чему вы научились из этого опыта?

  • Что вы узнали о ваших жизненных целях?
  • Чему научили вас ваши успехи?
  • Какие уроки вы извлекли из неудач и трудностей?

Выяснение ключевых вещей, которые вы узнали, поможет вам идеально настроиться для ответа на следующий вопрос:

Вопрос №5. Что я могу сделать по-другому?

Теперь пора подумать о действиях, которые вы можете предпринять, чтобы вторая половина года была еще более эффективной, чем первая.

  • Какие привычки вам нужно изменить?
  • Какая дополнительная поддержка вам нужна?
  • Какие процессы нужно дополнительно настроить, чтобы действовать эффективнее?
  • Как вы будете решать новые проблемы?

Следующие шаги

Есть две вещи, которые вам нужно сделать по окончании полугодового обзора:

  1. Установите себе дату следующего обзора
  2. Запишите 3 вещи, которые вы можете сделать немедленно и сделайте их!

Ваш обзор должен быть регулярной процедурой. Если вы сделаете его привычкой, вы сильно увеличите себе шансы на успех. Многие люди пишут списки дел и строят планы, но сколько из них отслеживают, насколько эти дела и планы помогают им в достижении жизненных целей?

Чем регулярнее вы анализируете свой прогресс в нужном направлении,  чем скорее вы окажетесь там.

Если вы хотите увидеть общую картину вашей жизни, найти свои настоящие цели и составить работающий план по их достижению, я настоятельно рекомендую вам наше руководство «Я достигну своей цели в этом году!», с помощью которого вы запустите проверенный процесс позитивных изменений.

Итак, чего вы ждете? Пусть следующие 6 месяцев вашей жизни будут блестящими!

  • Есть ли у вас четкие цели, которых вы хотите достичь?
  • Вы двигаетесь в направлении своих целей?
  • Каков ваш план действий на ближайшие 6 месяцев, чтобы приблизиться к ним?

Источник: http://www.blogohoz.ru/iyun-vash-lichnyj-polugodovoj-otchet/

Промежуточная финансовая отчетность

Анализ полугодовой отчетности

В статье рассказывается, какие компании сдают отчетность по МСФО за первое полугодие, чем промежуточная финансовая отчетность отличается от годовой, а также разбираются важные моменты, на которые надо обратить внимание при подготовке полугодовой отчетности 2016.

Кто должен составлять промежуточную отчетность по МСФО

Составление полугодовой отчетности по МСФО регламентирует Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность». Однако данный стандарт не устанавливает, какие организации должны составлять полугодовую отчетность, как часто и в какой срок, а также не содержит обязательного требования по составлению такой отчетности.

Федеральный закон от 27 июля 2010 года №208-ФЗ «О консолидированной отчетности» также не предусматривает обязательного составления полугодовой отчетности. Пункт 2 статьи 4 Федерального закона содержит положение о том, что полугодовая отёчность может составляться, если это предусмотрено учредительными документами организации.

В то же время требование о предоставлении промежуточной финансовой отчетности зачастую устанавливают регуляторы рынка ценных бумаг и биржи, что обязывает публичные компании, в частности, обращающиеся на европейских рынках, составлять промежуточную отчетность. Кроме того, в современных условиях резких изменений экономической конъюнктуры собственникам бизнеса также интересно отслеживать финансовое состояние бизнеса в режиме, приближенном к  реальному времени, чему также может помочь полугодовая отчетность.

Когда надо сдать полугодовую отчетность 2016

Лучшие мировые практики, применяемые крупными публичными компаниями, предусматривают составление промежуточной отчетности на поквартальной основе и ее публикацию не позднее, чем через 60 дней после даты окончания промежуточного периода. Таким образом, полугодовая отчетность за 1-ое полугодие 2016 года должна быть опубликована не позднее 31 августа 2016 года.

Чем отличается промежуточная финансовая отчетность от годовой

В чем же основные отличия полугодовой отчетности от годовой? Во-первых, в объеме и трудозатратах на ее составление.

МСФО 34 устанавливает, что полугодовая отчетность должна включать в себя сокращенный отчет о финансовом положении, сокращенный отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе, сокращенный отчет об изменениях в собственном капитале, сокращенный отчет о движении денежных средств и избранные пояснительные примечания к отчетности.

Ключевые слова, в данном случае, – «сокращенный» и «избранные». Именно они приводят к тому, что комплект полугодовой финансовой отчетности, как правило, в два, а то и более, раза тоньше, чем годовая отчетность.

Формы полугодовой отчетности должны содержать те же разделы, что и годовая отчетность, и те же промежуточные итоги, но от них не требуется обширной детализации.

Особенно это проявляется при составлении пояснительных примечаний – полугодовая отчетность не включает большинство раскрытий для годовой отчетности – пользователи отчетности имеют доступ к последней годовой отчетности, в связи с чем нет необходимости повторять информацию, уже включенную в нее, или предоставлять незначительные изменения к ней. При подготовке примечаний к полугодовой отчетности следует уделить внимание в первую очередь изменениям, произошедшим после выпуска последней годовой отчётности, и раскрыть влияние сезонных изменений операционной деятельности, если таковые имеются. В то же время, все операции и объекты учета, за исключением налога на прибыль, признаются и оцениваются также как и при составлении годовой отчетности, в результате чего трудозатраты на непосредственный расчет показателей отчетности практически не меняются по сравнению с закрытием года.

На что обратить внимание при подготовке полугодовой отчетности 2016

При составлении промежуточной отчетности необходимо обратить внимание на ряд моментов.

1. Сопоставимость отчетности. При составлении полугодовой отчетности сопоставимые данные необходимо предоставлять следующим образом (для примера возьмем отчетность за 1-ое полугодие 2016 года):

  • отчет о финансовом положении – отчетные данные на 30 июня 2016 года и сопоставимые данные на 31 декабря 2015 года;
  • отчет о прибылях и убытках – отчетные данные за 1-ое полугодие 2016 года и сопоставимые данные за 1-ое полугодие 2015 года (если отчетность составляется поквартально – также данные за 2-й квартал 2016 и 2015 годов);
  • отчет об изменениях в собственном капитале – изменения за 1-ое полугодие 2016 года и сопоставимые данные за 1-ое полугодие 2015 года;
  • отчет о движении денежных средств – движение за 1-ое полугодие 2016 года и сопоставимые данные за 1-ое полугодие 2015 года. Для компаний, деятельность которых носит ярко выраженный сезонный характер, МСФО 34 рекомендует также предоставлять финансовую информацию за период с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года, с соответствующим сравнительными данными с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года.

2. Налог на прибыль. Величина налога на прибыль рассчитывается с учетом средней эффективной ставки налога на прибыль за весь год в целом. Это единственная статья, расчет которой осуществляется по особым правилам – в данном случае берется не текущая ставка налога за полугодие, а расчетная за целый год.

3. Признание доходов и расходов. В полугодовой отчетности не признаются запланированные, но еще не понесенные расходы, равно как и еще не полученная выручка, в отношении запланированных расходов не должен признаваться резерв, так же как и в годовой отчетности по МСФО, доходы и расходы признаются только при выполнении критериев их признания.

3. Активы, оцениваемые по справедливой стоимости. При составлении полугодовой финансовой отчетности внешние оценщики, как правило, не привлекаются – возможна либо экстраполяция данных, представленных в годовой отчетности по МСФО, либо самостоятельный расчет финансовых служб компании.

4. Уровень существенности. Он определяется исходя из финансовых показателей полугодия, а не показателей за прошлый или текущий отчетный год.

5. Инвентаризация. Для полугодовой отчетности 2016 проведение инвентаризация не требуется.

6. Сегментная отчетность. В отличие от других примечаний, информация о сегментах в полугодовой отчетности в соответствии с МСФО 8 «Операционные сегменты» должна быть раскрыта достаточно полно, приближенно к той, что раскрывается в годовом отчете.

Важной отличительной особенностью при сдаче промежуточной отчетности является ее аудит.  Точнее, полугодовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО 34, является неаудированной.

Аудиторы проводят в отношении данной отчетности по МСФО только обзорную проверку (review), целью которой является не выражение мнения о соответствии финансовой отчетности МСФО во всех существенных отношениях, а вывод аудитора о том, обнаружил ли он в ходе проведенных процедур какие-либо существенные отступления от МСФО 34.

Поэтому обычно аудиторы в ходе обзорной проверки ограничиваются аналитическими процедурами, что существенно уменьшает срок проведения аудиторских процедур и их стоимость.

В заключении стоит добавить, что МСФО 34 разрешает составлять полную полугодовую отчетность со всеми примечаниями, которые обычно раскрываются в годовой отчетности по МСФО.

В таком случае, в отчетности должно быть сделано заявления о соответствии полугодовой отчетности МСФО 1 «Представление финансовой отчетности».

Однако, как показывает практика, случаи, когда полугодовая отчетность составляется в соответствии с МСФО 1 вместо МСФО 34 крайне редки.

Источник: https://fd.ru/articles/157924-qqq-16-m6-20-06-2016-kak-sdat-promejutochnuyu-finansovuyu-otchetnost-po-msfo

Анализ полугодовой отчётности | Бухучет – это просто

Анализ полугодовой отчетности

Самым доступным источником информации о компании является именно бухгалтерская отчётность. А полугодовой отчёт предоставляет широкие аналитические возможности.

Составление бухгалтерской отчётности регламентируется ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организаций” и приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”. Отчетность за истёкшие шесть месяцев считается промежуточной отчётностью.

Она имеет несколько сокращённый состав, включая лишь бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках. Согласно письму Минфина РФ от 3 сентября 2003 г. № 16-00-14/270, такой перечень является полным.

Обязать предприятие предоставлять в промежуточной отчетности другие документы можно только по решению учредителей либо законодательно.

Полугодовая отчётность предоставляет информацию об имущественном положении предприятия на 1 января и 1 июля текущего года.

Также по отчётности можно проследить результаты работы фирмы за шесть месяцев текущего года или шесть первых месяцев предыдущего.

Акционерным обществам согласно приказу Минфина России и Федеральной комиссии по ценным бумагам РФ от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. полагается указывать в промежуточной отчётности информацию о “чистых” активах.

Поскольку состав отчётности за шесть месяцев ограничен, также сокращаются возможности анализа. И всё-таки в такой отчётности содержится самая свежая информация о деятельности предприятия.

 Сегодня можно  встретить полугодовые  отчёты, составленные предприятиями по специально разработанным шаблонам. Это не запрещено законом, в случае, если такие формы полностью соответствуют всем требованиям.

Так, например, в отчётности не должно быть  “пустых” строчек с нулевыми показателями.

Вертикальный (структурный) анализ

Структурный анализ баланса обобщает информацию о структуре активов, обязательств, капитала, доходов и расходов организации. Другими словами, промежуточная отчётность предоставляет столько же информации, как и итоговая.

Во время проведения вертикального анализа формы 1 рассчитываются доли каждой её статьи в валюте баланса (общей сумме активов или пассивов – стр. 300 и 700), а при анализе формы 2 – доли каждой её статьи в показателе выручки (стр. 010).

Следует также заметить, как изменяются величины указанных долей в течение отчётного периода.

Помимо всего прочего, данные вертикального анализа позволяют сравнить отчётность предприятий, которые сильно отличаются по абсолютному значению показателей. При этом необходимо сопоставить абсолютные величины по разделам бухгалтерского баланса.

  Таким образом, определяется, какая часть внеоборотных и оборотных активов (разделы I и II) покрывается за счёт собственных средств и долгосрочных заимствований (разделы III и IV), а какие ресурсы финансируются за счёт краткосрочных обязательств.

    Признаком финансового благополучия предприятия считается соблюдение следующих балансовых пропорций:

  • наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) должны покрывать наиболее срочные обязательства (кредиторскую задолженность) или превышать их;
  • быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и депозиты) должны покрывать краткосрочные пассивы (кредиты и займы, срок погашения которых скоро наступит);
  • медленно реализуемые активы (запасы) должны покрывать долгосрочные пассивы (кредиты и займы, срок погашения которых наступит не скоро);
  • трудно реализуемые активы (земельные участки, здания, оборудование) должны быть покрыты постоянными пассивами (собственными средствами) и не превышать их.

        В вертикальном анализе существуют  определённые коэффициенты ликвидности:

  • коэффициент общей (текущей) ликвидности, то есть отношение суммы оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Его рекомендуемое значение от 1 до 2–3. В случае, когда показатель меньше единицы, оборотных активов недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

    Но превышая 3, коэффициент свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов;

  • коэффициент срочной (быстрой) ликвидности, здесь знаменатель остаётся таким же , а в числителе сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности.

    Этот коэффициент должен быть больше единицы, но в российских условиях допустимым считается его значение 0,7–0,8.

    Для целей финансового анализа следует исключать из состава дебиторской задолженности оценочную сумму, которая может быть не погашена в срок, исходя из опыта прошлых лет, но полугодовая отчётность такой информации не предоставляет;

  • коэффициент абсолютной ликвидности, то есть отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам. Его рекомендуемое значение составляет 0,2–0,25, хотя в российских предприятиях можно наблюдать значение 0,05–0,1;
  • к таким коэффициентам относят обычно и значение чистого оборотного капитала, а показатель рассчитывается как разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. Предпочтительно, чтоб разница эта была положительной.

По вертикальному анализу оценивается также структура пассива или источников финансирования. Ранее считалось, что доля привлечённых средств в пассиве баланса должна быть не выше 50%, но сегодня считается, что заёмное финансирование может быть более выгодным, чем наращивание собственных средств.

Анализ эффективности использования заёмного капитала – это  масштабная задача, выходящая за рамки этой статьи.

Но следует учитывать, что оптимальная структура капитала зависит как от доходности собственного капитала, так и от чувствительности кредитной ставки к увеличению доли заёмных средств.

 Рекомендуется, чтобы коэффициент финансовой зависимости (то есть отношение заемного капитала к собственному) был меньше единицы. Так же как и коэффициент собственности, этот показатель  относится к коэффициентам платежеспособности.

Горизонтальный (динамический) анализ

Динамический анализ баланса выявляет динамику изменения отчётных показателей на протяжении определённого времени.

Так, благодаря полугодовой отчётности можно отследить изменения балансовых статей за одно полугодие, или изменение показателей доходов и расходов за минувшее полугодие, и установить причины изменений.

Отметим, что возможности внешнего пользователя в этом смысле довольно ограниченны.

Приступая к анализу отчётности, следует определять цели, а также  осознавать относительность и субъективность всех полученных результатов. Во время анализа крайне важно правильно выбрать базу для сравнения полученных показателей.

Случается, что начинающие аналитики тщательно рассчитав все коэффициенты, не понимают, каким образом интерпретировать полученные данные. А потому желательно приводить рекомендуемый диапазон и возможные пояснения вводимых величин, осознавая их ограничения.

 Так, в Отчёте о прибылях и убытках можно считать  положительным результатом  рост абсолютных показателей доходов и прибылей, при сокращении доли себестоимости в выручке.

  Также определяются следующие коэффициенты деловой активности предприятия:

  • коэффициент оборачиваемости активов, то есть отношение выручки от продаж к сумме активов, демонстрирует, сколько раз предприятие за рассматриваемый период осуществило полных циклов изготовления и продажи продуктов. Показатель этот напрямую зависит от типа производства и различен для разных промышленных отраслей.

    При расчёте коэффициентов этой группы показатели, представляющие собой балансовые остатки, берутся в своем среднегодовом (в среднем за полгода) значении;

  • коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности следует рассчитывать подобным образом. Он будет отражать число оборотов дебиторской задолженности за определённый период.

    Другими словами, если длительность периода в днях (для первого полугодия это 181 день) разделить на полученный коэффициент, можно определить период оборачиваемости в днях, то есть, сколько в среднем дней требуется на взыскание дебиторской задолженности.

    Соответственно, чем меньше выходит период времени, тем больше ликвидность дебиторской задолженности;

  • коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности является соотношением себестоимости проданных товаров и суммы, соответствующей кредиторской задолженности.

    Базой для расчёта служит именно себестоимость,  сформированная за счёт закупаемых у поставщиков ресурсов. В остальной части анализ проводят аналогично дебиторской задолженности, а периоды их оборачиваемости сопоставляются.

Подобным образом определяется и  коэффициент оборачиваемости любой группы актива предприятия.

Показатели эти имеют более привычный вид при анализе данных за год, а не за полугодие, и чем выше показатели оборачиваемости, тем более динамично организация осуществляет свою деятельность.

  Финансовые показатели работы предприятия определяются  коэффициентами рентабельности:

  • рентабельностью активов считается соотношение чистой прибыли и суммы активов. Этот коэффициент определяет сколько копеек прибыли фирма заработала на каждый рубль используемых активов.

    Для расчётов используются средние показатели балансовых остатков за нужный период;

  • рентабельность продаж – это отношение чистой прибыли к выручке от продаж, демонстрирующее, сколько копеек прибыли содержится в 1 рубле продаж;
  • и, наконец, рентабельность собственного капитала, то есть, отношение чистой прибыли к собственному капиталу.

    Помогает определить, сколько копеек прибыли фирма получила на каждый рубль капитала, вложенного собственниками. В случае если значение собственного капитала изменялось в течение периода, берётся его среднее значение.

Так же определяется и рентабельность оборотных и внеоборотных активов, и рентабельность инвестиций, когда в знаменателе указывается сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств. Вычислив приведённые показатели рентабельности, определяется “чистая рентабельность”.

А кроме вышеперечисленных коэффициентов также можно рассчитать рентабельность всех указанных величин до налогообложения, взяв в числителе значение прибыли из строки 140 формы 2. Конечно, допускается использование  иных показателей прибыли.

Так, например, западной практике широко используется показатель прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT – Earnings Before Interest and Taxes), который определяется путём прибавления к строке 140 взятую со знаком плюс строку 070 формы 2.

Источник: https://buhbudjet.ru/2014/10/15/analiz-polugodovoj-otchyotnosti/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.