+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Акцизы. Когда налог включается в стоимость готовой продукции

Включаются ли акцизы в налоговую базу по налогу на прибыль

Акцизы. Когда налог включается в стоимость готовой продукции

Ставка акциза для пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента установлена в размере 20 руб. за 1 литр. Приказом по учетной политике «Мастера» предусмотрены следующие субсчета к счету 45:

  • субсчет «Акцизы по товарам, право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»;
  • субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке».

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете следующие записи. 20 мая: Дебет 45 Кредит 43– 200 000 руб. – отражена себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателю; Дебет 45 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 70 200 руб. (460 200 руб.

Включаются ли в налоговую прибыль акцизы и ндс

Пример отражения в бухучете акциза, начисленного при реализации продукции. Акциз принимает к вычету продавец ООО «Альфа», имеющее свидетельство на производство прямогонного бензина, в феврале продало нефтеперерабатывающему заводу ООО «Омега» 40 тонн прямогонного бензина.

Внимание Договорная стоимость реализованного бензина – 826 000 руб. (в т. ч. НДС – 126 000 руб.). Реестр счетов-фактур с отметкой налогового органа по данной операции «Омега» передала продавцу в мае. Ставка акциза в расчете на 1 тонну прямогонного бензина – 10 500 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи. В феврале: Дебет 62 Кредит 90-1– 826 000 руб.

Налогообложение в отраслях:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 126 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации; Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»– 420 000 руб. (40 т × 10 500 руб.) – начислен акциз при реализации прямогонного бензина. В мае: Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы»– 420 000 руб.

– принят к вычету акциз, начисленный при реализации прямогонного бензина.

Начисление акциза при безвозмездной передаче подакцизных товаров отражайте в составе прочих расходов проводкой: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – начислен акциз при безвозмездной передаче подакцизных товаров. Если данные расходы не учитываются для целей налога на прибыль, возникают постоянные налоговые обязательства (п.

Важно Таким образом, при реализации налогоплательщиком подакцизных нефтепродуктов покупателям, имеющим свидетельства, уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль следует производить на момент начисления акциза, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пп.1 п.1 ст.264 НК РФ. Отметим также, что поскольку при представлении налогоплательщиком, реализующим нефтепродукты покупателю, имеющему свидетельство, документов, перечисленных в п.8 ст.201 НК РФ, возникает право на предъявление вычета на сумму начисленного ранее акциза, то налогоплательщик обязан восстановить налог на прибыль на указанную сумму акциза в составе внереализационных доходов в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году.

В учете организации-исполнителя поступление и переработку давальческих материалов отражайте проводками: Дебет 003 – получены материалы, поступившие в переработку (в оценке, предусмотренной в договоре); Дебет 20 Кредит 02 (10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 76…) – учтены расходы организации-исполнителя на переработку материалов; Дебет 90-2 Кредит 20 – сформирована себестоимость работ по переработке материалов; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС на стоимость работ по переработке материалов (если организация является плательщиком НДС); Дебет 62 Кредит 90-1 – приняты заказчиком работы по переработке материалов; Кредит 003 – переданы переработанные материалы заказчику. Если в результате переработки получен подакцизный товар, то при его передаче начислите акциз (подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ) и предъявите его получателю товара (п. 1 ст. 198 НК РФ).НК РФ, поскольку у налогоплательщика, имеющего свидетельство, возникает право на предъявление вычета в соответствии со ст. 200 настоящего Кодекса на момент представления вышеуказанных документов.Таким образом, при реализации налогоплательщиком подакцизных нефтепродуктов покупателям, имеющим свидетельства, уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль должно производиться на момент начисления акциза, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.Одновременно следует учитывать, что поскольку при представлении налогоплательщиком, реализующим нефтепродукты покупателю, имеющему свидетельство, документов, перечисленных в п. 8 ст.

НК РФ), в случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, имеющему свидетельство, в стоимость передаваемых подакцизных нефтепродуктов не включается. В случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, не имеющему свидетельства, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, связанным с получением нефтепродуктов, включается в стоимость подакцизных нефтепродуктов, т.е.

не подлежит вычетам, предъявляемым покупателю нефтепродуктов. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и отнесенные на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, при представлении документов согласно п. 8 ст. 201 НК РФ подлежат корректировке (восстановлению) в целях обложения налогом на прибыль организаций, поскольку у налогоплательщика, имеющего свидетельство, возникает право на предъявление вычета по ст.

В бухучете приобретение денатурированного этилового спирта отразите на счете 10-1 «Сырье и материалы» по фактической себестоимости: Дебет 10-1 Кредит 60 (76) – оприходован денатурат, полученный от поставщика. Акциз начислите проводкой: Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – начислен акциз при получении денатурата.

Указанную сумму акциза примите к вычету при условии представления документов, подтверждающих факт передачи организацией денатурата в производство (п. 11 ст. 200 НК РФ).

Передача товаров структурному подразделению Порядок отражения суммы акциза при передаче товаров структурному подразделению организации для производства неподакцизных товаров зависит от того, выделено подразделение на отдельный баланс или нет.

Переработка давальческого сырья В процессе исполнения договоров о переработке давальческого сырья объект обложения акцизом может возникнуть как у собственника давальческого сырья, так и у переработчика.

Стоимость переданных для переработки на давальческой основе материалов отразите на счете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»: Дебет 10-7 Кредит 10 (43) – отражена стоимость материалов (продукции), переданных для переработки на давальческой основе.

Начисление акциза при передаче произведенных подакцизных товаров в переработку на давальческой основе отразите проводкой: Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – начислен акциз при передаче подакцизного товара в переработку на давальческой основе.

В бухучете приобретение прямогонного бензина отразите на счете 10-1 «Сырье и материалы» по фактической себестоимости: Дебет 10-1 Кредит 60 (76) – оприходован прямогонный бензин, полученный от поставщика.

Акциз начислите проводкой: Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – начислен акциз при получении прямогонного бензина.

Указанную сумму акциза примите к вычету при условии представления документов, подтверждающих факт передачи организацией прямогонного бензина в производство (п. 15 ст. 200 НК РФ). Организации, имеющие свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции, начисляют акциз на дату получения денатурированного этилового спирта.

При этом датой получения денатурированного этилового спирта считается день его получения (оприходования) (подп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ).

В каких случаях налогоплательщик должен начислить акциз при реализации (передаче) подакцизного товара, см. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров.

Предъявленную покупателю (получателю) сумму акциза учитывайте в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена выручка от реализации подакцизных товаров: Дебет 90-4 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – начислен акциз при реализации товаров.

Если продавец не выставляет покупателю сумму акциза, в бухучете указанную сумму налога отразите на счете 19 «Налог на добавленную стоимость» субсчет «Акцизы»: Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – начислен акциз при реализации товаров.

Ситуация: может ли продавец учесть при расчете налога на прибыль суммы акциза, предъявленные покупателю? Нет, не может.

Источник: http://yurburo61.ru/vklyuchayutsya-li-aktsizy-v-nalogovuyu-bazu-po-nalogu-na-pribyl/

Акцизы объект налогообложения: плательщики, ставки, сроки уплаты

Акцизы. Когда налог включается в стоимость готовой продукции

Одним из главных косвенных налогов, наряду с НДС, является акциз – его сумма включается в стоимость некоторого перечня товаров и фактически уплачивается потребителем. С 1992 г., когда был введен этот налог, и до текущего времени список подакцизных товаров периодически менялся.

Предприниматели должны знать, какие объекты и операции облагаются этим налогом в 2015 году, и как выглядит процедура его расчета.

Что является объектом налогообложения

В НК РФ содержится подробный перечень товаров и операций, которые являются подакцизными. Так, данными товарами выступают:

  • этиловый спирт (всех видов сырья, кроме коньячного);
  • вся алкогольная продукция;
  • пиво;
  • продукция, общая доля спирта в которой составляет не менее 9%;
  • табачные изделия;
  • моторные масла для автомобильных двигателей;
  • дизельное топливо;
  • природный газ (в некоторых случаях);
  • бензин (прямогонный и для автомобилей);
  • легковые автомобили;
  • авиационный керосин;
  • бытовое печное топливо;
  • мотоциклы.

Операции, которые являются объектом акцизного налогообложения, также перечислены в Налоговом кодексе.

К ним можно отнести ситуации, когда предприниматель реализует:

  • самостоятельно произведенные товары другим лицам и организациям (сюда относится и передача прав собственности на безвозмездной основе);
  • алкогольную продукцию (купленную непосредственно у производителя или на складе у другого продавца);
  • товары, полученные в результате решения суда или другого государственного органа;
  • природный газ (как в пределах страны, так и за границу).

Последнее условие касается не всех субъектов, который покупают товар – для газодобывающих, нефтеперерабатывающих и некоторых других предприятий покупка газа налогом не облагается. Подакцизными операциями считаются не только продажа газа, но и его передача для различных целей, в том числе и на безвозмездной основе. Подробно об акцизах рассказано в видео:

Передает самостоятельно произведенные товары:

  • собственнику сырья (если товар был создан на давальческой основе);
  • для своих нужд;
  • с целью дальнейшей переработки;
  • в качестве взноса (в паевой фонд или в уставной капитал);
  • для переработки на давальческой основе;

Ввозит товары из установленного перечня на территорию страны.

Под производством понимаются не только действия, напрямую связанные с процессом создания сырья и конечного продукта. Сюда относятся также и другие этапы производственного цикла:

  • разлив товара;
  • смешивание нескольких продуктов, в результате которых получается новый подакцизный товар.

В последнем случае исключением являются только заведения общественного питания. Плательщиком налога являются организации или ИП, которые в своей деятельности осуществляют операции из установленного перечня.

Кроме этого, налог также взимается со всех лиц, которые перевозят подакцизные товары через таможню РФ.

Какие операции не облагаются акцизом

Некоторые операции, осуществление которых напрямую связано с подакцизными товарами, не облагаются налогом. Такими исключениями является:

  • перемещение алкогольной продукции (путем продажи) между складами двух оптовых организаций;
  • первичное перемещение или продажа подакцизных товаров, которые являются бесхозяйственными, были конфискованы или отошли после отказа в собственность государства;
  • перемещение товара между двумя структурными единицами организации (если они не являются налогоплательщиками) для изготовления другой подакцизной продукции;
  • определенные операции, связанные с передачей и продажей природного газа.

В НК РФ установлен подробный перечень операций с акцизными товарами, которые также не облагаются налогом. Условием для этого является ведение предприятием специального учета этих операций.

Собираетесь переходить на УСН? Читайте, как подать уведомление.

Узнайте опринципах налогообложения в РФ.

Спецрежимы налогообложения: на нашем сайте.

Ставки и сроки уплаты налога

Вид налоговой ставки и ее значение напрямую зависят от конкретного подакцизного товара.

Различия бывают не только для разных видов продукции (например, для сигарет и топлива), но и для отдельных ее подвидов (например, для разных классов автомобиля). В зависимости от способа начисления всего используется три вида ставок:

  1. Специфические (твердые) – на каждую единицу товара устанавливается определенная денежная сумма (в рублях и копейках). Базой налогообложения в этом случае является объем реализованной или переданной продукции. В качестве единицы товара может выступать литр, тонна или штука товара.
  2. Адвалорные – налог вычисляется как процент от стоимости реализованной или переданной продукции. Налоговой базой в этом случае выступает вся полученная выручка.
  3. Комбинированные – это сочетание двух предыдущих ставок, при котором налог начисляется и в твердом значении, и в процентах.

Сумму налога плательщик высчитывает самостоятельно. До 25 числа каждого месяца, который следует за налоговым периодом (равен одному календарному месяцу) акциз должен быть оплачен.

Налоговым периодом является тот месяц, в котором была совершена реализация или передача товара – то есть он был отгружен и передан покупателю.

Для каждой подакцизной продукции существуют свои особенности налогообложения. Они состоят в применении льготных налоговых ставок или полной отмене налогообложения при наличии некоторых условий.

Например, если производитель продает алкогольные изделия на посторонний склад, он платит всего половину от установленной налоговой ставки. Для операций по продаже или передаче табачной продукции необходимо будет рассчитывать налог и по твердой, и по процентной ставке.

Если товаром является природный газ, то налог взимается в основном при использовании его для личных нужд населения, газовые и нефтедобывающие предприятия освобождаются от этого.

Ежегодно налоговая ставка для каждого типа продукции может меняться. При этом ее размер также зависит от характеристик самого подакцизного товара: вида спиртного напитка, марки бензина, класса автомобиля и т. д.

Какие документы нужны для регистрации ООО?

Фермерство – стоит ли начинать подобный бизнес?

Как получить патент для ИП?

Возможные льготы

Для плательщиков, которые реализуют, передают или ввозят подакцизные товары, возможно применение в установленных случаях двух групп льгот:

  1. Освобождение от налогообложения – под него попадают некоторые операции с товарами (к примеру, их перемещение внутри структурных подразделений).
  2. Применение налогового вычета – то есть возможность вернуть налог, который был ранее уплачен при покупке подакцизного сырья для его дальнейшей переработки. Чтобы получить право применения вычета, должно выполняться несколько условий:
  • приобретенное сырье должно быть оплачено, пущено в производство и полностью израсходовано;
  • изготовленные из сырья товары предприниматель должен реализовать или передать покупателю.

Сумма возможного вычета ограничена и зависит от вида изготовленной продукции.

Если сумма уплаченного за сырье акциза превышает величину вычета, разницу предприниматель оплачивает за счет собственных средств.

При операциях с определенным перечнем товаров покупатель отдает не только его фактическую стоимость, но и платит часть денег в виде специального налога – акциза.

Он применяется в основном к предметам роскоши или к продукции, употребление которой нежелательно для государства и общества. Таким образом, акциз выполняет двойственную функцию – снижает уровень потребления такой продукции, пополняя при этом бюджет.

Источник: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/akcizy.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.